Montant forfaitaire pour les prestations de construction 2026 - 5,5%, matériaux et VAT — en Pologne

Le taux est de 5,5% pour les travaux de construction

La loi sur le forfait fixe un taux de 5,5 % pour les revenus provenant des travaux de construction. En pratique, cela inclut les ouvrages classés dans les divisions PKWiU 41 à 43 appropriées, notamment :

• construction de bâtiments et d'ouvrages de génie civil,
• installations électriques, d'eau et d'égouts, de gaz et de chauffage,
• plâtrerie, pose de parquet et pose de menuiseries,
• peinture et vitrage,
• travaux de démolition, terrassement, couverture et second œuvre.

Cependant, le seul code PKD renseigné dans le CEIDG ne suffit pas. Le tarif dépend de l’activité réellement réalisée et de sa classification PKWiU.

Matériel inclus dans le prix de la prestation

Si vous vous engagez à réaliser la rénovation, fournissez les matériaux nécessaires et êtes responsable du résultat final, vous réglez généralement une prestation de construction. Ensuite, la totalité des revenus dus – main d’œuvre et matériaux – est, en règle générale, les revenus des travaux de construction, imposés à 5,5 %.

Exemple : vous faites peindre votre appartement pour 8 000 PLN, vous achetez vous-même la peinture et les outils et le client reçoit le résultat final. Le simple fait d’indiquer la valeur de la peinture sur votre facture ne signifie pas que vous réalisez une vente commerciale distincte.

De manière forfaitaire, vous ne déduisez pas le coût des matériaux de vos revenus.

Quand les ventes séparées de matériaux peuvent-elles atteindre 3 % ?

Le taux de 3 % peut s'appliquer si vous effectuez effectivement une vente distincte de biens achetés pour la revente, indépendamment du service de construction.

Le caractère distinctif n’est pas déterminé par :

• article distinct sur la facture,
• toute répartition des prix entre « matériaux » et « main d'œuvre »,
• la part des matériaux dans le prix total.

Le contrat, la responsabilité des parties, le mode de détermination du prix, la possibilité d'acheter du matériel sans le service et le sens économique de la transaction sont importants. Diviser artificiellement une prestation simplement pour appliquer un taux inférieur est risqué.

VAT 23% ou 8%

Le taux de VAT de base pour les services de construction est de 23 %. Le taux de 8 % peut être appliqué aux travaux de fourniture, de construction, de rénovation, de modernisation, de modernisation thermique, de reconstruction ou d'entretien relatifs aux équipements de construction couverts par le programme de logement social, si les conditions de la loi sont remplies.

Pour les immeubles d'habitation unifamiliaux, la limite de surface utilisable est de 300 m² et pour les locaux d'habitation de 150 m². En cas de dépassement de la limite, le taux de 8 % est appliqué proportionnellement à la partie de l'assiette correspondant à la superficie couverte par la limite ; le reste est imposé au taux de base.

Tous les emplois « en interne » ne rapportent pas automatiquement 8 %. Le type d'installation, l'étendue des travaux et le lieu d'exécution sont importants.

Paiement fractionné au lieu de l'autoliquidation

L'autoliquidation nationale pour les services de construction n'est plus en vigueur à compter du 1er novembre 2019.

Le mécanisme obligatoire de paiement fractionné (MPP) s’applique lorsque :

• la facture documente une transaction entre contribuables,
• le montant total de ses créances dépasse 15 000 PLN brut,
• la facture couvre au moins un bien ou un service de l'annexe 15 de la loi VAT.

L'annexe 15 comprend de nombreux services de construction. La facture doit alors porter la mention « mécanisme de paiement fractionné », et l'acheteur paie avec un message de virement MPP.

Le seuil de 15 000 PLN à lui seul n’est pas suffisant. Si la facture ne contient pas les éléments de l'annexe 15, le paiement fractionné n'est pas obligatoire sur cette base, bien que l'acheteur puisse l'appliquer volontairement.

Exemple de règlement forfaitaire

L'entreprise effectue des rénovations pour 20 000 PLN net. Les matériaux font partie d'un seul service et coûtent à l'entrepreneur 7 000 PLN.

• revenu forfaitaire : 20 000 PLN,
• le coût des matériaux ne réduit pas les revenus,
• forfait 5,5% : 1 100 PLN.

Si la facture est établie entre assujettis à la VAT, dépasse 15 000 PLN brut et couvre le service de l'annexe 15, le MPP obligatoire doit être utilisé.

Les erreurs les plus courantes

1. L'autoliquidation sur une facture de construction nationale

C'est dépassé. L’autoliquidation nationale pour ces services a été supprimée en 2019.

2. MPP pour chaque facture supérieure à 15 000 PLN

L'obligation requiert également les éléments de l'annexe 15 et le respect d'autres conditions légales.

3. Automatique 3 % pour les matériaux sur un article distinct

La méthode de description de la facture ne constitue pas une vente distincte si vous effectuez un service de construction sur une base commerciale.

4. VAT 8% pour chaque prestation dans une maison ou un appartement

Le taux de 8 % s'applique uniquement si les conditions relatives au type d'installation et de travaux sont remplies.

5. Déduction forfaitaire des achats de matériaux

Le montant forfaitaire ne permet pas de régler les frais d'obtention de revenus. Une grande partie des matériaux peut justifier une comparaison avec un barème ou une impôt forfaitaire (ryczałt).

FAQ

La peinture a-t-elle un taux forfaitaire de 5,5% ?

Si l'activité exercée concerne des travaux de construction couverts par le groupement PKWiU approprié, en principe, oui.

Les matériaux de construction sont-ils à 3% ?

Seulement s’ils font l’objet d’une activité commerciale véritablement distincte. Les matériaux qui font partie d'un service de construction ne sont pas automatiquement transférés à 3 %.

Les services de construction B2B ont-ils un autoliquidation ?

Pas en circulation nationale. Depuis novembre 2019, le paiement fractionné obligatoire est applicable dans certains cas.

Chaque facture de construction supérieure à 15 000 PLN nécessite-t-elle un MPP ?

NON. Il doit également comprendre l'élément de l'annexe 15 et remplir d'autres conditions légales.

Sources

• Biznes.gov.pl - Somme forfaitaire sur les revenus enregistrés, dont un taux de 5,5 % pour les travaux de construction et de 3 % pour les activités de services commerciaux
• Podatki.gov.pl - Mécanisme de paiement fractionné

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Remarque : Le forfait pour les travaux de construction est généralement de 5,5 %. Les ventes séparées de matériel nécessitent une véritable séparation des services, et pas seulement deux éléments sur une facture.