Tasas de suma global 2026: tabla y ejemplos PKWiU — en Polonia
Tasas globales en 2026: 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12%, 12,5%, 14%, 15% y 17%. Ejemplos de actividades y reglas para determinar la tarifa adecuada.
Las tasas de suma global en 2026 oscilarán entre el 2% y el 17%. No los eliges libremente. La tasa resulta del tipo de actividad realmente realizada y, cuando así lo indique la ley, del grupo PKWiU.
El error más común es confundir PKWiU con PKD. PKD describe las actividades descritas en CEIDG, mientras que a la hora de determinar el importe global son importantes el servicio o la venta real y la agrupación adecuada de PKWiU.
Tabla de tarifas planas 2026
Tipos del impuesto fijo 2026 — guía por sector
Todos los tipos del impuesto fijo + umbrales de la contribución sanitaria. Introduzca su sector para encontrar el tipo correcto.
10 tipos que coinciden con su búsqueda.
- Sprzedaż własnych produktów roślinnych i zwierzęcych przetworzonych nieprzemysłowo — po spełnieniu warunków ustawy
- Działalność usługowa w zakresie handlu
- Handel internetowy towarami kupionymi do odsprzedaży
- Gastronomia, z wyjątkiem sprzedaży napojów z alkoholem powyżej 1,5%
- Działalność wytwórcza
- Roboty budowlane
- Przewóz ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton
- Działalność usługowa, jeżeli ustawa nie przewiduje innej stawki
- Działalność gastronomiczna przy sprzedaży napojów z alkoholem powyżej 1,5%
- Usługi edukacyjne objęte zasadą ogólną
- Kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek
- Wybrane usługi związane z oprogramowaniem i doradztwem IT
- Wybrane usługi instalowania oprogramowania i zarządzania siecią
- Nadwyżka przychodów ponad 100 000 zł z najmu i zakwaterowania objętych progiem 8,5% / 12,5%
- Usługi w zakresie opieki zdrowotnej
- Usługi architektoniczne i inżynierskie objęte ustawą
- Specjalistyczne projektowanie
- Wybrane usługi wymienione w art. 12 ustawy
- Między innymi część usług reklamowych, finansowych, prawnych i rachunkowych — zależnie od PKWiU i sposobu wykonywania
- Wolne zawody w rozumieniu ustawy ryczałtowej
Contribución sanitaria en el impuesto fijo (2026)
En el impuesto fijo, la contribución sanitaria depende de los ingresos anuales — cuanto más gana, más alta es la cuota. Esta es una diferencia clave frente a la escala progresiva y el tipo lineal.
Importante: El tipo del impuesto fijo depende del símbolo PKWiU (Clasificación Polaca de Bienes y Servicios), no del PKD. El PKD solo determina el tipo de actividad al registrarse. Una clasificación PKWiU incorrecta = tipo incorrecto = impuesto insuficiente y sanciones de Hacienda.
¿No está seguro de qué tipo de impuesto fijo se adapta a su negocio?
Tipos basados en la Ley del Impuesto Fijo sobre la Renta (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 12 apdo. 1. Contribución sanitaria: Ley de Servicios Sanitarios, art. 79 apdo. 1 pt. 2 (umbrales 2026). La lista de categorías no es exhaustiva — muestra los casos más comunes y no sustituye la clasificación PKWiU.
La siguiente lista muestra los ejemplos más importantes. El catálogo completo se puede encontrar en el art. 12 sección 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta a tanto alzado.
17% - profesiones independientes seleccionadas
El tipo del 17% se aplica a los ingresos procedentes de las profesiones independientes enumeradas en la Ley, realizadas personalmente. Incluye, entre otros, traductores, abogados, notarios, asesores legales, auditores legales, contables, agentes y corredores de seguros, asesores fiscales, asesores de reestructuración, corredores, asesores de inversiones y abogados de patentes.
Es importante la condición de ejercer la profesión de forma presencial. El empleo de una persona que realice actividades relacionadas con la esencia de una determinada profesión puede modificar la cualificación.
15% - servicios seleccionados
La tasa del 15% incluye, entre otros:
- intermediación mayorista - grupo PKWiU 46.1,
- servicios seleccionados de almacenamiento y almacenamiento,
- servicios de publicidad y estudios de mercado y de opinión pública - PKWiU artículo 73,
- servicios culturales y de entretenimiento - PKWiU sección 90,
- servicios relacionados con deportes, entretenimiento y recreación - PKWiU sección 93.
No todos los servicios de "asesoramiento" o "intangibles" reciben automáticamente una tasa del 15%. La prestación específica y el catálogo legal son decisivos.
14% - salud, arquitectura y diseño
La tasa del 14% se aplica, entre otros, a:
- servicios de atención médica - PKWiU artículo 86,
- servicios de arquitectura e ingeniería, así como investigaciones y análisis técnicos - PKWiU artículo 71,
- diseño especializado - PKWiU 74.1.
12% - servicios de TI indicados
La tasa del 12% se aplica únicamente a las agrupaciones enumeradas en la Ley, incluidos servicios seleccionados:
- relacionado con el software - PKWiU ex 62.01.1,
- consultoría de software - PKWiU ex 62.02,
- instalación de software - PKWiU ex 62.09.20.0,
- gestión de redes y sistemas de TI - PKWiU 62.03.1,
- lanzamiento de paquetes de software y juegos específicos.
El ingreso del código PKD 62.01.Z en el CEIDG por sí solo no determina la tarifa del 12% para cada servicio informático.
10% - compra y venta de bienes inmuebles por cuenta propia
La tasa del 10% se aplica a los servicios relacionados con la compra y venta de bienes inmuebles por cuenta propia - PKWiU 68.10.1. Esta no es una tarifa general para restauración, taxis o deportes.
8,5% y 12,5% - ciertos ingresos por alquiler y servicios similares
El tipo del 8,5% hasta 100.000 PLN de ingresos y del 12,5% sobre el excedente superior a 100.000 PLN se aplica, entre otros, a:
- alquiler privado,
- servicios relacionados con el alojamiento - PKWiU artículo 55,
- alquiler y explotación de bienes inmuebles propios o arrendados - PKWiU 68.20.1,
- alquiler de vehículos, equipos y propiedad intelectual especificados en la Ley,
- servicios de asistencia social con alojamiento - PKWiU artículo 87.
En el caso de un contrato de arrendamiento privado, los cónyuges que presenten una declaración adecuada sobre la tributación de todos los ingresos de uno de ellos aplicarán el tipo del 12,5% sólo al excedente de más de 200.000 PLN del total de ingresos.
8,5% - actividades de servicios no incluidas en otras tarifas
La tasa del 8,5% se aplica, entre otras, a las actividades de servicios para las cuales la Ley no prevé una tasa diferente. También incluye lo siguiente especificado en la Ley:
- servicios educativos - PKWiU sección 85,
- actividades de restauración que impliquen la venta de bebidas con un contenido de alcohol superior al 1,5%,
- producción de artículos a partir de material proporcionado por el comprador,
- encargo de un comisionista y distribuidor de prensa.
El 8,5% no debe asignarse basándose únicamente en la descripción general de "servicio". En primer lugar, comprobar si algún beneficio concreto no está incluido en el catálogo de tarifas del 12%, 14%, 15% o 17%.
5,5% - manufacturas, construcción y ciertos transportes
La tasa del 5,5% se aplica, entre otros, a:
- actividades manufactureras,
- obras de construcción,
- transporte de carga mediante flota de vehículos con capacidad superior a 2 toneladas.
3% - comercio y otros ingresos seleccionados
La tasa del 3% se aplica, entre otros, a:
- actividades de servicios comerciales,
- actividades de restauración, excepto la venta de bebidas con un contenido de alcohol superior al 1,5%,
- servicios relacionados con la producción animal - PKWiU 01.62.10.0,
- venta pagada de activos específicos utilizados en actividades comerciales.
Por lo tanto, para la reventa ordinaria de bienes adquiridos con el fin de venderlos posteriormente, el tipo adecuado es, en principio, el 3%, y no el 2%.
2% - productos de su propio cultivo, cría o cría
El tipo del 2% tiene una aplicación restringida: se aplica a la venta de productos vegetales y animales procedentes de cultivo o cría propios, transformados de forma distinta a la industrial.
Esta no es una tarifa general para el comercio online, mayorista o minorista.
Cómo establecer la tarifa correcta
1. Describe la actividad que realmente realizas
No comience con el código ingresado en CEIDG. Compruebe qué vende exactamente al cliente, por qué le pagan y qué obligaciones surgen del contrato.
2. Determine la agrupación PKWiU adecuada
Utilice la clasificación PKWiU GUS. Si la clasificación no está clara, puede solicitar información sobre la clasificación en el Centro de Clasificación y Nomenclatura de la Oficina de Estadística de Łódź.
3. Comparar la agrupación con el art. 12 de la ley
Compruebe si un grupo determinado figura en la lista para una tarifa específica. La marca "ex" significa que una determinada tarifa cubre sólo una parte de los servicios incluidos en el grupo.
4. Mantenga registros que le permitan dividir sus ingresos.
Si obtiene ingresos gravados con diferentes tasas, los registros deben permitirle determinar la cantidad de ingresos para cada tasa. El mero número de elementos de la factura no determina la separación fiscal de un servicio integral.
Si los registros no permiten la asignación de ingresos, la Ley prevé la aplicación del 8,5% en lugar de tipos más bajos, y para las actividades sujetas a un tipo más alto, el tipo más alto.
Preguntas frecuentes
¿El comercio electrónico está al 2%?
NO. Las actividades de servicios comerciales ordinarios generalmente están gravadas a una tasa del 3%. El tipo del 2% se aplica a ventas específicas de productos transformados no industriales procedentes de su propio cultivo, cría o crianza.
¿El código PKD determina una tasa de suma global?
NO. PKD describe el alcance de las actividades en el registro. La tarifa se determina en función de la actividad efectivamente realizada y de la agrupación PKWiU correspondiente indicada en la ley.
¿Las tutorías están cubiertas por la tasa del 17%?
En principio no. Los servicios educativos del artículo 85 de PKWiU se enumeran a una tasa del 8,5%. La tasa del 17% se aplica a las profesiones independientes especificadas en la ley.
¿Todos los servicios de TI representan el 12%?
NO. El tipo del 12% cubre servicios y agrupaciones específicos enumerados en la Ley. El alcance de las actividades reales debe compararse con el PKWiU y el catálogo legal.
Fuentes
- Biznes.gov.pl - Suma global sobre los ingresos registrados, incluida una lista de tarifas y reglas de liquidación, estado verificado el 26 de julio de 2026.
- GUS - Clasificación polaca de productos y servicios
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Nota: El tipo de suma global resulta del art. 12 de la Ley y la actividad efectivamente realizada. El mismo código PKD puede cubrir servicios con diferentes agrupaciones PKWiU y diferentes tarifas.