Impuesto fijo, impuesto plano o escala progresiva — qué elegir en tu JDG 2026
Comparación de tres formas de tributación para una empresa unipersonal (JDG) en 2026. Impuesto fijo (ryczałt), impuesto plano del 19% y escala progresiva de impuestos 12/32% — calculadora, tarifas, contribuciones sanitarias y ejemplos prácticos.
La elección de la forma de tributación es una decisión que puede costarte (o ahorrarte) desde unos pocos miles hasta decenas de miles de zlotys al año. Y la mayoría de los emprendedores la toma basándose en un consezo de un foro o en "lo que dijo el contable de un conocido".
En esta guía comparamos las tres formas de tributación disponibles para una JDG en 2026 — con números concretos, no con generalidades.
Usa la calculadora al final de la página para ver al instante qué forma es más barata para ti.
Las tres formas de tributación en JDG
Cada empresa unipersonal (JDG) en Polonia debe elegir una de tres formas de tributación del impuesto sobre la renta:
1. Escala progresiva de impuestos (reglas generales) — 12% y 32%
El impuesto se calcula sobre los ingresos netos (ingresos brutos menos gastos). Dos tramos:
- Primer tramo: 12% sobre ingresos hasta 120 000 zł al año
- Segundo tramo: 32% sobre ingresos superiores a 120 000 zł al año
- Mínimo no imponible: 30 000 zł (reduce el impuesto en 3 600 zł)
- Cantidad que reduce el impuesto: 3 600 zł al año
Para quién: personas con pocos gastos y bajos ingresos, y quienes aprovechan la declaración conjunta conyugal.
2. Impuesto plano del 19%
Tarifa fija del 19% sobre los ingresos netos (ingresos brutos menos gastos), sin tramos, sin mínimo no imponible.
- Tarifa: 19% sobre todo el ingreso neto
- Sin mínimo no imponible
- Sin posibilidad de declaración conjunta conyugal
- Límite de deducción de la contribución sanitaria: 14 100 zł al año
Para quién: emprendedores con altos gastos e ingresos superiores a 120 000 zł, donde la escala progresiva entra en el segundo tramo del 32%.
3. Impuesto fijo (ryczałt) — del 2% al 17%
El impuesto se calcula sobre los ingresos brutos (sin considerar gastos). La tarifa depende del tipo de actividad (PKD/PKWiU):
- 2% — Comercio, producción de artículos propios (algunos)
- 3% — Hostelería y restauración (servicios gastronómicos)
- 5,5% — Servicios de construcción, transporte
- 8,5% — La mayoría de los servicios (TI, consultoría, servicios de cuidado en algunos casos)
- 12% — Servicios financieros, seguros
- 14% — Servicios veterinarios, algunos servicios médicos
- 15% — Algunos servicios (p. ej. cuidado, si PKWiU 88.10.1 según interpretación KIS)
- 17% — Servicios no enumerados (tarifa "residual")
Para quién: emprendedores con pocos gastos en relación con los ingresos (TI, consultoría, servicios), donde ignorar los gastos resulta en un impuesto más bajo.
⚠️ Importante: La tarifa del impuesto fijo depende del PKWiU (Clasificación Polaca de Bienes y Servicios), no del PKD. Un mismo PKD puede abarcar servicios con diferentes tarifas de impuesto fijo. Verifica la clasificación exacta de tu servicio.
Tipos del impuesto fijo 2026 — guía por sector
Todos los tipos del impuesto fijo + umbrales de la contribución sanitaria. Introduzca su sector para encontrar el tipo correcto.
8 tipos que coinciden con su búsqueda.
- Handel hurtowy i detaliczny (dz. 45-47 PKD)
- Sprzedaż towarów przez internet
- Działalność gastronomiczna — sprzedaż napojów o zawartości alkoholu < 1,5%
- Gastronomia (restauracje, bary, stołówki)
- Usługi związane z wyżywieniem (pkwiu 56)
- Budownictwo i roboty budowlane
- Transport i logistyka (poza międzynarodowym)
- Usługi kurierskie
- Magazynowanie i przechowywanie towarów
- Większość usług (IT, programowanie, doradztwo)
- Usługi informatyczne (pkwiu 62)
- Działalność prawnicza i księgowość
- Architektura, inżynieria, badania techniczne
- Reklama i badanie rynku
- Usługi finansowe i ubezpieczeniowe (bez pośredników)
- Obsługa rynków finansowych
- Działalność agentów i brokerów ubezpieczeniowych
- Usługi weterynaryjne
- Działalność lekarzy weterynarii
- Niektóre usługi opieki (zależne od PKWiU)
- Usługi związane z utrzymaniem porządku
- Usługi niewymienione w innych stawkach
- Tłumaczenia i sekretariat (niektóre)
- Pozostała działalność usługowa
Contribución sanitaria en el impuesto fijo (2026)
En el impuesto fijo, la contribución sanitaria depende de los ingresos anuales — cuanto más gana, más alta es la cuota. Esta es una diferencia clave frente a la escala progresiva y el tipo lineal.
Importante: El tipo del impuesto fijo depende del símbolo PKWiU (Clasificación Polaca de Bienes y Servicios), no del PKD. El PKD solo determina el tipo de actividad al registrarse. Una clasificación PKWiU incorrecta = tipo incorrecto = impuesto insuficiente y sanciones de Hacienda.
¿No está seguro de qué tipo de impuesto fijo se adapta a su negocio?
Tipos basados en la Ley del Impuesto Fijo sobre la Renta (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 12 apdo. 1. Contribución sanitaria: Ley de Servicios Sanitarios, art. 79 apdo. 1 pt. 2 (umbrales 2026). La lista de categorías no es exhaustiva — muestra los casos más comunes y no sustituye la clasificación PKWiU.
La contribución sanitaria — la diferencia más importante
Desde la entrada en vigor del Polskie Ład (Reforma Fiscal Polaca, 2022), cada forma de tributación tiene una contribución sanitaria diferente. Este suele ser el factor decisivo, más que el propio impuesto sobre la renta.
Escala progresiva de impuestos
La contribución sanitaria es del 9% sobre los ingresos netos. No hay límite superior — cuanto más ganas, más pagas. La contribución mínima mensual es de 432,54 zł (cuando no hay ingresos o estos son inferiores al mínimo).
Impuesto plano del 19%
La contribución sanitaria es del 4,9% sobre los ingresos netos. El límite anual de deducción es de 14 100 zł (es decir, la contribución mensual máxima es de 1 175 zł con ingresos de ~24 000 zł/mes).
Impuesto fijo (ryczałt)
La contribución sanitaria depende de los ingresos brutos anuales según tramos:
- Hasta 60 000 zł: 461,66 zł/mes (cantidad fija)
- 60 000 – 300 000 zł: 699,11 zł/mes
- Más de 300 000 zł: 1 258,39 zł/mes
Esto hace que el impuesto fijo sea atractivo para personas con altos ingresos brutos y pocos gastos — la contribución sanitaria es barata en comparación con la escala progresiva y el impuesto plano.
Comparación con un ejemplo concreto
Veamos tres escenarios diferentes. En cada uno suponemos un ZUS social elevado (1 926,76 zł/mes, base 5 652 zł), es decir, un emprendedor tras 2,5 años de actividad.
Escenario A: Programador de TI, 180 000 zł de ingresos brutos, 20 000 zł de gastos
Escala progresiva: ingresos netos 160 000 zł → impuesto 28 400 zł + sanitaria 12 348 zł = 40 748 zł Impuesto plano: ingresos netos 160 000 zł → impuesto 30 400 zł + sanitaria 7 056 zł = 37 456 zł Impuesto fijo 8,5%: ingresos brutos 180 000 zł → impuesto 15 300 zł + sanitaria 5 540 zł = 20 840 zł
El impuesto fijo gana de forma aplastante. El programador tiene pocos gastos (portátil, software) en relación con los ingresos brutos, por lo que le compensa pagar el impuesto sobre la totalidad de los ingresos a una tarifa baja.
Escenario B: Servicios de construcción, 120 000 zł de ingresos brutos, 70 000 zł de gastos
Escala progresiva: ingresos netos 50 000 zł → impuesto 2 400 zł + sanitaria 3 456 zł = 5 856 zł Impuesto plano: ingresos netos 50 000 zł → impuesto 9 500 zł + sanitaria 2 352 zł = 11 852 zł Impuesto fijo 5,5%: ingresos brutos 120 000 zł → impuesto 6 600 zł + sanitaria 8 389 zł = 14 989 zł
Aquí gana la escala progresiva — los altos gastos reducen los ingresos netos, y el 9% de contribución sanitaria sobre ingresos bajos es más barata que la contribución del impuesto fijo sobre ingresos brutos elevados.
Escenario C: Consultoría, 300 000 zł de ingresos brutos, 40 000 zł de gastos
Escala progresiva: ingresos netos 260 000 zł → impuesto 64 400 zł + sanitaria 20 520 zł = 84 920 zł Impuesto plano: ingresos netos 260 000 zł → impuesto 49 400 zł + sanitaria 7 056 zł = 56 456 zł Impuesto fijo 8,5%: ingresos brutos 300 000 zł → impuesto 25 500 zł + sanitaria 15 100 zł = 40 600 zł
Con altos ingresos brutos y pocos gastos, el impuesto fijo ahorra más de 40 000 zł al año respecto a la escala progresiva.
Cómo cambiar de forma de tributación
La forma de tributación se puede cambiar solo hasta el día 20 del mes siguiente al mes en que obtuviste ingresos por primera vez en el año fiscal.
En la práctica, si llevas tiempo con tu actividad:
- Para personas en escala progresiva/impuesto plano: la elección para 2027 debes comunicarla antes del 20 de enero de 2027.
- Para personas en impuesto fijo: renuncia al impuesto fijo antes del 20 de enero del año fiscal.
- Para nuevas actividades: elección de la forma en el CEIDG al registrarte, y si comienzas la actividad a mitad de año — hasta el día 20 del mes siguiente al mes de inicio.
Cambiar de forma de tributación requiere presentar una solicitud al jefe de la oficina tributaria (PIT-2 o NIP-8 para impuesto fijo). Simplemente registrarlo en el CEIDG no basta — es una mera notificación informativa.
Errores que te cuestan dinero
1. Tarifa baja de impuesto fijo para "servicios"
La tarifa estándar para servicios es del 8,5%. Pero no siempre — las interpretaciones del KIS muestran que para algunos PKWiU la tarifa puede ser mayor. Ejemplo: los servicios de cuidado de personas mayores (PKWiU 88.10.1) fueron clasificados por el KIS con una tarifa del 17% (interpretación 0115-KDST2-2.4011.280.2026.2.MH), y no del 8,5% como muchos asumían.
2. La ilusión del impuesto bajo en el impuesto fijo
El impuesto fijo parece barato porque la tarifa es baja (8,5%). Pero recuerda: no deduces gastos. Si tienes altos gastos (coche, equipamiento, materiales, subcontratistas), el impuesto fijo puede ser más caro que la escala progresiva — a pesar de la tarifa más baja.
3. La contribución sanitaria en el impuesto plano
En el impuesto plano la contribución sanitaria es del 4,9% sobre los ingresos, pero no es deducible del impuesto. Es un coste que no recuperas. Con ingresos altos, el límite de 14 100 zł/año ayuda, pero con ingresos medios y altos gastos, la escala progresiva puede ser más barata.
4. Ausencia de mínimo no imponible en el impuesto plano y el impuesto fijo
El mínimo no imponible de 30 000 zł y la cantidad que reduce el impuesto de 3 600 zł funcionan solo en la escala progresiva. Si ganas menos de 30 000 zł de ingresos netos, la escala progresiva significa impuesto cero. En el impuesto plano pagarás el 19% desde el primer zloty.
5. Pérdidas de años anteriores
En la escala progresiva y el impuesto plano puedes deducir pérdidas de años anteriores. En el impuesto fijo no — la pérdida se pierde.
Cuándo conviene cada forma — reglas generales
El impuesto fijo es el mejor cuando:
- Tienes pocos gastos en relación con los ingresos brutos (menos del 30%)
- Tu tarifa de impuesto fijo es del 8,5% o menos
- No aprovechas el mínimo no imponible ni la declaración conjunta conyugal
- No generas pérdidas
La escala progresiva es la mejor cuando:
- Tienes altos gastos (más del 50% de los ingresos brutos)
- Tus ingresos netos son inferiores a 120 000 zł (evitas el segundo tramo)
- Aprovechas el mínimo no imponible (hasta 30 000 zł)
- Aprovechas deducciones (por hijos, internet, mejora térmica)
- Quieres hacer la declaración conjunta con tu cónyuge
El impuesto plano es el mejor cuando:
- Tienes pocos gastos, pero altos ingresos netos (más de 120 000 zł)
- No quieres arriesgarte con el segundo tramo del 32%
- Tus gastos son suficientes para que los ingresos netos sean muy inferiores a los brutos
- El límite sanitario de 14 100 zł te resulta significativo
Calculadora: impuesto fijo vs impuesto plano vs escala progresiva
Introduce tus ingresos brutos anuales y tus gastos para ver qué forma de tributación genera el menor coste total (impuesto + contribución sanitaria).
Compara tres formas de impuestos
Introduce tus cifras anuales. La calculadora incluye impuesto sobre la renta + contribución sanitaria. Se asume seguridad social completa (ZUS) — no incluida en resultados.
Escala de impuestos
Tasa 12%/32%, mínimo no imponible 30 000 zł
Impuesto plano
Tasa 19%, sin mínimo no imponible
Impuesto fijo 8.5%
MÁS BARATAImpuesto sobre ingresos, sin costes
Eligiendo Impuesto fijo 8.5% ahorras 14 551 zł al año frente a la opción más cara (Impuesto plano).
¿No estás seguro de qué forma elegir? Te ayudo a analizar tu situación.
Esta calculadora es orientativa. No incluye desgravaciones fiscales, liquidación conjunta con cónyuge, pérdidas de años anteriores ni deducciones (KUP). Cifras para el año fiscal 2026. Consulta a un contable para tu elección exacta.
Base legal
-
Ley del PIT (escala progresiva e impuesto plano): Dz.U. 2025 poz. 163
- Escala progresiva: art. 27, art. 27f (cantidad que reduce el impuesto)
- Impuesto plano: art. 30c
- Contribución sanitaria: art. 45 ust. 4e (escala), art. 30ca ust. 4e (impuesto plano)
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Ley del impuesto sobre la renta de cuantía fija (impuesto fijo): Dz.U. 2025 poz. 775
- Tarifas del impuesto fijo: art. 12 ust. 1
- Contribución sanitaria en el impuesto fijo: art. 6 ust. 1 pkt 2 en relación con la ley de prestaciones de atención sanitaria
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Contribución sanitaria: Ley sobre prestaciones de atención sanitaria — art. 79 ust. 1 pkt 2 (tramos del impuesto fijo), art. 81 ust. 2a (escala 9%), art. 81 ust. 2d (impuesto plano 4,9%)
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ZUS (seguridad social): Ley del sistema de seguros sociales
-
Interpretaciones KIS: busca en eureka.mf.gov.pl los términos: "ryczałt stawki", "ryczałt PKWiU", "składka zdrowotna ryczałt"
⚠️ Las interpretaciones individuales del KIS solo protegen al contribuyente que las solicitó. Son orientativas, no vinculantes para otros contribuyentes.
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