Facture simplifiée et ticket avec NIP : dépenses de la JDG en Pologne en 2026

Lorsque vous achetez pour votre entreprise, donnez votre NIP (numéro d'identification fiscale) avant l'émission du ticket de caisse. Un ticket portant le NIP de l'acheteur, d'un montant maximal de 450 zł TTC (ou 100 euros si le montant est exprimé en euros) et conforme aux exigences de la loi sur la VAT, est une facture simplifiée. L'obligation de communiquer le NIP avant la clôture de la vente en caisse existe depuis 2020, et non depuis 2026 seulement.

Nous expliquons ce qu'est une facture simplifiée (art. 106e al. 5 pkt 3 de la loi sur la VAT), quand un ticket avec NIP remplace une facture, comment déduire la VAT et ce qui changera à partir de 2027 avec le KSeF, le système national de factures électroniques.

Vérification de la réglementation : 18 septembre 2026. L'article porte avant tout sur les achats professionnels effectués en Pologne.

Qu'est-ce qu'une facture simplifiée

Une facture simplifiée peut omettre une partie des mentions exigées sur une facture ordinaire. Selon l'art. 106e al. 5 pkt 3 de la loi sur la VAT, elle peut ne pas comporter les nom et prénom ou la dénomination et l'adresse de l'acheteur, ni les données visées à l'al. 1 pkt 8, 9 et 11–14. Le NIP de l'acheteur reste obligatoire. La simplification s'applique à condition que :

• le montant total dû (TTC) ne dépasse pas 450 zł ou 100 euros (si le montant est exprimé en euros),
• la facture contienne des données permettant de déterminer le montant de la taxe pour chaque taux de VAT.

Au-delà de 450 zł (ou 100 euros), il est impossible d'émettre une facture simplifiée : une facture de VAT complète est nécessaire.

Le plafond ne suffit pas à lui seul. L'art. 106e al. 6 exclut cette simplification notamment pour les livraisons intracommunautaires de biens (WDT), les ventes intracommunautaires de biens à distance et les ventes sans NIP de l'acheteur.[2]

Ce que doit contenir une facture simplifiée

Le document doit indiquer au minimum :

• la date d'émission,
• la date de livraison, d'exécution du service ou de réception du paiement, si elle est déterminée et diffère de la date d'émission,
• un numéro séquentiel,
• les données du vendeur (nom et adresse, NIP),
• le NIP de l'acheteur,
• la désignation du bien ou du service,
• le montant total dû (TTC),
• des données permettant de déterminer le montant de la taxe pour chaque taux de VAT.

Le nom et l'adresse de l'acheteur peuvent être omis, mais pas son NIP. Le document doit aussi permettre de déterminer le montant de la taxe pour chaque taux de VAT.

Le ticket avec NIP comme facture simplifiée

Un ticket de caisse fiscal portant le NIP de l'acheteur, dont le montant total dû ne dépasse pas 450 zł (ou 100 euros), est considéré comme une facture simplifiée. Le numéro du ticket sert aussi de numéro de facture.

Concrètement, un tel ticket :

• ouvre droit à la déduction de la VAT (si l'achat est lié à une activité taxable),
• est une pièce comptable dans le KPiR, le livre des recettes et des dépenses (dans la colonne correspondant au type de dépense),
• ne peut pas donner lieu à une facture supplémentaire.

Comment obtenir le NIP sur un ticket

La plupart des caisses enregistreuses et des systèmes de point de vente permettent d'ajouter le NIP de l'acheteur avant de finaliser la transaction. Il suffit de :

• donner votre NIP avant de payer (systèmes compatibles),
• utiliser une carte de fidélité liée à votre NIP (dans certaines enseignes),
• demander au caissier d'ajouter votre NIP.

Sans le NIP de l'acheteur, un ticket de caisse fiscal ordinaire n'est pas une facture simplifiée. Il faut examiner séparément si la dépense peut être justifiée pour le KPiR selon l'une des règles particulières décrites ci-dessous.[2][3]

Ticket sans NIP — peut-il être comptabilisé ?

Un ticket de magasin ordinaire sans le NIP de l'acheteur n'ouvre pas droit à la déduction de la VAT en tant que facture simplifiée. Cela ne veut pas dire pour autant que tout document sans NIP exclut une charge au titre du PIT. Le règlement sur le KPiR prévoit des justificatifs particuliers pour certaines dépenses.[2][3]

On ne peut pas corriger l'absence de NIP sur un ticket déjà émis en demandant ensuite une facture avec NIP. Selon les explications du ministère des Finances (MF), le vendeur peut alors émettre une facture au nom d'un consommateur, sans le NIP de l'acheteur. Prévenez donc le vendeur que l'achat est professionnel et que vous avez besoin d'une facture avant la clôture de la vente en caisse. Si le ticket dépasse le plafond de la facture simplifiée, donnez votre NIP pour le ticket et demandez une facture complète.

Exceptions dans le KPiR et note correctement établie

Le règlement en vigueur depuis le 1er janvier 2026 permet notamment de justifier l'achat de carburant ou d'huiles à l'étranger par un ticket ou un justificatif de caisse (§ 8 al. 4). Le document doit comporter la date, l'identification du vendeur, la quantité, le prix unitaire et la valeur de l'achat. Au verso, il faut inscrire les données de l'entreprise, son adresse et la nature de l'achat. Quant au ticket d'horodateur, il peut être joint à une pièce interne (§ 8 al. 2 pkt 8). Ces exceptions concernent la justification de la dépense, et non une déduction automatique de la VAT.[3]

Une note (rachunek) correctement établie constitue une pièce comptable en vertu du § 6 al. 3 pkt 1 du règlement. Il n'existe en revanche aucune règle générale permettant de remplacer une facture manquante par n'importe quelle « note d'achat » pour une petite dépense. Les pièces internes ne sont admises que dans les cas énumérés par le règlement. L'art. 22 al. 6b de la loi sur le PIT fixe la date à laquelle la charge est supportée, mais ne confère pas à lui seul à chaque ticket le statut de pièce comptable.[3][4]

Déduction de la VAT d'une facture simplifiée

Un ticket avec NIP (en tant que facture simplifiée) ouvre droit à la déduction de la VAT selon les règles générales (art. 86 al. 1 de la loi sur la VAT) :

• l'achat doit être lié à des opérations taxables,
• la VAT figure sur le document ou peut être calculée à partir de celui-ci,
• l'acheteur est un assujetti actif à la VAT.

Côté acheteur, la facture simplifiée est inscrite dans le registre des achats du JPK_V7 selon les règles générales. Un document correct ne lève pas à lui seul les exclusions légales du droit à déduction, par exemple pour une partie des services d'hébergement et de restauration (art. 88 de la loi sur la VAT).[2]

Exemple

Vous achetez en Pologne du carburant pour 300 zł TTC (243,90 zł HT + 56,10 zł de VAT à 23%) pour une voiture particulière inscrite à l'actif de l'entreprise et utilisée aussi à titre privé. Nous supposons un assujetti actif à la VAT, autorisé à déduire 50% de la VAT et tenant ses charges dans le KPiR. Un ticket avec NIP conforme aux exigences de la facture simplifiée :

• constitue une facture simplifiée (montant ≤ 450 zł),
• VAT 56,10 zł — vous déduisez 50% = 28,05 zł (véhicule à usage mixte, art. 86a),
• la charge au titre du PIT représente 75% de la somme du montant HT et de la VAT non déduite : (243,90 zł + 28,05 zł) × 75% = 203,96 zł (art. 23 al. 1 pkt 46a et al. 5a de la loi sur le PIT).[4]

N'appliquez pas cet exemple à n'importe quel véhicule. Pour une voiture privée appartenant à l'entrepreneur et ne faisant pas partie du patrimoine de l'entreprise, l'art. 23 al. 1 pkt 46 prévoit un plafond de charges distinct : 20%.[4]

Ce que change le KSeF à partir de 2027

La période transitoire prévue à l'art. 145n de la loi sur la VAT prend fin le 31 décembre 2026. À partir du 1er janvier 2027 :

• selon la réponse n° 17 du MF, un ticket de caisse fiscal portant le NIP de l'acheteur pourra toujours être émis, mais il ne sera pas une facture simplifiée,[5]
• pour un achat professionnel courant, il faudra veiller à obtenir une facture, en principe émise dans le KSeF, sous réserve des exclusions légales ; il peut s'agir d'une facture complète ou d'une facture simplifiée si elle en remplit les conditions,[2][6]
• la structure FA(3) permet d'émettre une facture simplifiée jusqu'à 450 zł (100 euros) sans le nom ni l'adresse de l'acheteur, mais pas sans son NIP.[6]

Il ne faut pas en conclure que toute facture émise hors du KSeF prive automatiquement l'acheteur de son droit à déduction de la VAT. Dans sa réponse n° 7, le MF confirme ce droit en principe et insiste sur la diligence requise. Les règles particulières de justification de certaines dépenses dans le KPiR doivent elles aussi être examinées séparément.[3][5]

En 2026, un ticket avec NIP jusqu'à 450 zł reste une facture simplifiée. Pour en savoir plus sur la facturation électronique, consultez notre guide complet du KSeF.

Pièges

1. Ticket avec NIP au-delà de 450 zł — ce n'est pas une facture simplifiée. Il faut demander une facture de VAT complète.
2. Pas de NIP sur le ticket — donnez-le avant la clôture de la vente en caisse. Ne comptez pas pouvoir l'ajouter plus tard.
3. Double justification — si vous avez un ticket avec NIP (facture simplifiée), aucune facture supplémentaire ne peut être émise pour la même opération.
4. Moment de la déduction — pour un achat national ordinaire, le droit à déduction naît avec l'exigibilité de la taxe, mais pas avant la période de réception de la facture. Si vous ne l'exercez pas immédiatement, vous pouvez déduire la VAT dans l'une des trois périodes mensuelles suivantes ou des deux périodes trimestrielles suivantes (art. 86 al. 10, 10b pkt 1 et 11).[2]
5. Voiture particulière — les plafonds de VAT et de charges au titre du PIT sont distincts. Vérifiez l'usage du véhicule et s'il fait partie du patrimoine de l'entreprise, au lieu d'inscrire automatiquement tout le montant du ticket en charges.[2][4]

FAQ

Chaque ticket avec NIP est-il une facture simplifiée ?

Pas tous. En 2026, le montant ne doit pas dépasser 450 zł TTC, ou 100 euros si la somme due est exprimée en euros. Le document doit comporter le NIP de l'acheteur et les autres mentions obligatoires, y compris les données permettant de déterminer la VAT pour chaque taux. La simplification ne couvre pas les opérations exclues à l'art. 106e al. 6, par exemple les WDT.[2]

Puis-je déduire la VAT d'un ticket sans NIP ?

Pas d'un ticket de magasin ordinaire sans le NIP de l'acheteur : ce n'est pas une facture simplifiée. Ne le confondez pas avec les documents assimilés à des factures en vertu de dispositions particulières. Pouvoir justifier certaines dépenses dans le KPiR sans NIP ne donne pas pour autant droit à la déduction de la VAT.[2][3]

Peut-on émettre une facture simplifiée dans le KSeF ?

Oui. La structure FA(3) prend en charge les factures simplifiées jusqu'à 450 zł ou 100 euros, avec la mention « UPR ». Le nom et l'adresse de l'acheteur peuvent être omis, mais pas son NIP. Le manuel du MF de février 2026 précise toutefois que l'Aplikacja Podatnika KSeF (l'application gratuite du MF) ne permet pas d'émettre ce type de facture. Vérifiez cette fonction dans votre logiciel.[6]

Un ticket avec NIP de plus de 450 zł permet-il de déduire la VAT ?

Le ticket seul ne suffit pas. Le plafond de 450 zł (ou 100 euros pour un montant en euros) s'applique au montant total TTC, et non à une seule ligne. Au-delà, demandez au vendeur une facture complète pour le ticket avec NIP. Le droit à déduction s'apprécie alors sur la base de la facture et des règles générales de la VAT.[1][2]

Après avoir reçu un ticket sans NIP, puis-je demander une facture au nom de mon entreprise ?

En principe, vous n'obtiendrez pas ainsi de facture portant votre NIP. Le MF explique que si le NIP n'a pas été communiqué avant l'émission du ticket, le vendeur peut émettre une facture au nom d'un consommateur, sans NIP. Lors de votre prochain achat, donnez votre NIP avant la clôture de la vente en caisse. L'art. 106b al. 7 prévoit une exception particulière pour les services de taxi.[1][2]

Une note sans ticket de caisse fiscal est-elle une charge dans le KPiR ?

Elle peut justifier une charge si elle a été établie conformément aux règles applicables et si la dépense remplit les conditions d'une charge fiscalement déductible. La base est le § 6 al. 3 pkt 1 du règlement sur le KPiR. Il ne suffit pas d'appeler un bout de papier « note » ni de rédiger un mémo.[3][4]

Faut-il transmettre le ticket avec NIP au comptable ?

Oui, si vous voulez que l'achat soit pris en compte, remettez-le à la personne qui tient votre comptabilité selon le circuit de documents convenu. En 2026, un ticket valant facture simplifiée peut être émis hors du KSeF : ne partez donc pas du principe que votre comptable le trouvera dans le système. Vérifiez la lisibilité du numéro, de la date, des montants et du NIP.[2]

Le nom de mon entreprise n'apparaît pas : faut-il faire corriger le ticket avec NIP ?

Non, si le document remplit les conditions de la facture simplifiée. Le nom et l'adresse de l'acheteur peuvent être omis. Vérifiez surtout votre NIP, que le montant reste dans le plafond et que la VAT de chaque taux peut être déterminée.[1][2]

Un ticket sans NIP peut-il justifier une charge dans le KPiR ?

Ce n'est pas un justificatif universel, mais la réglementation prévoit des exceptions. L'achat de carburant ou d'huiles à l'étranger peut être justifié par un ticket remplissant les conditions du § 8 al. 4 du règlement, une fois les données complétées au verso. Un ticket d'horodateur peut être joint à une pièce interne. N'étendez pas ces exceptions à n'importe quel achat en magasin.[3]

Exactement 450 zł TTC, est-ce dans le plafond ?

Oui. Le texte dit « ne dépasse pas » : 450 zł TTC restent donc dans le plafond, mais pas 450,01 zł. Pour une somme exprimée en euros, le seuil est de 100 euros. Il s'agit du plafond de toute la facture, et non de la valeur HT ou d'un seul article.[2]

Qu'est-ce qui change pour les tickets avec NIP à partir du 1er janvier 2027 ?

Selon le MF, ils pourront toujours être émis, mais ne seront plus des factures simplifiées. Pour un achat professionnel, veillez à obtenir une facture, en principe dans le KSeF, sous réserve des exclusions. La facture simplifiée en tant que type de document ne disparaît pas : la structure FA(3) la prévoit aussi dans le KSeF.[2][5][6]

Besoin d'aide avec les dépenses de votre JDG ?

Vous ne savez pas quels tickets transmettre pour la comptabilité ? Expliquez-nous comment vous exercez votre activité et quels documents vous recevez. Parlons de la comptabilité de votre entreprise.

Écrivez à Paweł ou découvrez la comptabilité Oxyok.

Ce contenu est fourni à titre informatif. La justification des dépenses doit être adaptée à chaque situation.

Sources

[1] https://www.gov.pl/web/finanse/nowe-zasady-wystawiania-faktur-do-paragonow

[2] https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2025/775/text/U/D20250775Lj.pdf

[3] https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2025/1299/text/O/D20251299.pdf

[4] https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2026/592/text/U/D20260592Lj.pdf

[5] https://ksef.podatki.gov.pl/ksef-news/zasady-obowiazywania-ksef-i-przepisy-prawne

[6] https://ksef.podatki.gov.pl/media/cark5buy/podrecznik-ksef-20-czesc-ii-wystawianie-i-otrzymywanie-faktur-w-ksef-19022026.pdf