Ulga na powrót PIT — zwolnienie 85 528 zł dla wracających do Polski

Wrócisz do Polski po latach pracy za granicą? Albo jesteś cudzoziemcem, który zamieszkał w Polsce i podjął pracę? Ulga na powrót może oznaczać zwolnienie z PIT do 85 528 zł rocznie. To ta sama kwota, co w uldze PIT-0 dla młodych — ale z innymi warunkami.

Wyjaśniamy zasady ulgi na powrót (art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT), kto może z niej skorzystać, i jak działa przy działalności gospodarczej.

Kto może skorzystać z ulgi na powrót

Ulga na powrót przysługuje osobie, która:

1. przeniosła miejsce zamieszkania do Polski,
2. przez co najmniej 3 lata miała miejsce zamieszkania lub rezydencję podatkową w innym kraju,
3. nie korzystała z ulgi w ciągu 3 lat poprzedzających rok przemieszczenia.

Warunek 3 lat rezydencji za granicą jest kluczowy. Nie można skorzystać z ulgi, jeśli wyjechało się na rok i wróciło.

Cudzoziemcy przyjeżdżający do Polski

Ulga dotyczy nie tylko Polaków wracających z emigracji, ale także cudzoziemców, którzy przenieśli miejsce zamieszkania do Polski i spełniają warunek 3 lat rezydencji w innym kraju.

Jaka jest kwota zwolnienia

Zwolnieniu podlegają przychody do wysokości 85 528 zł w roku podatkowym (art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT).

Kwota 85 528 zł jest łącznym limitem dla czterech ulg:

• ulgi dla młodych (PIT-0),
• ulgi na powrót,
• ulgi dla rodzin 4+,
• ulgi dla pracujących seniorów.

Jeśli korzystasz z więcej niż jednej ulgi, łączny zwolniony przychód nie może przekroczyć 85 528 zł.

Jakie przychody są objęte zwolnieniem

Ulga na powrót obejmuje:

• przychody z etatu (umowa o pracę, stosunek służbowy),
• przychody z umowy zlecenia,
• przychody z działalności nierejestrowanej,
• przychody z działalności gospodarczej (JDG) — w tym opodatkowane na skali, 19% liniowo, 5% IP Box oraz ryczałtem.

Działalność gospodarcza (JDG) — obejmuje wszystkie formy

Tak — w przeciwieństwie do ulgi PIT-0 dla młodych, ulga na powrót obejmuje również przychody z działalności gospodarczej. Zwolnieniu podlegają przychody z JDG opodatkowane na skali podatkowej, liniowym (19%), IP Box (5%) oraz ryczałtem.

To znaczy, że przedsiębiorca wracający do Polski może skorzystać z ulgi na powrót od przychodów z własnej działalności gospodarczej — do 85 528 zł rocznie przez 4 lata.

Ile można zaoszczędzić

Przykład: wracasz do Polski, podejmujesz pracę na etacie z pensją 100 000 zł rocznie.

Bez ulgi (skala podatkowa):

• Dochód: 100 000 zł − koszty uzyskania ~3 000 zł = 97 000 zł
• Składka zdrowotna 9%: 8 730 zł
• Podstawa: 88 270 zł
• Kwota wolna: 30 000 zł
• Podatek: (88 270 − 30 000) × 12% = 6 992 zł

Z ulgą na powrót:

• Przychód zwolniony: 85 528 zł (bez PIT)
• Reszta: 100 000 − 85 528 = 14 472 zł opodatkowana
• Składka zdrowotna od pełnej kwoty
• Podatek znacznie niższy — oszczędność rzędu tysięcy złotych rocznie

Jak długo trwa zwolnienie

Ulga na powrót obowiązuje przez 4 lata podatkowe, licząc od roku, w którym przeniosłeś miejsce zamieszkania do Polski.

Po upływie 4 lat wracasz do opodatkowania na ogólnych zasadach.

Wspólne rozliczenie a ulga na powrót

Uzyskiwanie przychodów korzystających z ulgi nie pozbawia możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem — pod warunkiem spełnienia pozostałych warunków.

Pułapki

1. Zliczanie 3 lat za granicą — okres ten nie może być przerwany. Musisz udowodnić ciągłość rezydencji za granicą (np. certyfikat rezydencji podatkowej).
2. JDG objęte — ale limit łączny — ulga na powrót obejmuje JDG (wszystkie formy), ale limit 85 528 zł jest dzielony z PIT-0 i ulgą 4+.
3. Brak obywatelstwa polskiego — ulga przysługuje niezależnie od obywatelstwa. Cudzoziemiec spełniający warunki może korzystać.
4. Dokumentacja rezydencji — organ może zażądać certyfikatu rezydencji podatkowej z kraju poprzedniego zamieszkania.

FAQ

Czy ulga na powrót działa z działalnością gospodarczą?

Tak. W przeciwieństwie do ulgi PIT-0 dla młodych, ulga na powrót obejmuje przychody z JDG — na skali, liniowym, IP Box i ryczałcie. Zwolnieniu podlegają przychody do 85 528 zł rocznie.

Czy cudzoziemiec może skorzystać z ulgi na powrót?

Tak, jeśli przeniósł miejsce zamieszkania do Polski i spełnia warunek 3 lat rezydencji za granicą. Obywatelstwo nie ma znaczenia.

Ile trwa ulga na powrót?

4 lata podatkowe, licząc od roku przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski.

Czy mogę łączyć ulgę na powrót z PIT-0 dla młodych?

Tak, ale łączny limit zwolnionych przychodów wynosi 85 528 zł. Nie jest to 2 × 85 528 zł.

Czy ulga na powrót wymaga założenia działalności w Polsce?

Nie. Ulga dotyczy przychodów z etatu i zlecenia. Można ją stosować bez zakładania JDG.

Źródła

• podatki.gov.pl — Ulga na powrót PIT
• Ustawa o PIT — art. 21 ust. 1 pkt 152 (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.)

Potrzebujesz pomocy z rozliczeniem?

Oxyok prowadzi księgowość JDG dla Polaków i cudzoziemców — od 49 zł + VAT miesięcznie.

Napisz do Pawła albo zobacz księgowość Oxyok.

Materiał ma charakter informacyjny. Indywidualna sytuacja podatkowa wymaga analizy.