Los acuerdos para evitar la doble imposición y el JDG polaco en 2026
Residencia fiscal, establecimiento, servicios a cliente extranjero, modalidades de exclusión y crédito fiscal y MLI.
Un cliente extranjero no significa automáticamente que los ingresos extranjeros deban liquidarse utilizando el método para evitar la doble imposición. En primer lugar, es necesario determinar la residencia, el tipo de ingresos y si la actividad constituye un establecimiento permanente en el otro país.
Residencia según la ley polaca
Una persona tiene su lugar de residencia a efectos del IRPF en Polonia si:
- tiene aquí un centro de intereses personales o económicos,
- o estancia en Polonia durante más de 183 días durante el año fiscal.
Las condiciones son alternativas. Si dos países reconocen a una persona como residente, el acuerdo específico aplica reglas de desempate, generalmente en el orden de domicilio, vínculos más estrechos, residencia habitual y ciudadanía. En algunos casos, es necesario un acuerdo entre las autoridades.
Beneficios empresariales y planta
Un acuerdo típico establece que las ganancias de la empresa están sujetas a impuestos en el país de residencia a menos que el negocio se realice en el otro país a través de un establecimiento permanente situado allí.
Una mera factura a un cliente alemán, británico o estadounidense no suele crear un establecimiento en el país del cliente. Un establecimiento permanente podrá constituirse mediante establecimiento permanente, obra de construcción, representante dependiente u otros locales de un contrato específico.
El tipo de ingresos importa
Los contratos tienen artículos separados para, entre otros:
- trabajo contratado,
- beneficios de la empresa,
- dividendos, intereses y regalías,
- bienes raíces,
- servicios de transporte,
- pensiones.
Es imposible asignar todo el país a un método sin indicar el tipo de ingreso.
Métodos para evitar la doble imposición
Los más comunes:
- exclusión con progresión,
- deducción proporcional, denominada método del crédito fiscal.MLI cambió el método en muchos contratos polacos, pero no para cada par de países ni necesariamente para cada ingreso. La lista de países de un artículo de blog rápidamente queda obsoleta: consulte el texto resumido de un acuerdo específico y la fecha de entrada en vigor de los cambios.
Con la deducción proporcional, los impuestos extranjeros se deducen hasta el límite impositivo polaco atribuible a los ingresos extranjeros. No puede utilizar un monto de impuesto de muestra sin calcular la escala, la desgravación fiscal y otros ingresos.
Declaración
Un residente polaco declara sus ingresos extranjeros en la forma adecuada a la fuente y forma de imposición. PIT/ZG no se requiere automáticamente para cada factura extranjera.
La posibilidad de deducir los impuestos pagados en el extranjero a tanto alzado depende de la ley y del acuerdo correspondiente. En primer lugar, debe haber impuestos extranjeros recaudados de conformidad con el acuerdo.
Fuentes
- Ley PIT - ELI, art. 3 y 27
- Ministerio de Finanzas - lista de acuerdos para evitar la doble imposición
- OCDE - Instrumento multilateral
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