Imposta forfettaria per medici in Polonia (2026): 14%, VAT e contributo sanitario

I ricavi derivanti dalla prestazione di servizi sanitari classificati nella sezione PKWiU 86 sono soggetti ad un importo forfettario del 14%. Si tratta di una regola basata sulla classificazione del servizio e non solo sul nome della professione.

Anche un medico, un fisioterapista, uno psicologo o un dietista possono svolgere attività esterne all’articolo 86. Vendita di prodotti, formazione, noleggio, perizie e servizi estetici richiedono una valutazione separata.

PKWiU, non PKD

I codici che terminano con una lettera, come 86.21.Z o 86.90.E, sono codici PKD, non codici PKWiU. PKD descrive le attività inserite nel CEIDG. La tariffa forfettaria è determinata in base al servizio effettivamente svolto e al suo PKWiU.

In un JDG puoi generare ricavi soggetti a tariffe diverse. Poi la contabilità dei ricavi deve consentire la loro separazione.

Cosa include il 14%

L’articolo 12 della legge sulla tariffa forfettaria indica il 14% per i servizi sanitari - PKWiU, sezione 86. Questi possono includere, tra gli altri, servizi medici, dentistici, fisioterapici o infermieristici opportunamente classificati.

Tuttavia, non dovresti promettere il 14% a ogni professionista medico. Ciò che conta è il servizio mostrato nel contratto, nella fattura e nella pratica.

Quando un pagamento in unica soluzione può essere redditizio

L’importo forfettario viene calcolato in base alle entrate e non comprende i costi dell’ufficio, delle attrezzature, del personale, dell’assicurazione o del viaggio. Può essere interessante a basso costo, ma in una pratica ad alto costo, scala o lineare può produrre un carico totale inferiore.

Il confronto deve comprendere:

• FOSSA,
• premio dell’assicurazione sanitaria,
• contributi sociali,
• costi effettivi,
• altri redditi, ad esempio un lavoro a tempo pieno,
• liquidazione congiunta e sconti scalabili.

Esempio semplificato

Un fatturato di 400.000 PLN soggetto ad un tasso del 14% significa 56.000 PLN come somma forfettaria prima delle detrazioni consentite. Se i costi sono pari a 150.000 PLN, i ricavi per scala o lineare sono 250.000 PLN.

Non basta paragonare 56.000 PLN al 19% del reddito. I contributi forfettari e lineari per l’assicurazione sanitaria sono calcolati in modo diverso e la scala prevede soglie e un importo esentasse.

Stato e JDG

L’occupazione a tempo pieno non esclude l’importo forfettario in JDG. Occorre però verificare il divieto di fornire, nell’ambito dell’attività d’impresa, all’attuale o ex datore di lavoro, servizi corrispondenti ad attività svolte a tempo pieno nell’anno in corso o in quello precedente. La violazione della condizione può comportare la perdita di una somma forfettaria dalla data di conseguimento di tale reddito.

L’occupazione a tempo pieno non abolisce automaticamente i contributi per l’assicurazione sanitaria da parte di JDG. Il contributo potrà essere dovuto per entrambe le finalità.

VAT: ciò che conta è lo scopo medico e il fornitore del servizio

Esenzione dall’art. 43 comma 1 punti 18-19 della legge sulil VAT non copre automaticamente tutto ciò che viene rilasciato da un medico, fisioterapista o psicologo.

È necessario controllare:

1. se il servizio serve a prevenire, mantenere, salvare, ripristinare o migliorare la salute,
2. se è fornito da un’entità o da una persona specificata nella legge,
3. se si tratti di un’attività con altro scopo dominante.

Servizi a fini puramente estetici, pareri redatti esclusivamente per fini legali o assicurativi, o la vendita di prodotti possono essere soggetti ad VAT.

Medicina del lavoroNon è corretto presumere che una visita di medicina del lavoro per un’azienda abbia sempre il VAT al 23% solo perché l’acquirente è il datore di lavoro. Ciò che conta è lo scopo di un beneficio specifico. Le ricerche volte a prevenire e tutelare la salute del dipendente possono soddisfare le condizioni di licenziamento; altre competenze devono essere valutate separatamente.

Psicologo e psicoterapia

L’esenzione dipende dallo scopo sanitario e dallo status della persona che fornisce il servizio. Un laboratorio di sviluppo, un coaching o un parere che non abbia uno scopo terapeutico non diventano cure mediche esenti semplicemente per la formazione dell’istruttore.

Premio forfettario dell’assicurazione malattie

Nel 2026, i livelli mensili di contribuzione sanitaria forfettaria dipendono dal reddito annuo:

• fino a 60.000 PLN - 498,35 PLN,
• oltre 60.000 PLN fino a 300.000 PLN - 830,58 PLN,
• oltre 300.000 PLN - 1.495,04 PLN.

Una volta superata la soglia, per tutti i mesi dell’anno è dovuto l’importo maggiore, che viene liquidato nella liquidazione annuale del contributo.

Fonti

• Legge sui pagamenti in capitale - ELI, art. 12
• Legge sulil VAT - ELI, art. 43

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Il materiale è di carattere generale. La classificazione PKWiU e l’esenzione VAT devono essere determinate per il servizio effettivo.