Seguro del coche de empresa — OC, AC, GAP (2026) en Polonia

Un coche de empresa cuesta — y no solo en concepto de compra. Uno de los gastos periódicos es el seguro. Las primas de OC, AC, GAP y NNW tienen, sin embargo, regímenes contables distintos: unas entran íntegramente, otras están limitadas por el valor del vehículo. En este artículo desglosamos las reglas de deducción vigentes en 2026, sin el mito de que el límite del AC depende de las emisiones de CO₂.

OC — 100% como gasto, sin límite

El OC (seguro obligatorio de responsabilidad civil) es gasto deducible en su totalidad. No se aplica aquí el límite de 150 000 zł del valor del vehículo que restringe el AC.

¿Por qué? Porque el OC es obligatorio — todo vehículo registrado debe tenerlo. El legislador lo trata como un gasto estrictamente ligado a la actividad y no impone límites de valor.

Como el auto sirve a la actividad (en todo o en parte), la prima de OC entra en el KPiR — hasta el último zł. Lo mismo se aplica a una prima adicional rápida (p. ej. un OC a corto plazo para un trayecto), siempre que esté vinculada a la actividad.

AC — límite de 150 000 zł de valor del vehículo

Aquí empiezan las restricciones. El AC (autocasco) es gasto deducible solo en la parte que corresponde al límite de 150 000 zł del valor del vehículo (art. 23 ust. 1 pkt 47 de la ley del PIT).

La fórmula es sencilla:

parte deducible = 150 000 zł / valor del vehículo × 100%

Si el coche cuesta menos de 150 000 zł, deduces el AC íntegramente. Si cuesta más — solo proporcionalmente.

Ejemplo

Coche de empresa valorado en 200 000 zł:

• límite: 150 000 zł,
• proporción de deducción: 150 000 / 200 000 × 100% = 75%,
• prima de AC: 3000 zł,
• deducción: 3000 × 75% = 2250 zł.

Los 750 zł restantes son tu gasto privado — no los anotas en el KPiR.

Límite del AC y emisiones de CO₂ — no lo confundas con la amortización

Es un error frecuente. En 2026 se aplica un triple límite de amortización: 225 000 zł para autos con emisiones de CO₂ ≤ 50 g/km, 150 000 zł para 50–80 g/km, y 100 000 zł para > 80 g/km. Alguien podría creer que el límite del AC también baja a 100 000 zł en un diésel.

No es así. El límite del AC (150 000 zł) no depende de las emisiones de CO₂. Se aplica la misma cuantía a todos los vehículos, sea eléctrico o diésel. Es una construcción jurídica distinta — la amortización es una cosa, el AC otra.

El límite del AC no ha cambiado en 2026 pese a la entrada en vigor de las nuevas reglas de amortización. Por eso, en vehículos de 150–225 mil zł, en el AC todavía deduces más que en la amortización.

GAP — se trata como el AC

GAP (Guaranteed Asset Protection) es un seguro diferencial — cubre la diferencia entre el valor de mercado del auto y el saldo del crédito/leasing en caso de robo o siniestro total.

Contablemente, el GAP se trata como el AC: está sujeto al límite de 150 000 zł del valor del vehículo si depende del valor del vehículo (y normalmente así es). Si el GAP está vinculado a un auto de, p. ej., 180 000 zł, deduces 150 000/180 000 = 83,3% de la prima.

En la práctica, la mayoría de los contratos GAP se calculan en función del valor del vehículo, por lo que se aplica la regla de los 150 000 zł. Conviene comprobar el carácter de la póliza en el contrato.

NNW — 100% KUP, sin límite

NNW (consecuencias de accidentes) se deduce íntegramente como gasto deducible. No está sujeto al límite de 150 000 zł.

La razón: el NNW protege la salud del conductor y de los pasajeros, no el patrimonio del auto. No está ligado al valor del vehículo, por lo que el límite de valor no le afecta.

La prima de NNW la deduces íntegramente — siempre que el auto sirva a la actividad.

VAT de las primas de seguro

En los seguros de automóviles se aplican las reglas estándar de VAT para coches de empresa:

• 100% de uso en la actividad — deduces el 100% del VAT de la prima.
• uso mixto (actividad + privado) — deduces el 50% del VAT (art. 86 ust. 3 de la ley del VAT).

En el régimen del 50% no deduces la otra mitad del VAT, incluso si en un mes determinado usaste el auto solo para la empresa. El régimen del 50% es una opción única para cada vehículo y se aplica durante todo el año.

Las primas de seguro están gravadas con una tasa de VAT del 23%, por lo que el importe del VAT deducido es relevante.

Ejemplo completo de liquidación

Supongamos: coche de empresa valorado en 200 000 zł, usado al 100% en la actividad (régimen VAT 100%), primas anuales:

Primas anuales (neto + VAT):

• OC — neto 1200 zł, VAT 276 zł,
• AC — neto 3000 zł, VAT 690 zł,
• GAP — neto 500 zł, VAT 115 zł,
• NNW — neto 200 zł, VAT 46 zł.

KPiR (PIT) — auto 100% empresa:

• OC (neto 1200) — 100% = 1200 zł,
• AC (neto 3000) × 75% (límite 150 000/200 000) = 2250 zł,
• GAP (neto 500) × 75% = 375 zł,
• NNW (neto 200) — 100% = 200 zł,
• Total KPiR: 4025 zł.

VAT (100% empresa): deduces todo el VAT soportado = 276 + 690 + 115 + 46 = 1127 zł.

Resultado: de unas primas totales de 6027 zł brutos, anotas 4025 zł en el KPiR y deduces 1127 zł de VAT.

Si el auto tuviera uso mixto (50% privado), se aplicaría además el art. 23 ust. 1 pkt 46 del PIT — límite del 75% para los gastos de explotación, incluido el seguro. En ese caso, la deducción en el KPiR sería menor.

Qué tener en cuenta en 2026

• Límite del AC = 150 000 zł, sin depender del CO₂. No lo confundas con la amortización (225/150/100 mil).
• NNW y OC sin límite — íntegramente como KUP, si el auto sirve a la actividad.
• Trata el GAP como el AC — comprueba el carácter de la póliza en el contrato.
• VAT 50% para autos mixtos — opción para todo el año, no por mes.
• Guarda las pólizas y facturas — en caso de inspección debes acreditar el carácter y los importes de las primas.
• En autos en leasing se aplican las mismas reglas — el límite del AC se aplica independientemente de si el auto es propiedad o está en leasing.

¿Cuándo conviene renunciar al AC?

En vehículos que cuestan más de 150 000 zł conviene calcular si la prima del AC, después de la proporción, sigue siendo rentable. Si el auto vale 300 000 zł, solo deduces el 50% del AC — el resto es gasto privado, pero la prima la pagas entera. En ese caso, a menudo tiene más sentido:

• renunciar al AC y asumir el riesgo (especialmente en coches más antiguos),
• o contratar un AC más barato con una franquicia más alta.

Es una decisión puramente empresarial — no fiscal — pero conviene tomarla con conocimiento de los límites.

Fuentes

Based on Polish tax regulations.