Ryczałt pour les services médicaux — médecin et physiothérapeute en Pologne (2026)
Ryczałt pour les services médicaux — médecin, physiothérapeute 2026. Taux 14 %, exonération de TVA, coûts.
Les médecins et physiothérapeutes exercent souvent en JDG (entreprise individuelle) en plus de leur emploi salarié. Le ryczałt (impôt sur le chiffre d'affaires) est-il une bonne forme d'imposition pour les services médicaux ?
Dans ce guide, j'explique comment fonctionne le ryczałt pour les services médicaux en 2026.
Forfait en médecine — 14 % pour médecins et kinésithérapeutes
Médecins, kinésithérapeutes et autres spécialistes médicaux peuvent utiliser le taux forfaitaire de 14 %. De nombreux services médicaux sont exonérés de TVA (art. 43(1) de la loi TVA), ce qui simplifie encore la comptabilité.
Taux du forfait
TVA dans les services médicaux
Médecin salarié et forfait
Les revenus salariaux (contrat de travail dans un établissement médical) nentrent pas dans le forfait. Ils sont liquidés selon les règles générales (barème), tandis que le forfait couvre uniquement la pratique privée.
Important : Si vous exercez en libéral et êtes salarié, les revenus sont liquidés séparément. Forfait de l’activité + barème du salariat. L’exonération de TVA exige que les services soient fournis dans le cadre d’une activité médicale (inscription au registre des entités médicales). Les coûts ne sont pas déduits dans le forfait.
Voulez-vous optimiser les impôts de votre pratique médicale ?
Consultons →Taux forfaitaire 14 % : règlement du Ministère des Finances (PKWiU 86 — services de santé). Exonération TVA : art. 43(1) pts. 18–19a loi TVA. Limite : 2 M € (art. 9(2) de la loi forfait). Ne remplace pas un avis médical ou juridique.
Taux du ryczałt pour les services médicaux
| Service | PKWiU | Taux | |---------|-------|------| | Pratique médicale | 86.21.Z | 14 % | | Pratique dentaire | 86.23.Z | 14 % | | Physiothérapie | 86.90.E | 14 % | | Services infirmiers | 86.90.A | 14 % | | Psychothérapie | 86.90.E | 14 % | | Diététique | 86.90.E | 14 % | | Médecine du travail | 86.21.Z | 14 % | | Vente de médicaments / compléments | 47.74.Z | 2 % (commerce) |
Principe clé
Les services médicaux ont un taux de ryczałt de 14 % — quel que soit le type (médecin, dentiste, kiné, psychologue).
Le ryczałt à 14 % est-il avantageux en médecine ?
Pour un médecin sans emploi salarié (JDG uniquement)
- Chiffre d'affaires : 400 000 zł/an
- Coûts (cabinet, matériel, assistante) : 150 000 zł (37,5 %)
- Bénéfice : 250 000 zł
- Ryczałt 14 % : 400 000 × 14 % = 56 000 zł
- Impôt forfaitaire : 250 000 × 19 % = 47 500 zł
L'impôt forfaitaire est moins cher de 8 500 zł.
Pour un médecin avec emploi salarié + JDG
- Emploi salarié : 150 000 zł/an
- Chiffre d'affaires JDG : 100 000 zł
- Coûts JDG : 20 000 zł (20 %)
- Bénéfice JDG : 80 000 zł
- Ryczałt 14 % : 100 000 × 14 % = 14 000 zł (JDG uniquement)
- Barème progressif (cumulé) : (230 000 − 30 000) × 12 % + (230 000 − 120 000) × 20 % = 24 000 + 22 000 = 46 000 zł
Au barème — impôt cumulé de l'emploi + JDG. Le ryczałt ne taxe que le JDG (l'emploi salarié est déclaré sur le PIT-37).
Quand le ryczałt est-il avantageux ?
- Faibles coûts — consultations en ligne, télémédecine
- Tarifs horaires élevés — spécialistes premium
- Complément d'un emploi — activité réduite
TVA dans les services médicaux
Exonération de TVA (art. 43 al. 1 pt. 18–19)
Les services médicaux (médecin, dentiste, kiné, psychologue) sont exonérés de TVA — s'ils sont prestés dans le domaine des soins médicaux.
Quand la TVA est-elle requise ?
- Vente de produits (médicaments, compléments)
- Services esthétiques (non médicaux)
- Médecine du travail (si B2B pour entreprises)
La plupart des médecins sont exonérés de TVA — indépendamment de la limite de 200 000 zł.
Cotisation santé — médecin avec emploi salarié
Si vous avez un emploi salarié + JDG :
- Emploi salarié — l'employeur paie la cotisation santé (9 %)
- JDG en ryczałt — cotisation supplémentaire selon les paliers (461,66 / 699,11 / 1 258,39 zł)
Questions fréquentes
Un médecin en ryczałt est-il exonéré de TVA ?
Oui — les services médicaux sont exonérés de TVA (art. 43). Indépendamment de la limite de 200 000 zł.
Le physiothérapeute a-t-il le même taux que le médecin ?
Oui. Physiothérapie (PKWiU 86.90.E) → 14 % de ryczałt.
Un psychologue peut-il opter pour le ryczałt ?
Oui. Psychothérapie → 14 % (PKWiU 86.90.E).
Vous avez besoin d'aide ?
Je gère la comptabilité pour les médecins et physiothérapeutes — ryczałt, forfaitaire, TVA, ZUS. À partir de 89 zł + TVA par mois.
Écrivez-moi à [email protected] ou visitez oxyok.com/pl.
Note : Ryczałt pour les services médicaux : taux 14 %. Exonération de TVA (art. 43). Avec des coûts supérieurs à 25 % — l'impôt forfaitaire est souvent moins cher. Avant toute décision, consultez un comptable.
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