Voiture privée dans l'entreprise — 20 % de coûts (2026) — en Pologne

Tous les entrepreneurs n'inscrivent pas la voiture au patrimoine de l'entreprise. Si vous utilisez un véhicule privé — immatriculé à votre nom, mais non inscrit au registre des immobilisations — vous pouvez inscrire dans les coûts 20 % des dépenses d'exploitation.

C'est le plus bas des trois régimes de comptabilisation de la voiture en entreprise individuelle (JDG) (20 % — privé, 75 % — entreprise en usage mixte, 100 % — exclusivement entreprise).

Art. 23 sec. 1 pkt 46 PIT — limite de 20 %

L'art. 23 sec. 1 pkt 46 de la loi sur le PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) dispose que ne sont pas considérées comme charges déductibles 80 % des dépenses d'utilisation d'une voiture particulière non inscrite au patrimoine de l'entreprise.

En d'autres termes : il ne va dans les coûts que 20 % des dépenses.

La limite concerne :

• le carburant,
• l'entretien et les pièces,
• le lavage,
• les frais de stationnement et d'autoroute,
• les primes d'assurance (RC, AC, NNW).

L'ancien barème kilométrique pour le PIT ne s'applique plus

La comptabilisation de la voiture privée à partir des tarifs au kilomètre (0,89 zł ou 1,15 zł par km) n'est plus appliquée pour le titulaire de l'entreprise individuelle (JDG). Ces tarifs n'ont d'importance que pour la comptabilisation de la voiture privée d'un salarié à des fins de service (sur la base de dispositions distinctes).

Pour le titulaire de l'entreprise individuelle (JDG), 20 % des dépenses d'exploitation s'appliquent, et non le tarif au kilomètre.

TVA avec une voiture privée

Pour un véhicule à usage mixte (entreprise et privé), un assujetti à la TVA déduit 50 % de la TVA sur les dépenses d'exploitation (art. 86a loi sur la TVA, Dz.U. 2025 poz. 775).

La déduction intégrale de la TVA (100 %) exige l'exclusion de l'usage privé — ce qui, dans le cas d'un véhicule privé du titulaire de l'entreprise individuelle (JDG), est très difficile à prouver.

En savoir plus sur la TVA de la voiture : Voiture en entreprise individuelle (JDG) — coûts PIT et TVA.

Assurance AC — limite distincte de 150 000 zł

La limite de 20 % n'est pas la seule restriction pour une voiture privée. Pour l'assurance AC s'applique en outre la limite de la valeur de la voiture de l'art. 23 sec. 1 pkt 47 PIT.

Contrairement aux limites d'amortissement (qui dépendent des émissions de CO₂), la limite de l'AC est fixe et s'élève à 150 000 zł pour toutes les voitures particulières, quel que soit le type de motorisation et les émissions.

Si la valeur de la voiture dépasse 150 000 zł, la partie de la prime d'AC proportionnelle à l'excédent n'est pas KUP, même dans la limite de 20 %.

Exemple de liquidation

Un entrepreneur utilise une voiture privée (non inscrite au registre des immobilisations). Facture de carburant : 100 zł HT + 23 zł TVA = 123 zł TTC.

Coûts PIT (en tant qu'assujetti à la TVA) :

• déduction de la TVA : 11,50 zł (50 % de 23 zł),
• TVA non déduite : 11,50 zł,
• base du coût PIT : 100 zł + 11,50 zł = 111,50 zł,
• KUP (20 %) : 22,30 zł.

Coûts PIT (en tant qu'assujetti exonéré de TVA) :

• base du coût PIT : 123 zł TTC,
• KUP (20 %) : 24,60 zł.

Les erreurs les plus fréquentes

1. Comptabiliser avec les anciens tarifs au kilomètre

Pour le titulaire de l'entreprise individuelle (JDG), la limite de 20 % des dépenses s'applique, non le barème kilométrique. Les tarifs au kilomètre concernent uniquement la voiture du salarié.

2. Appliquer 75 % au lieu de 20 %

La limite de 75 % concerne la voiture inscrite au patrimoine de l'entreprise (immobilisation ou leasing). Voiture privée = 20 %.

3. Déduire 100 % de la TVA avec une voiture privée

Sans exclusion de l'usage privé, 50 % de la TVA s'applique, non 100 %.

4. Omission de la limite de l'AC

La prime d'AC est en outre limitée par la limite de la valeur du véhicule. Il ne suffit pas d'appliquer 20 % à toute la prime si la voiture est chère.

Questions fréquentes

Quel pourcentage de coûts avec une voiture privée ?

20 % des dépenses d'exploitation et d'assurance (art. 23 sec. 1 pkt 46 PIT).

Le barème kilométrique est-il toujours valable ?

Pour le titulaire de l'entreprise individuelle (JDG), non. La limite de 20 % s'applique. Les tarifs au kilomètre concernent la voiture du salarié.

Avec une voiture privée, peut-on déduire 100 % de la TVA ?

Non, sans exclusion de l'usage privé, 50 % de la TVA s'applique (art. 86a TVA).

L'AC est-il aussi soumis à 20 % ?

Oui, mais il est en outre limité par une limite fixe de la valeur du véhicule de 150 000 zł (art. 23 sec. 1 pkt 47 PIT), indépendamment des émissions de CO₂.

Sources

• Loi sur le PIT — art. 23 sec. 1 pkt 46 et pkt 47 (Dz.U. 2026 poz. 592)
• Loi sur la TVA — art. 86a (Dz.U. 2025 poz. 775)
• En savoir plus sur la voiture en entreprise individuelle (JDG) : Voiture en entreprise individuelle (JDG) — coûts PIT et TVA
• En savoir plus sur la TVA du carburant : TVA du carburant en entreprise individuelle (JDG)

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Attention : Voiture privée = 20 % de coûts. Voiture d'entreprise (immobilisation) = 75 % en usage mixte. Voiture exclusivement professionnelle = 100 %. Le choix dépend de la propriété et du mode d'utilisation.