Commission d'une agence de soins étrangère : importation de services et VAT

Lorsqu’une commission d’une agence étrangère est une importation de services. VAT-UE, VAT-9M ou JPK_V7, droit à déduction et règlement au JDG polonais.

Si une agence étrangère facture à un JDG polonais une commission pour l'intermédiation, l'organisation d'une commande ou tout autre service, une importation de services peut survenir et être réglée en Pologne. Cependant, tous les montants retenus par l'agence ne sont pas automatiquement importés et la méthode de déclaration dépend du statut VAT de l'entreprise polonaise.

Déterminez d'abord qui fournit le service

Vérifiez le contrat et le règlement :

qui est le vendeur de services de soins pour la famille ou le patient,
si l'agence fournit le service polonais JDG ou vice versa,
si la commission est une rémunération distincte de l'agence,
où l'agence a son siège social ou son établissement permanent,
si les parties sont des contribuables aux fins des règles sur le lieu de fourniture.

La facture elle-même sans VAT étrangère ne constitue pas une autoliquidation.

Quand les services sont importés

Pour un service B2B typique couvert par la règle générale de l’Art. 28b, le lieu d'exécution est le pays de résidence de l'acheteur. Si un JDG polonais est l'acheteur et que le prestataire de services étranger ne règle pas la VAT polonaise, l'acheteur peut être obligé de déclarer la VAT due en Pologne.

Le tarif est fixé comme pour le service national concerné. Il ne faut pas accepter automatiquement 23% sans vérifier la nature de l'avantage et l'éventuelle exonération.

VAT-UE : enregistrement, mais pas d'information à l'importation

Un contribuable polonais achetant à un contribuable d'un autre pays de l'UE un service auquel l'art. 28b, devraient en principe s'immatriculer à la VAT-UE avant la première transaction de ce type.

L'immatriculation à la VAT-UE ne signifie pas automatiquement la perte de l'exonération personnelle dans les ventes intérieures.

Cependant, les importations de services ne sont pas incluses dans les informations récapitulatives VAT-UE. Les informations VAT-UE sont utilisées, entre autres, pour déclarer les livraisons spécifiques de biens, les achats et les services fournis aux entrepreneurs de l'UE - et non les commissions d'agence achetées.

Contribuable actif : JPK_V7

Un assujetti à la VAT actif déclare l'importation de services dans JPK_V7 pour la période appropriée. Le droit à déduction de la taxe en amont dépend du lien entre l'achat et les activités donnant droit à ce droit et du respect de conditions formelles.

Si la commission concerne des ventes en partie taxables et en partie exonérées, une attribution ou une proportion appropriée peut être nécessaire.

Contribuable exonéré : généralement VAT-9M, pas JPK_V7

Un contribuable qui ne soumet pas JPK_V7 règle la taxe due sur l'importation de services, en règle générale, sur le formulaire VAT-9M et la paie au plus tard le 25 du mois suivant celui au cours duquel l'obligation fiscale est née.

Dans certaines situations, lorsque le contribuable déclare la VAT-8 pour d'autres raisons, les importations peuvent être réglées sur la VAT-8. Un contribuable exonéré ne devrait pas être condamné à soumettre mensuellement JPK_V7M simplement en raison de l'importation de services.

Droit à déduction

Si l'achat concerne uniquement des ventes hors VAT, la taxe due à l'importation n'est généralement pas déductible et devient une dépense économique de l'entreprise.

Il ne faut cependant pas supposer que tous les services de soins sont exonérés. L'exonération dépend des conditions de l'art. 43 de la loi sur la VAT ou du plafond d'exonération personnel.

IMP et impôt forfaitaire (ryczałt)

Sur une base forfaitaire ou forfaitaire, les commissions et la VAT non déduite peuvent constituer une dépense si elles répondent aux conditions générales des frais déductibles fiscalement et sont dûment documentées.De manière forfaitaire, la commission de l'agence et la VAT non déduite ne réduisent pas les revenus imposés forfaitairement.

Exemple

L'agence allemande émet une facture au JDG polonais d'un montant de 500 euros pour le service d'intermédiation couvert par le principe de l'art. 28b. Entrepreneur :

convertit la base selon le taux de change approprié,
fixe le tarif polonais pour ce service,
affiche la VAT due en JPK_V7 ou VAT-9M - selon le statut,
apprécie le droit à déduction,
ne saisit pas l'achat dans les informations VAT-UE.

Un montant de VAT spécifique ne peut pas être calculé correctement sans le taux de change, la date d'obligation fiscale et le taux fixé.

Les erreurs les plus courantes

Soumission du JPK_V7 par un contribuable exonéré uniquement en raison de l'importation.
Déclaration de l'importation de services dans les informations VAT-UE.
Acceptation automatique de 23% pour chaque commission.
Déduction de la VAT malgré le lien uniquement avec les ventes exonérées.
Absence d'immatriculation à la VAT-UE auprès du service de l'UE en vertu de l'art. 28b.
Hypothèse selon laquelle une facture sans VAT signifie toujours une importation de services.
Déduction forfaitaire des commissions sur les revenus.

Sources

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Le matériel est de nature générale. Le contrat et le statut VAT des deux parties déterminent le règlement.