Impôt forfaitaire pour les médecins en Pologne (2026) : 14 %, VAT et santé
Médecins au forfait fiscal polonais en 2026 : application du taux de 14 %, PKWiU 86, exonération de VAT et cotisations santé mensuelles de 498,35 à 1 495,04 PLN.
Les revenus provenant de la prestation de services de soins de santé classés à la section PKWiU 86 sont soumis à un forfait de 14 %. Il s’agit d’une règle basée sur la classification du service et non seulement sur le nom de la profession.
Un médecin, un physiothérapeute, un psychologue ou un diététiste peut également exercer des activités hors de l'article 86. La vente de produits, la formation, la location, les expertises et les services esthétiques nécessitent une évaluation distincte.
PKWiU, pas PKD
Les codes se terminant par une lettre, comme 86.21.Z ou 86.90.E, sont des codes PKD, et non des codes PKWiU. PKD décrit les activités saisies dans CEIDG. Le tarif forfaitaire est déterminé en fonction de la prestation effectivement réalisée et de son PKWiU.
Dans un JDG, vous pouvez générer des revenus soumis à différents tarifs. Ensuite, les registres des revenus doivent permettre leur séparation.
Que comprennent 14 %
L'article 12 de la loi sur le forfait indique 14 % pour les services de soins de santé - PKWiU, article 86. Il peut s'agir, entre autres, de services médicaux, dentaires, de physiothérapie ou de soins infirmiers dûment classés.
Cependant, vous ne devriez pas promettre 14 % à chaque professionnel de la santé. Ce qui compte, c'est le service indiqué dans le contrat, la facture et dans la pratique.
Quand un paiement forfaitaire peut être rentable
Le montant forfaitaire est calculé en fonction des revenus et n'inclut pas les frais de bureau, d'équipement, de personnel, d'assurance ou de déplacement. Cela peut être intéressant à faible coût, mais dans une pratique à coût élevé, une échelle ou un linéaire peut donner une charge totale inférieure.
La comparaison doit inclure :
- FOSSE,
- prime d'assurance maladie,
- les cotisations sociales,
- les coûts réels,
- d'autres revenus, par exemple un emploi à temps plein,
- règlement commun et réductions disponibles selon un barème.
Exemple simplifié
Un revenu de 400 000 PLN soumis au taux de 14 % signifie 56 000 PLN sous forme de somme forfaitaire avant déductions autorisées. Si les coûts s'élèvent à 150 000 PLN, le revenu pour l'échelle ou le linéaire est de 250 000 PLN.
Il ne suffit pas de comparer 56 000 PLN à 19 % du revenu. Les cotisations forfaitaires et linéaires d'assurance maladie sont calculées différemment, et le barème comporte des seuils et un montant défiscalisé.
Etat et JDG
L'emploi à temps plein n'exclut pas le forfait en JDG. Il convient toutefois de vérifier l'interdiction de fournir, dans le cadre de l'activité économique, à l'employeur actuel ou ancien, des prestations correspondant à des activités exercées à temps plein dans l'année en cours ou précédente. Le non-respect de cette condition peut entraîner la perte d'une somme forfaitaire à compter de la date d'obtention de ces revenus.
L'emploi à temps plein ne supprime pas automatiquement les cotisations d'assurance maladie du JDG. La contribution peut être due aux deux fins.
VAT : ce qui compte c'est la finalité médicale et le prestataire
Exonération de l'art. 43 § 1 points 18-19 de la loi VAT ne couvre pas automatiquement tout ce qui est délivré par un médecin, un physiothérapeute ou un psychologue.
Il faut vérifier :
- si le service sert à prévenir, maintenir, sauvegarder, restaurer ou améliorer la santé,
- qu'il soit fourni par une entité ou une personne précisée dans la Loi,
- s'il s'agit d'une activité ayant un autre objectif dominant.
Les prestations à des fins purement esthétiques, les avis rédigés uniquement à des fins juridiques ou d'assurance ou encore la vente de produits peuvent être soumis à la VAT.
Médecine du travailIl est faux de supposer qu'un examen de médecine du travail pour une entreprise est toujours soumis à une VAT de 23% simplement parce que l'acheteur est l'employeur. Ce qui compte, c'est l'objet d'une prestation spécifique. Les recherches visant à prévenir et à protéger la santé d'un salarié peuvent remplir les conditions de licenciement ; les autres expertises doivent être évaluées séparément.
Psychologue et psychothérapie
L'exonération dépend de l'objectif de santé et du statut de la personne fournissant le service. Un atelier de perfectionnement, un coaching ou un avis qui n'a pas de visée thérapeutique ne devient pas une dispense de soins médicaux du seul fait de la formation du moniteur.
Prime forfaitaire d'assurance maladie
En 2026, le niveau des cotisations forfaitaires santé mensuelles dépend du revenu annuel :
- jusqu'à 60 000 PLN - 498,35 PLN,
- de plus de 60 000 PLN à 300 000 PLN - 830,58 PLN,
- au-delà de 300 000 PLN - 1 495,04 PLN.
Une fois le seuil dépassé, le montant le plus élevé est dû pour tous les mois de l'année, qui est réglé lors du décompte annuel de la cotisation.
Sources
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Le matériel est de nature générale. La classification PKWiU et l’exonération de VAT doivent être déterminées pour le service lui-même.