Convenios para evitar la doble imposición en Polonia (2026)
Convenios para evitar la doble imposición en 2026. Cómo funcionan, método proporcional, método de exclusión, residencia fiscal.
¿Trabajas con clientes de varios países? ¿Te has mudado a Polonia pero tienes ingresos del extranjero? Los convenios para evitar la doble imposición determinan en qué país pagarás el impuesto.
En esta guía explico cómo funcionan los convenios para evitar la doble imposición en 2026.
Doble imposición — convenios para evitar la doble imposición
¿Trabajas en el extranjero o tienes ingresos en dos países? Los convenios de doble imposición (CDI) determinan qué país grava tus ingresos y cuánto. Concepto clave: residencia fiscal.
🌐 Residencia fiscal — ¿dónde pagas impuestos?
La residencia fiscal es el país donde está tu centro de intereses vitales (personales y profesionales). Determina dónde tributas por tus ingresos mundiales.
Dos métodos para evitar la doble imposición
Los convenios bilaterales usan uno de dos métodos. La elección afecta si y cómo se gravan tus ingresos extranjeros en casa.
| Característica | Método proporcional | Método de exención |
|---|---|---|
| Cómo funciona | Los ingresos extranjeros se gravan en ambos países, pero tu país concede un crédito proporcional — deduce el impuesto pagado en el extranjero (hasta el límite del impuesto nacional). | Los ingresos extranjeros están exentos de impuesto en casa, pero se cuentan para determinar tu tipo — pueden elevarte a un tramo superior sobre tus ingresos nacionales. |
| Ejemplo | Ganas 50.000 € en Alemania y 30.000 zł en Polonia. Pagas impuesto en Alemania y lo deduces del impuesto polaco sobre los mismos ingresos. | Ganas 50.000 £ en Reino Unido y 30.000 zł en Polonia. Los ingresos del Reino Unido están exentos en Polonia, pero te «empujan» a un tramo impositivo más alto. |
| Mejor para | Cuando el tipo extranjero es inferior al nacional (ej. algunos países UE). Deduces todo el impuesto pagado en el extranjero. | Cuando el tipo extranjero es superior o quieres evitar la doble imposición del mismo flujo de ingresos. |
| ⚠️ Riesgo | El crédito está limitado al impuesto nacional sobre esos ingresos. Cualquier exceso de impuesto extranjero se pierde. | Efecto progresión — los ingresos extranjeros exentos pueden empujarte a un tramo superior sobre los ingresos nacionales. |
🗺️ ¿Qué países usan qué método?
Ejemplos de los convenios bilaterales más comunes con Polonia. El método depende del convenio específico — comprueba siempre el texto.
⚖️ Países con método proporcional
Alemania, Francia, EE. UU., Austria, Bélgica, Dinamarca, Países Bajos, Italia
🚫 Países con método de exención
Reino Unido, Irlanda, Suecia, Noruega, España, Portugal, República Checa, Eslovaquia
Regla clave: Primero, determina tu residencia fiscal (183 días + centro de intereses vitales). Luego comprueba el método en el convenio bilateral — decide si acredas el impuesto extranjero (proporcional) o los ingresos están exentos (exención). Equivocarse = doble imposición o sanciones.
¿Trabajas en el extranjero o tienes ingresos en dos países? Comprobemos cómo optimizar tu tributación.
Hablemos →Basado en el art. 3 ap. 1a de la Ley del IRPF (residencia — centro de intereses vitales). Art. 27 ap. 9 y art. 30a ap. 10 (deducción abolicionaria / método proporcional). Art. 23 de los convenios bilaterales. La regla de 183 días deriva del art. 4 del Convenio Modelo OCDE.
¿Qué es un convenio para evitar la doble imposición?
Es un acuerdo internacional entre dos países que determina qué Estado tiene derecho a gravar un determinado ingreso. Polonia ha firmado este tipo de convenios con más de 90 países.
¿Por qué son necesarios?
Sin convenio — el mismo ingreso se gravaría dos veces: en el país de la fuente (donde se originó) y en el país de residencia (donde vives). Esto ahogaría los negocios transfronterizos.
Residencia fiscal — concepto clave
Antes de aplicar el convenio, debes saber quién eres — ¿residente fiscal de qué país?
Residente polaco (art. 3.1 de la ley del IRPF):
- Tienes en Polonia el centro de tus intereses vitales (familia, trabajo, contactos)
- o permaneces en Polonia más de 183 días al año
El residente polaco paga en Polonia impuesto sobre la totalidad de sus ingresos — polacos y extranjeros.
Residente extranjero:
- Centro de intereses vitales en el extranjero
- Paga en Polonia impuesto solo sobre los ingresos polacos (de fuente polaca)
Conflicto de residencia
Si resides en dos países — por ejemplo, trabajas en Polonia, pero tu familia está en Alemania — el convenio para evitar la doble imposición determina dónde eres residente. Los criterios en los convenios:
- Vivienda permanente (dónde tienes tu casa)
- Centro de intereses vitales (dónde tienes familia y negocios)
- Lugar de estancia habitual (dónde pasas más tiempo)
- Nacionalidad (criterio último)
Dos métodos para evitar la doble imposición
Los convenios aplican dos métodos. Cuál se aplica — depende del convenio entre Polonia y el país concreto.
Método proporcional (con deducción)
La mayoría de los convenios de Polonia aplican este método. Funciona así:
- Calcula el impuesto polaco sobre la totalidad de los ingresos (polacos + extranjeros)
- Calcula la proporción: ingreso extranjero / ingreso total
- Deduce el impuesto extranjero, pero no más de la parte proporcional del impuesto polaco
Ejemplo:
- Ingreso de Polonia: 80 000 zł
- Ingreso de Alemania: 20 000 zł
- Impuesto en Alemania: 4 000 zł (20%)
- Impuesto en Polonia sobre el total (100 000 zł): 14 400 zł
- Proporción: 20 000 / 100 000 = 20%
- Límite de deducción: 14 400 × 20% = 2 880 zł
- Deduces min(4 000, 2 880) = 2 880 zł
- A pagar en Polonia: 14 400 − 2 880 = 11 520 zł
Método de exclusión (con progresividad)
Menos habitual. Funciona así:
- El ingreso extranjero está excluido de la imposición en Polonia
- Pero el ingreso extranjero influye en la tasa del impuesto sobre el ingreso polaco (progresividad)
Ejemplo:
- Ingreso de Polonia: 80 000 zł
- Ingreso de Alemania: 20 000 zł (excluido)
- Base imponible: 80 000 zł
- Pero la tasa se calcula sobre 100 000 zł → tasa más alta que sobre 80 000 zł
El método de exclusión es más ventajoso cuando el ingreso extranjero es bajo (porque el impuesto polaco es más bajo).
¿Qué países aplican qué métodos?
Método proporcional (con deducción):
- Alemania, Francia, Reino Unido, Irlanda, Estados Unidos, Países Bajos, Bélgica, Italia, España, Noruega, Suecia, Dinamarca, Finlandia, Portugal, Grecia
Método de exclusión (con progresividad):
- Chequia, Eslovaquia, Rusia, Bielorrusia, Ucrania, Lituania, Letonia, Estonia
Importante: Esta es una lista simplificada. Lee siempre el texto del convenio concreto.
¿Cómo declarar los ingresos extranjeros?
PIT-36 (escala fiscal)
Si estás en la escala fiscal y tienes ingresos extranjeros — presentas el PIT-36 con el anexo PIT/ZG:
- PIT-36 — ingresos polacos
- PIT/ZG — ingresos extranjeros (un anexo distinto por cada país)
- Declaras: importe extranjero, impuesto extranjero pagado, método de evitación
PIT-36L (impuesto lineal)
Igual que el PIT-36, pero para el impuesto lineal. Anexo PIT/ZG.
Ryczałt (PIT-28)
El ryczałt es menos flexible con los ingresos extranjeros. Si el ingreso extranjero es un ingreso de actividad — aplicas la tasa del ryczałt. Pero el impuesto extranjero pagado puedes deducirlo del ryczałt (art. 11.2 de la ley del impuesto ryczałt).
Situaciones más frecuentes
1. Trabajo por cuenta ajena en Polonia + ingreso extranjero de JDG
- Empleo: gravado en Polonia (residente)
- JDG: gravado en Polonia (si la actividad se ejerce en Polonia)
- Ingreso extranjero del JDG: depende del convenio
2. Extranjero residiendo en Polonia, ingresos del país de origen
- Residente polaco (más de 183 días + centro de intereses)
- Polonia grava la totalidad de los ingresos
- Deduces el impuesto pagado en el extranjero (método proporcional)
3. Polaco residiendo en el extranjero, ingresos de Polonia
- Residente extranjero
- Polonia grava solo los ingresos polacos (por ejemplo, alquiler de inmuebles)
- El país de residencia grava todo, pero deduce el impuesto polaco
Preguntas frecuentes
¿Polonia tiene un convenio con todos los países?
No. Polonia tiene convenios con más de 90 países. Sin convenio — el ingreso extranjero se grava en Polonia (si eres residente polaco), y el impuesto extranjero puede deducirse (art. 30.1.2 y art. 30a.5.2a de la ley del IRPF).
¿En el ryczałt puedo deducir el impuesto extranjero?
Sí, pero solo proporcionalmente (art. 11.2 de la ley del impuesto ryczałt). Deduces no más de lo que supone el ryczałt de ese ingreso.
¿Qué pasa si soy residente de dos países?
El convenio lo resuelve — criterios: lugar de residencia, centro de intereses, estancia habitual, nacionalidad.
¿El convenio para evitar la doble imposición se aplica al IVA?
No. Los convenios para evitar la doble imposición se refieren al IRPF/IS. El IVA lo regulan las normas europeas (directiva del IVA) y las leyes nacionales del IVA.
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Aviso: Los convenios para evitar la doble imposición determinan dónde pagarás el impuesto. Comprueba tu residencia y el método (proporcional vs. exclusión). Antes de decidir, consulta con un contable.
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