Ryczałt trimestriel en 2026 : conditions et plafond pour une entreprise individuelle

Vérifiez quand un entrepreneur individuel peut verser le ryczałt trimestriellement en 2026, comment fonctionne le plafond de 851 720 PLN et où déclarer ce choix.

Les versements trimestriels ne constituent pas un régime d’imposition distinct. Il s’agit uniquement d’une fréquence de calcul et de paiement du ryczałt, c’est-à-dire de l’impôt forfaitaire sur les recettes comptabilisées. Il faut d’abord avoir droit au ryczałt, puis vérifier les conditions du règlement trimestriel. Cela résulte de règles distinctes relatives au droit au ryczałt et aux versements trimestriels prévues à l’article 21, paragraphes 1a à 1c, de la même loi.

Qui peut payer le ryczałt trimestriellement en 2026

Deux voies principales sont ouvertes à l’entrepreneur individuel :

activité poursuivie — les recettes encaissées provenant de l’activité exercée en nom propre en 2025 n’ont pas dépassé l’équivalent de 200 000 EUR ;
début d’activité en 2026 — l’entrepreneur est un contribuable commençant son activité au sens de l’article 7 de la loi.

Le ministère des Finances indique que, pour 2026, le plafond de 200 000 EUR correspond à 851 720 PLN. Le taux de conversion utilisé est de 4,2586 PLN pour 1 EUR. Source : barèmes et plafonds officiels du ministère des Finances pour 2026.

Test des recettes de 2025

Pour une entreprise individuelle déjà en activité, l’article 21, paragraphe 1b, se réfère aux recettes encaissées provenant de l’activité exercée en nom propre au cours de l’année précédente. Pour utiliser le règlement trimestriel en 2026, il faut donc examiner l’année 2025.

La loi exige que les recettes « n’aient pas dépassé » le plafond. La limite est donc inclusive :

851 720 PLN — le plafond n’a pas été dépassé ;
plus de 851 720 PLN — la condition ouvrant droit au règlement trimestriel n’est pas remplie.

Pour calculer ce plafond, il ne faut pas tenir compte des montants ayant diminué ou augmenté les recettes en application de l’article 11, paragraphes 4, 5, 8 et 9, ni des montants ayant diminué ou augmenté la base d’imposition en application de l’article 26i de la loi sur le PIT. Il s’agit d’exclusions prévues par la loi pour ce test, et non de corrections organisationnelles laissées au choix du contribuable.

Quand l’entrepreneur est-il considéré comme « commençant son activité »

L’article 7 vise le contribuable qui commence son activité pendant l’année fiscale concernée et qui n’exerçait pas d’activité pendant l’année fiscale précédente. Dans ce cas, le ryczałt s’applique à compter de la date d’obtention de la première recette.

Ne sont toutefois pas considérés comme un début d’activité :

le changement total ou partiel de secteur ou d’objet de l’activité ;
la modification du contrat de société ou le changement d’associé ;
la création d’une entreprise successorale.

Le seul changement de profil d’une entreprise individuelle existante en 2026 ne confère donc pas le statut de nouveau contribuable aux fins de cette règle.

D’abord le droit au ryczałt, ensuite la fréquence des versements

Le plafond trimestriel de 851 720 PLN ne permet pas, à lui seul, de déterminer si l’entrepreneur peut bénéficier du ryczałt.

Pour une activité individuelle poursuivie, le plafond des recettes de 2025 ouvrant droit au ryczałt en 2026 est de 2 000 000 EUR, soit 8 517 200 PLN. Le contribuable qui commence une activité pendant l’année fiscale peut bénéficier du ryczałt quel que soit le montant de ses recettes, à condition de ne pas relever de la carte fiscale. Les plafonds sont publiés par le ministère des Finances.

Il faut également vérifier les exclusions prévues à l’article 8. Le ryczałt ne s’applique notamment pas aux contribuables :

imposés sous le régime de la carte fiscale ;
bénéficiant d’une exonération temporaire d’impôt sur le revenu prévue par des dispositions distinctes ;
exploitant une pharmacie ;
exerçant une activité d’achat et de vente de devises ;
commercialisant des pièces et accessoires pour véhicules automobiles ;
fabriquant des produits soumis à accise, sous réserve de l’exception légale concernant la production d’électricité à partir de sources renouvelables.

Une règle distincte s’applique aux recettes provenant de ventes ou de services fournis à un ancien employeur ou à l’employeur actuel lorsque ces opérations correspondent aux tâches accomplies dans le cadre d’une relation de travail pendant les périodes visées à l’article 8, paragraphe 2.

Le choix du ryczałt comme régime d’imposition relève de la procédure prévue à l’article 9. Ce choix ne doit pas être confondu avec l’information relative à la fréquence trimestrielle des versements.

Fonctionnement du cycle trimestriel des versements

Le contribuable calcule le ryczałt pour chaque trimestre et le verse sur le compte de l’administration fiscale :

pour les premier, deuxième et troisième trimestres — au plus tard le 20e jour du mois suivant la fin du trimestre concerné ;
pour le dernier trimestre — au plus tard le 20 janvier de l’année fiscale suivante.

Il s’agit des échéances relatives fixées par la loi. Avant d’effectuer un paiement, il convient de vérifier le calendrier fiscal en vigueur lorsque la date légale tombe un jour non ouvrable ; cet article ne fournit pas de dates ajustées aux week-ends ou jours fériés qui n’auraient pas été vérifiées.

Comment déclarer les versements trimestriels

Le contribuable informe l’administration de son choix du mode trimestriel de paiement du ryczałt dans la déclaration annuelle déposée au titre de l’année pendant laquelle il a effectivement appliqué ce mode. Pour un entrepreneur soumis au ryczałt, cette information figure dans la rubrique correspondante de la déclaration PIT-28.

Il s’agit d’une obligation d’information accomplie dans la déclaration annuelle. Elle ne remplace pas le choix valable du ryczałt comme régime d’imposition.

Exemples hypothétiques aux limites du plafond

Exemple 1 — exactement au plafond : un entrepreneur individuel a exercé son activité pendant toute l’année 2025, a droit au ryczałt, n’est visé par aucune exclusion de l’article 8 et ses recettes encaissées prises en compte pour le test de l’article 21, paragraphe 1b, s’élèvent exactement à 851 720 PLN. Le plafond n’a pas été dépassé : il peut donc effectuer des versements trimestriels en 2026.

Exemple 2 — un zloty au-dessus du plafond : avec les mêmes hypothèses, les recettes encaissées prises en compte pour le test s’élèvent à 851 721 PLN. L’entrepreneur ne respecte pas le plafond trimestriel applicable en 2026, même s’il reste sous le plafond supérieur lui permettant de bénéficier du ryczałt lui-même.

Exemple 3 — véritable nouvel entrepreneur : le contribuable commence une entreprise individuelle en 2026 et n’exerçait aucune activité en 2025. S’il choisit valablement le ryczałt, ne relève pas de la carte fiscale et n’est visé par aucune autre exclusion légale, il peut effectuer des versements trimestriels en tant que contribuable commençant une activité au sens de l’article 7.

Exemple 4 — simple changement de secteur : le contribuable exploitait une entreprise individuelle en 2025 et modifie entièrement l’objet de son activité en 2026. Ce changement ne fait pas de lui un contribuable commençant une activité au sens de l’article 7. L’accès aux versements trimestriels doit être apprécié selon ses recettes encaissées en 2025 et les autres conditions applicables.

Liste de contrôle pour une entreprise individuelle

Vérifiez successivement :

Avez-vous droit au ryczałt en 2026, notamment au regard du plafond applicable et des exclusions de l’article 8 ?
Avez-vous valablement choisi le ryczałt comme régime d’imposition conformément à l’article 9 ?
Êtes-vous un contribuable commençant son activité au sens de l’article 7 ?
Dans le cas contraire, vos recettes encaissées provenant de l’activité individuelle en 2025, après application des exclusions légales propres à ce test, n’ont-elles pas dépassé 851 720 PLN ?
Calculez-vous et versez-vous le ryczałt après la fin de chaque trimestre, en tenant compte de l’échéance distincte applicable au dernier trimestre ?
Indiquerez-vous le mode trimestriel de paiement dans le PIT-28 annuel relatif à l’année pendant laquelle vous l’avez appliqué ?

Ne confondez pas le plafond trimestriel avec celui du petit contribuable

Pour 2026, le ministère des Finances indique également un plafond applicable au petit contribuable : 2 000 000 EUR, soit 8 517 000 PLN après un arrondi distinct au millier de zlotys. Ce n’est pas le plafond du ryczałt trimestriel. Pour ce dernier, le montant pertinent est de 851 720 PLN, sans cet arrondi.

Les montants en zlotys indiqués ici concernent exclusivement l’année 2026. Pour les années suivantes, il faudra utiliser les plafonds convertis selon le taux applicable à l’année concernée, conformément à la règle légale renvoyant au premier jour ouvrable d’octobre de l’année précédant l’année fiscale.