VAT OSS et Amazon FBA en 2026

Comment régler la VAT OSS et Amazon FBA en 2026 : seuil de 10 000 EUR, OSS volontaire, entrepôts étrangers et immatriculations locales à la VAT.

VAT OSS simplifie le règlement d’une partie des ventes B2C dans l’Union Européenne. Toutefois, il ne remplace pas tous les enregistrements locaux, notamment lorsque les marchandises sont stockées dans des entrepôts Amazon en dehors de la Pologne.

Pays	Taux normal	Taux réduit
🇩🇪 Deutschland	19%	7%
🇫🇷 France	20%	5,5%
🇮🇹 Italia	22%	10%
🇪🇸 España	21%	10%
🇳🇱 Nederland	21%	9%
🇵🇱 Polska	23%	5% / 8%

Qu’est-ce que la procédure EU OSS ?

L'OSS (One Stop Shop) permet de déclarer dans un État membre la VAT due dans d'autres pays de l'UE sur les opérations couvertes par la procédure.

Entrepreneur polonais utilisant la procédure européenne :

s'inscrit à l'OSS en Pologne,
applique le taux approprié du pays du consommateur,
tient les registres requis,
dépose une déclaration VIU-DO trimestrielle,
paie la VAT totale au bureau polonais qui la transfère aux pays de consommation.

OSS n'est pas un JPK_V7 polonais et ne remplace pas les règlements nationaux de VAT.

Seuil de 10 000 euros

Le seuil commun de l'UE de 10 000 EUR s'applique conjointement à certains services de télécommunications, de radiodiffusion et électroniques B2C ainsi qu'aux ventes à distance intracommunautaires de biens.

Le seuil est évalué pour l'année en cours et l'année précédente. Cela ne fonctionne que si les conditions légales sont remplies, y compris lorsque le fournisseur est basé dans un seul pays de l'UE.

En dessous du seuil

Une fois les conditions remplies, les ventes peuvent être réglées selon les règles du pays de résidence. Vous pouvez également choisir volontairement d’être taxé dans les pays de consommation et d’utiliser l’OSS. Un tel choix produit des effets pendant la durée prévue par la réglementation.

Après avoir franchi le seuil

Les ventes couvertes par la règle du lieu de consommation doivent être taxées selon les règles du pays de l'acheteur. Vous pouvez faire ceci :

via OSS, ou
par des enregistrements locaux dans les pays de consommation.

Le dépassement du seuil n'entraîne pas l'obligation de s'inscrire à l'OSS. Il devient obligatoire de régler correctement la VAT dans le pays de consommation ; L'OSS reste une simplification volontaire.

Faut-il être un contribuable actif à la VAT en Pologne ?

L’exonération nationale de VAT n’exclut pas en soi l’inscription à la procédure EU OSS. L’inscription à l’OSS est distincte de l’inscription régulière en tant que contribuable actif à la VAT.

Il est cependant nécessaire d’analyser l’impact des transactions nationales, des achats de l’UE, des importations de services et du droit à déduction de la VAT. Le numéro OSS lui-même ne vous donne pas automatiquement le droit de déduire la taxe en amont.

Inscription et déclarations

La demande de procédure UE est soumise par voie électronique sur le formulaire VIU-R au deuxième bureau des impôts de Warszawa-Śródmieście.

La déclaration VIU-DO est déposée pour chaque trimestre couvert par la procédure, même lorsqu'il n'y a pas de ventes à déclarer au cours du trimestre. La date limite est la fin du mois suivant le trimestre.

Une déclaration OSS ne se corrige pas par remplacement du fichier précédent de la même manière qu'une déclaration nationale ordinaire. Les corrections sont signalées selon la procédure dans une déclaration ultérieure.

Les enregistrements des transactions couvertes par l'OSS sont conservés pendant 10 ans.

Amazon FBA : l'entrepôt change de responsabilités

FBA (Fulfillment by Amazon) peut inclure le stockage de marchandises, l'exécution des commandes et le déplacement des stocks entre les entrepôts.

La question la plus importante est : dans quel pays se trouve le produit avant sa vente et où est-il envoyé ?

Marchandises envoyées de Pologne à un consommateur en Allemagne

Il peut s'agir de ventes à distance intracommunautaires de biens. Une fois la règle du pays de consommation appliquée, la VAT allemande peut être réglée via l'OSS au lieu de l'enregistrement local uniquement sur la base de ces ventes.

Marchandises dans un entrepôt allemand et client en Allemagne

Il s'agit de ventes intérieures en Allemagne. Elle n'est pas réglée par l'EU OSS comme vente à distance transfrontalière. Nécessite généralement un enregistrement allemand et un règlement local de la VAT.

Déménager vos propres marchandises de la Pologne vers un entrepôt en Allemagne

Le simple transfert de stock peut entraîner la TIC de nos propres marchandises en Pologne et l'IM correspondant en Allemagne. L’OSS n’est pas utilisé pour régler un tel mouvement.

Par conséquent, la participation à des programmes Expédié par Amazon en utilisant des entrepôts dans plusieurs pays conduit souvent à des numéros de VAT locaux malgré l'utilisation d'OSS.

Plateforme en tant que fournisseur reconnu

Dans certaines transactions, la plateforme peut être reconnue à la VAT comme ayant elle-même reçu et fourni les biens. Cela s’applique aux cas spécifiques prévus par la réglementation, et non à toutes les ventes réalisées par Amazon.

Il faut alors déterminer :

qui est le fournisseur agréé du consommateur,
quelle transaction a lieu entre le vendeur et la plateforme,
qui déclare la VAT et selon quelle procédure,
quels rapports et factures la plateforme génère.

Le dispositif des fournisseurs reconnus est distinct du seuil de 10 000 €.

Importation de marchandises et IOSS

L'OSS n'est pas utilisé pour régler l'importation de marchandises. Pour la vente de lots importés dont la valeur réelle ne dépasse pas 150 euros, une procédure IOSS distincte peut s'appliquer si ses conditions sont remplies.

Si un entrepreneur importe un lot plus important de marchandises dans son propre entrepôt dans l'UE, il règle l'importation et les ventes ultérieures selon des règles différentes.

Taux de VAT

L'OSS applique le taux approprié pour un produit donné dans le pays de consommation. Il ne suffit pas de copier le taux standard du pays à partir du tableau général.

Le tarif peut dépendre :

classement des produits,
sa composition ou sa destination,
des taux réduits spécifiques applicables dans un pays donné,
les dates des transactions.

Le taux actuel peut être vérifié dans la base de données de l'UE Taxes en Europe.

Exemple

L'entreprise polonaise expédie des marchandises depuis un entrepôt en Pologne vers des consommateurs en Allemagne et en France. Après avoir basculé vers la taxation dans les pays de consommation, elle peut déclarer ces ventes dans l'OSS polonais, en utilisant respectivement les taux allemand et français.

Si la même entreprise envoie du stock vers un entrepôt Amazon en Allemagne, elle doit évaluer séparément :

la circulation de ses propres marchandises,
Immatriculation à la VAT allemande,
ventes intérieures depuis un entrepôt allemand,
les expéditions de l'Allemagne vers des consommateurs d'autres pays.

L’enregistrement OSS à lui seul ne résout pas ces obligations.

Les erreurs les plus courantes

Appel à l'OSS inscription obligatoire après dépassement de 10 000 euros.
Traiter les ventes d'un entrepôt étranger à un client local comme des ventes OSS.
Ignorer le mouvement de vos propres marchandises entre les entrepôts.
Hypothèse selon laquelle l'OSS exige une VAT active en Pologne.
Utiliser le taux standard du pays sans vérifier la classification des produits.
Confondre OSS avec IOSS et JPK_V7 national.
En supposant qu'Amazon comptabilise toujours la VAT en tant que fournisseur reconnu.

Sources

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Le matériel est de nature générale. L'étendue de l'enregistrement dépend du flux de marchandises, du rôle de la plateforme, du pays de l'entrepôt et du statut du contribuable.

VAT OSS et Amazon FBA en 2026 — en Pologne

TVA OSS — un enregistrement TVA pour toute l’UE

Comment fonctionne l’OSS ?

Taux de TVA dans certains pays UE (exemples)