Assurance de voiture de société — OC, AC, GAP (2026) en Pologne

Une voiture de société coûte cher — et pas seulement à l'achat. L'une des dépenses régulières est l'assurance. Les primes OC, AC, GAP et NNW ont cependant des régimes comptables différents : certaines sont déductibles en totalité, d'autres sont plafonnées en fonction de la valeur du véhicule. Dans cet article, nous passons en revue les règles de déduction applicables en 2026, sans le mythe selon lequel la limite de l'AC dépend des émissions de CO₂.

OC — 100 % en charges, sans limite

L'OC (assurance responsabilité civile) est une charge déductible en totalité. La limite de 150 000 zł de valeur du véhicule qui s'applique à l'AC ne joue pas ici.

Pourquoi ? Parce que l'OC est obligatoire — tout véhicule immatriculé doit en être couvert. Le législateur la traite comme une charge étroitement liée à l'exercice de l'activité et n'impose pas de plafond de valeur.

Puisque la voiture sert l'activité (en totalité ou en partie), la prime d'OC entre dans le KPiR — jusqu'au dernier złoty. Il en va de même pour une prime supplémentaire rapide (p. ex. une OC à court terme pour un trajet), si elle est liée à l'activité.

AC — limite de 150 000 zł de valeur du véhicule

Les restrictions commencent ici. L'AC (autocasco) est une charge déductible uniquement dans la part correspondant à la limite de 150 000 zł de valeur du véhicule (art. 23 ust. 1 pkt 47 de la loi sur le PIT).

La formule est simple :

part déductible = 150 000 zł / valeur du véhicule × 100 %

Si la voiture coûte moins de 150 000 zł, vous déduisez l'AC en totalité. Si elle coûte plus — seulement proportionnellement.

Exemple

Voiture de société d'une valeur de 200 000 zł :

• limite : 150 000 zł,
• proportion de déduction : 150 000 / 200 000 × 100 % = 75 %,
• prime d'AC : 3000 zł,
• déduction : 3000 × 75 % = 2250 zł.

Les 750 zł restants sont votre dépense privée — vous ne les inscrivez pas dans le KPiR.

Limite de l'AC et émissions de CO₂ — ne pas confondre avec l'amortissement

C'est une erreur fréquente. En 2026 s'applique un triple plafond d'amortissement : 225 000 zł pour les véhicules émettant ≤ 50 g/km de CO₂, 150 000 zł pour 50–80 g/km, et 100 000 zł pour > 80 g/km. On pourrait penser que la limite de l'AC passe aussi à 100 000 zł pour un diesel.

Il n'en est rien. La limite de l'AC (150 000 zł) ne dépend pas des émissions de CO₂. Le même montant s'applique à tous les véhicules, qu'il s'agisse d'une électrique ou d'un diesel. C'est une construction juridique distincte — l'amortissement est une chose, l'AC en est une autre.

La limite de l'AC n'a pas changé en 2026, malgré l'entrée en vigueur des nouvelles règles d'amortissement. C'est pourquoi, pour les voitures d'une valeur de 150 à 225 milliers de zł, vous déduisez toujours plus au titre de l'AC qu'au titre de l'amortissement.

GAP — traité comme l'AC

GAP (Guaranteed Asset Protection) est une assurance différentielle — elle couvre la différence entre la valeur de marché de la voiture et le solde du crédit/leasing en cas de vol ou de destruction totale.

Comptablement, le GAP est traité comme l'AC : il est soumis à la limite de 150 000 zł de valeur du véhicule s'il dépend de la valeur du véhicule (ce qui est généralement le cas). Si le GAP est lié à une voiture d'une valeur de p. ex. 180 000 zł, vous déduisez 150 000/180 000 = 83,3 % de la prime.

En pratique, la plupart des contrats GAP sont calculés sur la base de la valeur du véhicule, donc la règle des 150 000 zł s'applique. Il convient de vérifier le caractère de la police dans le contrat.

NNW — 100 % de KUP, sans limite

Le NNW (conséquences d'accidents) est déductible en totalité comme charge déductible. Il n'est pas soumis à la limite de 150 000 zł.

La raison : le NNW protège la santé du conducteur et des passagers, pas le patrimoine de la voiture. Il n'est pas lié à la valeur du véhicule, la limite de valeur ne s'applique donc pas.

Vous déduisez la prime de NNW en totalité — à condition que la voiture serve à l'activité.

VAT sur les primes d'assurance

Pour les assurances automobiles s'appliquent les règles standard de VAT pour les voitures de société :

• 100 % d'utilisation professionnelle — vous déduisez 100 % de la VAT sur la prime.
• usage mixte (professionnel + privé) — vous déduisez 50 % de la VAT (art. 86 ust. 3 de la loi sur la VAT).

En régime 50 %, vous ne déduisez pas la seconde moitié de la VAT, même si vous n'avez utilisé la voiture qu'à titre professionnel au cours d'un mois donné. Le régime 50 % est un choix unique pour un véhicule donné et s'applique toute l'année.

Les primes d'assurance sont taxées au taux de VAT de 23 %, donc le montant de la VAT déduite est significatif.

Exemple complet de liquidation

Supposons : voiture de société d'une valeur de 200 000 zł, utilisée à 100 % dans l'activité (régime VAT 100 %), primes annuelles :

Primes annuelles (HT + VAT) :

• OC — HT 1200 zł, VAT 276 zł,
• AC — HT 3000 zł, VAT 690 zł,
• GAP — HT 500 zł, VAT 115 zł,
• NNW — HT 200 zł, VAT 46 zł.

KPiR (PIT) — voiture 100 % entreprise :

• OC (HT 1200) — 100 % = 1200 zł,
• AC (HT 3000) × 75 % (limite 150 000/200 000) = 2250 zł,
• GAP (HT 500) × 75 % = 375 zł,
• NNW (HT 200) — 100 % = 200 zł,
• Total KPiR : 4025 zł.

VAT (100 % entreprise) : vous déduisez toute la VAT déductible = 276 + 690 + 115 + 46 = 1127 zł.

Résultat : sur des primes totales de 6027 zł TTC, vous inscrivez 4025 zł dans le KPiR et déduisez 1127 zł de VAT.

Si la voiture avait un usage mixte (50 % privé), l'art. 23 ust. 1 pkt 46 du PIT s'appliquerait en outre — une limite de 75 % pour les frais d'exploitation, y compris l'assurance. Dans ce cas, la déduction au KPiR serait plus faible.

Ce qu'il faut surveiller en 2026

• Limite de l'AC = 150 000 zł, indépendamment du CO₂. Ne pas confondre avec l'amortissement (225/150/100 milliers).
• NNW et OC sans limite — entièrement en KUP, si la voiture sert l'activité.
• Traitez le GAP comme l'AC — vérifiez le caractère de la police dans le contrat.
• VAT 50 % pour voitures à usage mixte — un choix pour toute l'année, pas au mois.
• Conservez les polices et factures — en cas de contrôle, vous devez prouver le caractère et les montants des primes.
• Pour les voitures en leasing, mêmes règles — la limite de l'AC s'applique que la voiture soit en propriété ou en leasing.

Quand vaut-il mieux renoncer à l'AC ?

Pour les voitures d'une valeur supérieure à 150 000 zł, il vaut la peine de calculer si la prime d'AC, après proportion, reste rentable. Si la voiture vaut 300 000 zł, vous ne déduisez que 50 % de l'AC — le reste est une charge privée, mais vous payez la prime en totalité. Dans ce cas, il est souvent plus judicieux de :

• renoncer à l'AC et assumer le risque vous-même (surtout pour les véhicules plus anciens),
• ou souscrire une AC moins chère avec une franchise plus élevée.

C'est une décision purement commerciale — non fiscale — mais il vaut mieux la prendre en connaissance des limites.

Sources

Based on Polish tax regulations.