Imposta fissa (ryczałt) per i servizi medici — medico, fisioterapista in Polonia 2026
Imposta fissa (ryczałt) per i servizi medici — medico, fisioterapista in Polonia 2026. Aliquota 14%, esenzione IVA, costi.
Medici e fisioterapisti spesso gestiscono un JDG (impresa individuale) accanto al lavoro dipendente. L'imposta fissa (ryczałt) è una buona forma di tassazione per i servizi medici?
In questa guida spiego come funziona l'imposta fissa (ryczałt) per i servizi medici in Polonia nel 2026.
Forfettario in medicina — 14% per medici e fisioterapisti
Medici, fisioterapisti e altri specialisti medici possono usare laliquota forfettaria del 14%. Molti servizi medici sono esenti da IVA (art. 43(1) della legge IVA), il che semplifica ulteriormente la contabilità.
Aliquota forfettaria
IVA nei servizi medici
Medico dipendente e forfettario
I redditi da lavoro dipendente (contratto in una struttura medica) non entrano nel forfettario. Sono liquidati con le regole generali (scala fiscale), mentre il forfettario copre solo lo studio privato.
Importante: Se eserciti in privato e sei dipendente, i redditi sono liquidati separatamente. Forfettario dallattività + scala fiscale dal lavoro. Lesenzione IVA richiede che i servizi siano prestati nellambito dellattività medica (iscrizione al registro degli enti medici). I costi non sono dedotti nel forfettario.
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Consultiamoci →Aliquota forfettaria 14%: regolamento del Ministero delle Finanze (PKWiU 86 — servizi sanitari). Esenzione IVA: art. 43(1) punti 18–19a legge IVA. Limite: 2 mln € (art. 9(2) legge forfettario). Non sostituisce il parere medico o legale.
Aliquote dell'imposta fissa (ryczałt) per i servizi medici
| Servizio | PKWiU | Aliquota | |----------|-------|----------| | Pratica medica | 86.21.Z | 14% | | Pratica odontoiatrica | 86.23.Z | 14% | | Fisioterapia | 86.90.E | 14% | | Servizi infermieristici | 86.90.A | 14% | | Psicoterapia | 86.90.E | 14% | | Dietetica | 86.90.E | 14% | | Medicina del lavoro | 86.21.Z | 14% | | Vendita di farmaci / integratori | 47.74.Z | 2% (commercio) |
Regola chiave
I servizi medici hanno un'aliquota dell'imposta fissa (ryczałt) del 14% — indipendentemente dal tipo (medico, dentista, fisioterapista, psicologo).
L'aliquota 14% dell'imposta fissa (ryczałt) conviene in medicina?
Per medico senza lavoro dipendente (solo JDG)
- Ricavo: 400.000 zł/anno
- Costi (studio, attrezzature, assistente): 150.000 zł (37,5%)
- Reddito: 250.000 zł
- Imposta fissa (ryczałt) 14%: 400.000 × 14% = 56.000 zł
- Linear: 250.000 × 19% = 47.500 zł
Il linear è più economico di 8.500 zł.
Per medico con lavoro dipendente + JDG
- Lavoro dipendente: 150.000 zł/anno
- JDG ricavo: 100.000 zł
- JDG costi: 20.000 zł (20%)
- JDG reddito: 80.000 zł
- Imposta fissa (ryczałt) 14%: 100.000 × 14% = 14.000 zł (solo dal JDG)
- Scaglioni (complessivo): (230.000 − 30.000) × 12% + (230.000 − 120.000) × 20% = 24.000 + 22.000 = 46.000 zł
Negli scaglioni — imposta totale dal lavoro dipendente + JDG. L'imposta fissa (ryczałt) calcola solo il JDG (il lavoro dipendente sul PIT-37).
Quando l'imposta fissa (ryczałt) conviene?
- Costi bassi — consulenze online, telemedicina
- Tariffe orarie elevate — specialisti premium
- Integrazione al lavoro dipendente — piccola attività
IVA nei servizi medici
Esenzione IVA (art. 43 comma 1 lett. 18–19)
I servizi medici (medico, dentista, fisioterapista, psicologo) sono esentati dall'IVA — se forniscono servizi nell'ambito dell'assistenza medica.
Quando è richiesta l'IVA?
- Vendita di prodotti (farmaci, integratori)
- Servizi estetici (non medici)
- Medicina del lavoro (se B2B per aziende)
La maggior parte dei medici è esentata dall'IVA — indipendentemente dal limite di 200.000 zł.
Contributo sanitario — medico con lavoro dipendente
Se hai lavoro dipendente + JDG:
- Lavoro dipendente — il datore di lavoro paga il contributo sanitario (9%)
- JDG con imposta fissa (ryczałt) — contributo aggiuntivo secondo le soglie (461,66 / 699,11 / 1.258,39 zł)
FAQ
Un medico con imposta fissa (ryczałt) è esentato dall'IVA?
Sì — i servizi medici sono esentati dall'IVA (art. 43). Indipendentemente dal limite di 200.000 zł.
Il fisioterapista ha la stessa aliquota del medico?
Sì. Fisioterapia (PKWiU 86.90.E) → 14% di imposta fissa (ryczałt).
Lo psicologo può scegliere l'imposta fissa (ryczałt)?
Sì. Psicoterapia → 14% (PKWiU 86.90.E).
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Nota: Imposta fissa (ryczałt) per i servizi medici: aliquota 14%. Esenzione IVA (art. 43). Con costi superiori al 25% — il linear è spesso più economico. Prima di decidere consulta un commercialista.
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