Venta de coche de empresa — PIT, VAT, donación (2026) en Polonia

Venta de coche de empresa: cuándo pagas PIT y VAT, y cuándo no. Activo fijo o no, 6 años, donación en familia, trampas.

La venta de un coche de empresa siempre genera preguntas sobre impuestos. Respuesta corta: el PIT y el VAT dependen de si el auto es activo fijo, en qué forma de tributación estás, y si usas el impuesto sobre la cifra de negocios (ryczałt). Y la donación — puede ser una trampa.

En este texto encontrarás reglas concretas, tasas y un ejemplo numérico. Sin relleno.

El coche como activo fijo

Si el coche figura en tu registro de activos fijos y fue amortizado, su venta constituye ingreso de la actividad económica (art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a de la ley del PIT).

Eso significa que el importe de la venta se asigna a la actividad. No es una «venta privada» — aquí no aplica la regla de los 6 meses que veremos más abajo.

En la práctica funciona así:

vendiste un auto que antes estaba en KPiR/amortización → ingreso empresarial,
el auto fue recomprado del leasing e inscrito en el registro de activos fijos → ingreso empresarial,
el auto nunca fue activo fijo (ver sección 7) → puede ser venta privada.

Coste = valor no amortizado

Buena noticia: al vender un activo fijo no tributas sobre el importe total. El coste es la parte no amortizada del valor inicial (art. 23 ust. 1 pkt 1 de la ley del PIT).

Es decir: precio de adquisición menos amortización acumulada = tu valor no amortizado.

En el KPiR anotas la venta (ingreso) y simultáneamente ese valor no amortizado (coste). Solo tributa la diferencia.

Ejemplo numérico — escala fiscal

Precio de adquisición: 100 000 zł,
Amortización acumulada: 60 000 zł,
Valor no amortizado (coste): 40 000 zł,
Precio de venta: 50 000 zł.

Base del PIT = 50 000 − 40 000 = 10 000 zł.

El impuesto se calcula sobre 10 000 zł, no sobre 50 000 zł. Es importante — con el ryczałt es diferente.

Venta en ryczałt

En el impuesto sobre la cifra de negocios (ryczałt), la venta de bienes muebles que son activo fijo de la empresa — incluido el coche — tributa a la tasa del 3% (art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. f de la ley del impuesto sobre la cifra de negocios).

Los inmuebles empresariales son 10%. Los coches = 3%.

Pero hay una trampa. En el ryczałt no puedes deducir el valor no amortizado como coste. El impuesto se calcula sobre el importe íntegro de la venta.

Ejemplo — el mismo coche, ryczałt

Precio de venta: 50 000 zł,
Tasa del ryczałt: 3%.

Impuesto = 3% × 50 000 zł = 1 500 zł.

Independientemente de cuánta amortización hubieras pasado antes. Es una diferencia que los empresarios suelen pasar por alto al analizar la forma de tributación.

VAT 23% — siempre

La venta de un coche de empresa está sujeta al VAT 23%, independientemente de si en la compra dedujiste el VAT en su totalidad, en parte o nada.

La condición es una: el auto se usó en actividad gravada.

Es decir:

dedujiste 100% del VAT en la compra → vendes con VAT 23%,
dedujiste 50% del VAT → vendes con VAT 23% (sobre el mismo importe neto),
no dedujiste VAT (exento de VAT, coche de segunda mano) → si eres contribuyente activo del VAT, la venta sigue siendo una operación gravada con VAT 23%.

Nota práctica importante: el VAT se suma al importe neto de la venta, salvo que acuerdes con el comprador un precio bruto. En el contrato de venta conviene indicar con claridad el importe neto + VAT.

Si estás exento de VAT (no eres contribuyente activo) — la venta no está sujeta a VAT. Solo PIT.

Retirada y venta privada — regla de los 6 años

Si retiras el coche de los activos fijos de la empresa, durante 6 años (contados desde el mes siguiente al de la retirada) su venta sigue generando ingreso empresarial (art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a en relación con el art. 10 ust. 2 pkt 3 de la ley del PIT).

Solo después de los 6 años la venta se trata como privada — no está sujeta al PIT como actividad.

Consecuencias prácticas:

retiras el auto en mayo de 2026 → los 6 años terminan en junio de 2032,
venta antes de los 6 años → la anotas en el KPiR como ingreso, minorado por el valor no amortizado (si no estás en ryczałt),
venta después de los 6 años → transacción privada, sin PIT de actividad.

La regla de los 6 años es una herramienta importante de planificación — especialmente cuando planeas transferir el auto a un familiar.

Donación en la familia

La donación de un coche de empresa al grupo 0 (familia más cercana: cónyuge, hijos, nietos, padres, abuelos) no está sujeta al impuesto sobre sucesiones y donaciones, si el donatario la declara en el formulario SD-Z2 dentro de los 6 meses desde la fecha de la donación.

Esto es importante porque abre la puerta al ahorro fiscal.

Estrategia: recompra de leasing → donación → venta a los 6 meses

Escenario típico:

Terminas el leasing y recompras el auto para tu patrimonio privado (no lo das de alta en activos fijos de la empresa),
Donas el auto a un familiar del grupo 0 (SD-Z2 dentro de los 6 meses),
El donatario vende el auto de forma privada transcurridos 6 meses desde el final del mes de la donación (art. 10 ust. 2 pkt 2 lit. d de la ley del PIT) → no paga PIT.

La regla de los 6 meses sigue vigente en 2026. Pero atención: se planean cambios legislativos que ampliarán este plazo a 3 años. Por ahora, la fecha de entrada en vigor es incierta.

Trampa: VAT en la donación

Si eres contribuyente activo del VAT, la donación de un coche de empresa sigue sujeta al VAT 23% — incluso si donas el auto a la familia más cercana y el SD-Z2 se presenta a tiempo.

La ausencia de impuesto sobre sucesiones y donaciones no es lo mismo que la ausencia de VAT. El VAT trata la donación de un bien empresarial como una operación gravada.

Por eso la estrategia anterior supone que primero recompras el auto para tu patrimonio privado (coste privado, operación no sujeta al VAT de actividad), y solo entonces lo donas.

Coche que no es activo fijo

No todo coche de empresa es activo fijo. Si usas el coche en la actividad mediante el método 20%/75% KUP (coste de registro del contribuyente) y no lo inscribiste en el registro de activos fijos — su venta no genera ingreso de actividad.

Se trata como venta privada. La regla de los 6 meses (art. 10 ust. 2 pkt 2 lit. d) se aplica aquí:

compraste el auto de forma privada, lo usaste en la empresa como 20%/75% KUP,
vendes después de 6 meses desde el final del mes de adquisición → venta privada, sin PIT.

El VAT sigue aplicando, si eres contribuyente activo (ver sección anterior).

¿Cuándo la venta está exenta de PIT?

Lista breve de situaciones en las que la venta de un coche de empresa no está sujeta al PIT de actividad:

el auto no fue activo fijo, venta después de 6 meses desde el final del mes de adquisición,
el auto fue activo fijo, retirado hace 6+ años (contados desde el mes siguiente a la retirada),
el auto fue recomprado del leasing para patrimonio privado (no dado de alta en la empresa) y vendido después de 6 meses.

En cualquier otro caso, el PIT aplica. El VAT aplica si eres contribuyente activo y el auto se usó en actividad gravada.

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Atención: la venta de un coche de empresa, independientemente de la forma de tributación, requiere una liquidación correcta en el KPiR o el registro de ryczałt, y el VAT — si eres contribuyente activo — aplica casi siempre. Este texto no sustituye una asesoría individual.

Fuentes

Based on Polish tax regulations.