PIT-0 pour les moins de 26 ans et l'entreprise individuelle (JDG) en 2026 — en Pologne

Vous avez moins de 26 ans et vous allez ouvrir une entreprise individuelle ? Vous avez probablement entendu parler du « PIT zéro » et vous demandez si votre entreprise peut en profiter. La réponse courte est : non, les revenus de l'entreprise individuelle (JDG) ne sont pas couverts par l'exonération PIT-0. C'est l'une des erreurs les plus fréquentes chez les jeunes entrepreneurs.

Dans cet article, nous expliquons comment fonctionne l'exonération pour les jeunes (art. 21 al. 1 pkt 148 de la loi sur l'impôt sur le revenu (PIT)), quels revenus elle couvre, pourquoi l'activité entrepreneuriale est exclue et ce que cela signifie en pratique pour un jeune entrepreneur imposé à l'échelle, au taux linéaire ou à l'impôt forfaitaire (ryczałt).

Comment fonctionne l'exonération PIT-0 (exonération pour les jeunes)

L'exonération pour les jeunes est une dispense d'impôt sur le revenu pour les revenus perçus par les personnes qui n'ont pas encore atteint 26 ans. L'exonération s'applique jusqu'à 85 528 zł par année fiscale (art. 21 al. 1 pkt 148 de la loi sur le PIT).

Le montant de 85 528 zł est un plafond commun à quatre exonérations : pour les jeunes, pour le retour en Pologne, pour les familles 4+ et pour les seniors actifs. Si vous bénéficiez de plusieurs, le total des revenus exonérés ne peut pas dépasser ce montant.

La condition d'âge doit être remplie au moment où le revenu est perçu — le droit à l'exonération s'applique jusqu'à votre 26e anniversaire inclus.

Quels revenus sont exonérés

L'exonération ne couvre que les revenus de sources spécifiques énumérées directement dans la disposition :

• contrat de travail (à temps plein), y compris la relation de service, le travail à domicile, la relation de travail coopérative,
• contrat de mandat conclu avec une entité exerçant une activité commerciale (mais pas un contrat de gestion d'entreprise ni un contrat de direction),
• stage d'insertion des diplômés (loi du 17 juillet 2009),
• stage scolaire (art. 121a de la loi sur l'éducation),
• allocation de maternité.

La liste est fermée. Si une source de revenus n'est pas énumérée dans la disposition, l'exonération ne s'applique pas — quel que soit l'âge du contribuable.

Pourquoi l'entreprise individuelle n'est pas couverte par le PIT-0

Les revenus de l'activité commerciale non agricole (JDG) ne sont pas énumérés à l'art. 21 al. 1 pkt 148 de la loi sur le PIT. Cela signifie que :

• le revenu de l'activité commerciale imposé à l'échelle (12%/32%) est soumis à l'impôt — l'abattement fiscal de 30 000 zł s'applique, mais pas l'exonération PIT-0,
• le revenu de l'activité imposé au taux linéaire (19%) est également entièrement imposable,
• le revenu au ryczałt est imposé au taux applicable à l'activité concernée — sans l'exonération PIT-0.

Les revenus de l'entreprise individuelle ne comptent pas non plus dans la limite de 85 528 zł. Si vous avez à la fois un contrat de travail et une entreprise individuelle, la limite du PIT-0 ne s'applique qu'aux revenus du salariat.

Contexte juridique

L'exonération PIT-0 a été conçue pour les personnes qui débutent leur carrière sur le marché du travail — d'où la restriction aux contrats de travail, aux mandats, aux stages et aux apprentissages. Les entrepreneurs bénéficient d'autres mécanismes de soutien : assurance sociale préférentielle (ZUS) (« ZUS Réduit Plus », « Relief for Start »), abattement fiscal de 30 000 zł sur l'échelle fiscale et exonérations pour investissement (R&D, IP Box).

Scénarios pour un jeune entrepreneur

Scénario 1 : Uniquement une entreprise individuelle à l'échelle fiscale

Vous avez 24 ans et dirigez une entreprise individuelle imposée à l'échelle (12%/32%). Votre revenu annuel est de 60 000 zł.

• Abattement fiscal : 30 000 zł — le revenu jusqu'à 30 000 zł n'est pas imposé,
• Au-dessus de 30 000 zł : 12% sur l'excédent,
• Base imposable : 60 000 zł − 30 000 zł = 30 000 zł,
• Impôt : 30 000 zł × 12% = 3 600 zł.

L'exonération PIT-0 ne s'applique pas. L'abattement de 30 000 zł est le seul avantage.

Scénario 2 : Salariat + entreprise individuelle à l'échelle

Vous avez 25 ans, êtes salarié à temps plein (70 000 zł par an) et dirigez une entreprise individuelle à l'échelle (revenu 40 000 zł).

• Revenus du salariat jusqu'à 85 528 zł : exonérés de PIT (exonération pour les jeunes),
• Revenus de l'entreprise individuelle : imposés à l'échelle (avec l'abattement de 30 000 zł, mais l'abattement est déjà consommé par les revenus du salariat),
• Déclaration commune : les revenus du salariat et de l'entreprise individuelle sont combinés sur le PIT-36. L'abattement de 30 000 zł s'applique une seule fois — sur le revenu combiné.

En pratique : le salariat jusqu'à 85 528 zł est exonéré, mais l'entreprise paie l'impôt dès le premier złoty au-dessus de l'abattement déjà utilisé.

Scénario 3 : Uniquement une entreprise individuelle au ryczałt

Vous avez 23 ans et dirigez une entreprise individuelle au ryczałt (8,5%). Votre revenu annuel est de 100 000 zł.

• Ryczałt : 100 000 zł × 8,5% = 8 500 zł d'impôt,
• Exonération PIT-0 : ne s'applique pas,
• Contribution santé au ryczałt : 498,35 zł/mois (pour un revenu annuel jusqu'à 60 000 zł) ou 830,58 zł/mois (au-dessus de 60 000 zł).

Idées reçues fréquentes

« J'ai moins de 26 ans, alors pourquoi je paie l'impôt ? »

L'exonération PIT-0 est limitée à certains types de revenus. L'âge est une condition nécessaire mais non suffisante — la condition de la source de revenus doit également être remplie.

« L'activité non enregistrée, ce n'est pas une entreprise individuelle »

Les revenus de l'activité non enregistrée (en dessous de la limite trimestrielle de 10 813,50 zł en 2026) ne sont pas couverts non plus par l'exonération PIT-0, car ils ne figurent pas à l'art. 21 al. 1 pkt 148. L'activité non enregistrée est soumise à l'impôt sur l'échelle fiscale (PIT-36, avec l'abattement de 30 000 zł) — toutefois, elle ne nécessite ni inscription au CEIDG ni cotisations ZUS tant que les revenus restent sous la limite.

« Si pas PIT-0, quelles réductions ai-je ? »

Les jeunes entrepreneurs peuvent utiliser les mécanismes suivants :

• Relief for Start — pas de cotisations sociales ZUS pendant les 6 premiers mois (la contribution santé reste due),
• ZUS Réduit Plus — cotisations sociales réduites pendant 2 ans après le Relief for Start,
• Abattement fiscal de 30 000 zł — sur l'échelle fiscale,
• Amortissement exceptionnel — pour les immobilisations neuves (plafond annuel de 100 000 zł). Une comparaison des formes d'imposition aide à choisir entre l'échelle, le taux linéaire et le ryczałt.

Pièges

1. Penser que le PIT-0 exonère les revenus de l'entreprise individuelle du PIT — c'est l'erreur la plus courante. L'exonération ne couvre que le salariat, les mandats, les stages et les apprentissages.
2. Ne pas tenir compte de la limite combinée de 85 528 zł — si vous utilisez le PIT-0 et l'exonération pour les familles 4+, la somme des revenus exonérés ne peut pas dépasser 85 528 zł.
3. Omettre les acomptes de PIT la première année — même si vous avez 22 ans, une entreprise individuelle à l'échelle exige le paiement d'acomptes de PIT sur le revenu dépassant l'abattement.
4. Ignorer la contribution santé — l'exonération PIT-0 ne vous dispense pas de la contribution santé sur l'activité commerciale. Au ryczałt vous payez 498,35–1 495,04 zł/mois, au taux linéaire 4,9% du revenu, à l'échelle 9% du revenu.
5. Signer un contrat de direction au lieu d'un contrat de travail — les contrats de direction et les contrats de gestion d'entreprise sont exclus du PIT-0 même pour les moins de 26 ans.

FAQ

Puis-je bénéficier du PIT-0 sur mon salariat et diriger en même temps une entreprise individuelle ?

Oui. Les revenus du salariat jusqu'à 85 528 zł sont exonérés, et les revenus de l'entreprise individuelle sont imposés normalement. Vous déclarez les deux sources dans une seule déclaration PIT-36.

L'exonération PIT-0 fonctionne-t-elle au ryczałt ?

Non. Le ryczałt est une forme d'imposition distincte (loi sur l'impôt forfaitaire sur le revenu). L'exonération PIT-0 de la loi sur le PIT ne s'applique pas au ryczałt.

Perds-je l'exonération à mes 26 ans, jour par jour ?

Oui. Le droit à l'exonération s'applique jusqu'à votre 26e anniversaire inclus. Les revenus perçus après cette date sont imposés selon les règles générales.

L'activité non enregistrée bénéficie-t-elle du PIT-0 ?

Non. Les revenus de l'activité non enregistrée ne figurent pas à l'art. 21 al. 1 pkt 148 de la loi sur le PIT. L'activité non enregistrée est soumise à l'impôt sur l'échelle fiscale (PIT-36) — mais ne nécessite pas d'inscription au CEIDG ni de cotisations ZUS en dessous de la limite de revenus.

Le PIT-0 et l'abattement de 30 000 zł sont-ils la même chose ?

Non. Le PIT-0 est une exonération pour des types de revenus spécifiques (salariat, mandat) jusqu'à 85 528 zł. L'abattement de 30 000 zł est un élément de l'échelle fiscale qui réduit la base imposable pour toutes les sources de revenus à l'échelle, y compris ceux de l'entreprise individuelle.

Sources

• podatki.gov.pl — Exonération pour les jeunes PIT (mise à jour 24.06.2026)
• Loi sur le PIT — art. 21 al. 1 pkt 148 (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.)
• podatki.gov.pl — Abattement fiscal et échelle fiscale

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Ce matériel est fourni à titre informatif. Le choix de la forme d'imposition et l'application des exonérations dépendent de votre situation individuelle.