Suma global, lineal o escalable: qué elegir en JDG en 2026 — en Polonia

La suma global, el impuesto único y la escala no sólo se diferencian por el tipo del IRPF. También son importantes los costes de la empresa, la prima del seguro médico, las desgravaciones disponibles, la liquidación conjunta y el importe global adecuado según PKWiU.

No existe una forma que siempre gane. La comparación debe realizarse sobre datos anuales y los mismos supuestos.

Tres formas de tributación JDG

escala de impuestos

Paga impuestos sobre la renta, es decir, ingresos menos costos deducibles de impuestos y otras deducciones permitidas.

Aspectos destacados:

• 12% hasta 120.000 PLN de la base imponible,
• 32 % sobre el excedente superior a 120 000 PLN,
• importe gratuito 30.000 PLN,
• posibilidad de acuerdo conjunto con su cónyuge después de cumplir las condiciones,
• acceso a desgravaciones liquidadas sobre la renta o el impuesto,
• contribución al seguro médico del 9% de los ingresos, con un mínimo mensual.

La escala puede ser ventajosa cuando los ingresos son menores, los costos son altos, la presentación conjunta o las deducciones fiscales. El segundo umbral no significa que todos los ingresos estén gravados al 32%; la tasa más alta solo se aplica al exceso sobre el umbral.

impuesto fijo

El impuesto es del 19% de la renta independientemente de su importe.

Aspectos destacados:

• impuesto sobre la renta, por lo que los costes reducen la base imponible,
• sin asignación gratuita,
• por regla general, no existe una liquidación conjunta de los ingresos del negocio con el cónyuge,
• contribución al seguro médico del 4,9% de los ingresos, con un mínimo mensual,
• la cotización pagada al seguro de enfermedad puede liquidarse dentro del límite anual aplicable al impuesto único.

En 2026, el límite para liquidar las cotizaciones al seguro médico a tipo fijo será de 14.100 PLN. Esta no es la prima anual máxima de seguro médico. Si sus ingresos son altos, la prima que pague puede exceder este límite; la limitación se aplica al monto incluido en los costos o deducido de los ingresos.

Suma global de los ingresos registrados

Paga impuestos sobre la renta después de las deducciones legales. No se restan los costos normales de la empresa, como el automóvil, el equipo, los materiales o los subcontratistas, de la suma global.

La tarifa depende de la actividad real realizada y de PKWiU. Por ejemplo:

• 3% - incluidos los servicios comerciales y de restauración, excepto la venta de bebidas con un contenido de alcohol superior al 1,5%,
• 5,5% - incluyendo obras de construcción y actividades manufactureras,
• 8,5% - actividades de servicios generales, salvo que la ley prevea una tasa diferente,
• 12% - servicios de TI seleccionados,
• 14% - incluidos los servicios de atención sanitaria y de arquitectura e ingeniería cubiertos por los grupos indicados,
• 15% - servicios seleccionados enumerados en la Ley,
• 17% - profesiones independientes en el sentido de la ley de suma global.

La tasa del 2% no es la tasa habitual para el comercio. Se aplica a ventas específicas de productos vegetales y animales procesados ​​de manera no industrial, previo cumplimiento de condiciones legales.

Puede encontrar una lista detallada en la tabla de tasas de suma global 2026.

Prima del seguro médico en 2026

Escala

El aporte es del 9% de los ingresos del negocio, no menos del mínimo mensual. En el baremo, no lo descuentas de tu IRPF ni lo incluyes en los costes deducibles de impuestos.

impuesto fijo

El aporte es del 4,9% de los ingresos, también con un mínimo mensual. El límite de 14.100 PLN se aplica a la liquidación fiscal de la aportación, no a su cálculo.

una suma global

La cotización mensual depende de los ingresos anuales reducidos a efectos de determinar el umbral de acuerdo con las normas de cotización sanitaria:

• hasta 60.000 PLN: 498,35 PLN,
• más de 60.000 PLN hasta 300.000 PLN: 830,58 PLN,
• más de 300.000 PLN: 1.495,04 PLN.

Una vez finalizado el año, podrá ser necesaria una liquidación anual de la aportación si los ingresos finales sitúan al empresario en un umbral diferente al aplicable durante el año.

Lo que realmente hay que comparar

1. Ingresos y costos

Con escala y un impuesto fijo, los costos reducen los ingresos. No reducen la base imponible en forma de suma global. Por lo tanto, comparar las tasas únicamente (por ejemplo, 8,5% y 19%) no es confiable.

2. La tarifa plana adecuada

No eliges la tarifa según el nombre de la empresa ni el código PKD ingresado en CEIDG. La base es el alcance real de la prestación y su clasificación PKWiU.

Si realizas varios tipos de actividades, podrán estar sujetas a diferentes tarifas. Luego, los registros deben permitir la asignación de ingresos.

3. Prima del seguro médico

Incluir en la comparación:

• contribución del 9% de los ingresos en la escala,
• contribución del 4,9% de los ingresos para un empleado lineal,
• el umbral adecuado de contribución a tanto alzado,
• método de liquidación fiscal de las aportaciones en forma lineal y a tanto alzado,
• aportación mínima mensual.

4. Descuentos y liquidación familiar

La escala puede obtener ventajas gracias a una cantidad libre de impuestos, a una liquidación conjunta o a desgravaciones. Algunas deducciones también se aplican al impuesto de suma fija o global, pero las reglas son diferentes. Por ejemplo, la desgravación por modernización térmica también se puede liquidar en el PIT-28; no está reservada únicamente para el impuesto de escala y fijo.

5. Pérdidas de años anteriores

El cambio al pago de una suma global no significa automáticamente que se "pierda" la pérdida anterior. La posibilidad de liquidarlo depende de la fuente, plazo y normativa aplicable. Sin embargo, no debe tratarse de la misma manera que los costos corrientes, que no se deducen a tanto alzado.

Situaciones de ejemplo

Empresa de servicios de bajo costo.

Un pago de suma global puede ser beneficioso si:

• la tarifa correcta es baja,
• los costes constituyen una pequeña parte de los ingresos,
• el empresario no pierde las preferencias importantes disponibles en la escala.

Pero primero hay que confirmar el PKWiU. No siempre es el 8,5% para un programador: muchos servicios de TI tienen una calificación del 12%.

Empresa constructora con grandes compras de materiales.

Una tasa del 5,5% puede parecer atractiva, pero la suma global no permite deducir el costo de los materiales. Cuando los materiales y los subcontratistas representan una gran parte de los ingresos, un impuesto escalonado o fijo puede resultar en una carga total más baja.

Altos ingresos y bajos costos.

Un impuesto fijo puede ser más favorable que un impuesto de escala cuando una parte importante de los ingresos caería dentro del segundo umbral. Aún es necesario comparar los beneficios de salud y la falta de desgravación fiscal y liquidación conjunta.

¿Cuándo se puede cambiar la forma de tributación?

La declaración sobre la elección de un impuesto único o un impuesto a tanto alzado generalmente se presenta antes del día 20 del mes siguiente al mes en el que se obtuvieron los primeros ingresos en el año fiscal. Si logras tus primeros ingresos en diciembre, la fecha límite es a final de año.

Para un empresario que recibe sus primeros ingresos en enero, la fecha límite habitual es el 20 de febrero, no el 20 de enero.

Se puede informar un cambio actualizando la entrada en CEIDG. El simple hecho de enviar una actualización no soluciona una elección tardía.

No elegir efectivamente otra forma significa, en principio, continuar con la forma actual y, cuando se inicia un negocio sin opción, impuestos a gran escala.

Los errores más comunes

Comparación de porcentajes en lugar de importes anuales

La tasa del 8,5% sobre los ingresos no es directamente comparable con el 19% sobre los ingresos.

Aceptar una tasa de suma global incorrecta

PKD se utiliza para describir actividades en el registro. No reemplaza la clasificación PKWiU necesaria para determinar la tasa de suma global.

Reconocimiento de 14.100 PLN como límite de cotización al seguro médico

Este es el límite para la liquidación del impuesto de la aportación lineal, no la aportación máxima a pagar.

Evitar la prima mínima del seguro médico

Si sus ingresos son bajos o tienen pérdidas en una escala y en línea recta, aún puede enfrentar una prima mínima mensual.

Presentar el cambio el 20 de enero "porque siempre ha sido así"

El plazo depende del mes del primer ingreso. La primera llegada en enero generalmente cae el 20 de febrero.

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Calculadora: suma global, lineal o escala