Forfait per servizi di costruzione 2026 - 5,5%, materiali e VAT — in Polonia
Servizi di costruzione su base forfettaria nel 2026: aliquota 5,5%, liquidazione dei materiali, VAT 8% o 23% e frazionamento obbligatorio del pagamento per le voci dell’allegato 15.
I ricavi derivanti dai lavori di costruzione sono generalmente tassati con un’aliquota forfettaria del 5,5%. I materiali integrati in un servizio non diventano automaticamente un’operazione separata solo perché li mostri in una voce di fattura separata.
Non esiste più l’inversione contabile nazionale per i servizi di costruzione nelil VAT. Dal 1° novembre 2019 sono stati sostituiti dal meccanismo obbligatorio di frazionamento dei pagamenti nei casi specificati dalla legge.
Imposta fissa (ryczałt) per servizi di costruzione
Lavori specializzati (PKWiU 43) = 5,5%, costruzione generale (PKWiU 41-42) = 5,5%. Materiali separati = 3%.
Tassi per l'edilizia
Come contabilizzare i materiali?
Esempio: bagno 6 500 zł
Regola chiave: Una voce separata in fattura non trasforma il servizio edile in commercio. Il 3% richiede una vendita di beni realmente distinta.
Hai un'impresa edile?
Controlliamo →I lavori edili sono generalmente soggetti al 5,5%. Il 3% richiede una vendita di beni realmente distinta; una voce separata in fattura non basta.
L’aliquota è del 5,5% per i lavori edili
La legge sul capitale fissa un’aliquota del 5,5% per i redditi da lavori edili. In pratica, questo include opere classificate nelle divisioni PKWiU appropriate 41-43, tra cui:
- costruzione di edifici e strutture di ingegneria civile,
- impianti elettrici, idrici e fognari, gas e riscaldamento,
- intonacatura, posa di pavimenti e installazione di falegnameria,
- verniciatura e smaltatura,
- demolizioni, lavori di sterro, coperture e lavori di finitura.
Tuttavia, il solo codice PKD inserito nel CEIDG non è sufficiente. La tariffa dipende dall’attività effettivamente svolta e dalla sua classificazione PKWiU.
Materiali compresi nel prezzo del servizio
Se ti impegni a eseguire la ristrutturazione, fornisci i materiali necessari e sei responsabile del risultato finale, di solito pagherai un servizio di costruzione. Quindi, l’intero reddito dovuto - lavoro e materiali - è, di regola, reddito da lavori di costruzione, tassato al 5,5%.
Esempio: organizzi la tinteggiatura del tuo appartamento per 8.000 PLN, acquisti tu stesso la vernice e gli strumenti e il cliente riceve il risultato finito. Indicare semplicemente il valore della vernice sulla fattura non significa che si sta effettuando una vendita commerciale separata.
Su base forfettaria, non deduci il costo dei materiali dal tuo reddito.
Quando le vendite separate di materiali potranno essere pari al 3%?
L’aliquota del 3% può essere applicata se si effettua effettivamente una vendita separata di beni acquistati per la rivendita, indipendentemente dal servizio di costruzione.
La particolarità non è determinata da:
- voce separata sulla fattura,
- eventuale ripartizione del prezzo tra “materiali” e “manodopera”,
- la quota dei materiali nel prezzo totale.
Importanti sono il contratto, la responsabilità delle parti, la modalità di determinazione del prezzo, la possibilità di acquistare materiali senza servizio e il senso economico della transazione. Dividere artificialmente un beneficio solo per applicare un tasso più basso è rischioso.
VAT 23% o 8%
L’aliquota VAT di base per i servizi di costruzione è del 23%. L’aliquota dell'8% può essere applicata ai lavori di fornitura, costruzione, ristrutturazione, ammodernamento, ammodernamento termico, ricostruzione o manutenzione relativi alle strutture edilizie coperte dal programma di edilizia sociale, se le condizioni della legge sono soddisfatte.
Per gli edifici residenziali unifamiliari, il limite della superficie utilizzabile è di 300 m² e per i locali residenziali - 150 m². In caso di superamento del limite, l’aliquota dell'8% si applica proporzionalmente alla parte della base corrispondente alla superficie coperta dal limite; il resto è tassato all’aliquota base.
Non tutti i lavori "interni" guadagnano automaticamente l'8%. Il tipo di struttura, l’ambito di lavoro e il luogo di esecuzione sono importanti.
Pagamento frazionato anziché inversione contabile
Dal 1° novembre 2019 non è più in vigore il reverse charge nazionale per i servizi di costruzione.
Il meccanismo obbligatorio di frazionamento dei pagamenti (MPP) si applica quando:
- la fattura documenta un’operazione tra contribuenti,
- l’importo totale dei suoi crediti supera i 15.000 PLN lordi,
- la fattura copre almeno un bene o servizio dell’allegato 15 della legge sulil VAT.
L’allegato 15 comprende numerosi servizi edili. La fattura deve poi essere contrassegnata con la dicitura "meccanismo di pagamento frazionato" e l’acquirente paga con un messaggio di trasferimento MPP.
La sola soglia di 15.000 PLN non è sufficiente. Se la fattura non contiene gli articoli dell’allegato 15, il pagamento frazionato non è obbligatorio su questa base, sebbene l’acquirente possa applicarlo volontariamente.
Esempio di liquidazione in somma forfettaria
L’azienda esegue la ristrutturazione per 20.000 PLN netti. I materiali fanno parte di un servizio e costano all’appaltatore 7.000 PLN.
- reddito forfettario: 20.000 PLN,
- il costo dei materiali non riduce le entrate,
- importo forfettario 5,5%: PLN 1.100.
Se la fattura viene emessa tra contribuenti VAT, supera i 15.000 PLN lordi e copre il servizio dell’allegato 15, è necessario utilizzare l’MPP obbligatorio.
Gli errori più comuni
1. Inversione contabile su una fattura di costruzione nazionale
Questo non è aggiornato. L’inversione contabile nazionale per questi servizi è stata abolita nel 2019.
2. MPP per ogni fattura superiore a 15.000 PLN
L’obbligo presuppone anche quanto riportato nell’allegato 15 e l’adempimento di altre condizioni legali.
3. 3% automatico per materiali su un articolo separato
Il metodo di descrizione della fattura non costituisce una vendita separata se si esegue un servizio di costruzione su base commerciale.
4. VAT 8% per ogni servizio in casa o appartamento
L’aliquota dell'8% si applica solo se sono soddisfatte le condizioni relative alla tipologia dell’impianto e dei lavori.
5. Detrazione forfettaria dell’acquisto dei materiali
La somma forfettaria non consente di saldare i costi per ottenere un reddito. Gran parte dei materiali possono supportare un confronto con una scala o una flat tax.
Domande frequenti
La verniciatura ha una tariffa forfettaria del 5,5%?
Se l’attività svolta è un lavoro di costruzione coperto dal raggruppamento PKWiU appropriato, in linea di principio sì.
I materiali da costruzione sono il 3%?
Solo se oggetto di un’attività commerciale realmente separata. I materiali che fanno parte di un servizio di costruzione non vengono trasferiti automaticamente al 3%.
I servizi di costruzione B2B prevedono il reverse charge?
Non in circolazione domestica. Da novembre 2019 in alcuni casi si applica la ripartizione obbligatoria dei pagamenti.
Ogni fattura di costruzione superiore a 15.000 PLN richiede MPP?
NO. Deve includere anche l’elemento dell’allegato 15 e soddisfare altre condizioni legali.
Fonti
- Biznes.gov.pl - Somma forfettaria sui ricavi registrati, inclusa un’aliquota del 5,5% per i lavori di costruzione e del 3% per le attività di servizi commerciali
- Podatki.gov.pl - Meccanismo di frazionamento del pagamento
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Nota: L’importo forfettario per i lavori di costruzione è generalmente del 5,5%. Le vendite separate di materiali richiedono una reale separazione dei servizi, non solo due voci in fattura.