Два источника дохода и необлагаемый минимум в Польше в 2026 году

Штат и JDG, аренда и деятельность — как работает необлагаемый минимум 30 000 zł при нескольких источниках дохода. Налоговая шкала, PIT-36, совместная подача.

Работаете в штате и дополнительно ведёте предпринимательскую деятельность? Или сдаёте квартиру в аренду и имеете индивидуальное предпринимательство (JDG)? Необлагаемый минимум составляет 30 000 zł на налоговой шкале — но предоставляется один раз на все источники дохода вместе, не отдельно для каждого. Это одно из самых распространённых недоразумений при расчётах PIT.

Объясняем, как необлагаемый минимум 30 000 zł работает при двух источниках дохода (ст. 27 п. 1 закона о подоходном налоге (PIT)), на каком формуляре подавать и когда стоит рассмотреть паушальный налог (ryczałt) или линейный вместо шкалы.

Необлагаемый минимум 30 000 zł — основные правила

На налоговой шкале необлагаемый минимум составляет 30 000 zł в год (ст. 27 п. 1 закона о PIT, Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.). Доход до этой суммы не облагается. Свыше действует порог 12% до 120 000 zł и 32% превышения.

Сумма уменьшения налога — 3 600 zł — вытекает из пересчёта 30 000 zł × 12%.

Необлагаемый минимум касается совокупного дохода из всех источников, облагаемых по шкале, а не каждого источника отдельно.

Необлагаемый минимум и линейный и ryczałt

Линейный (19%) — необлагаемый минимум не применяется. Линейный налог считается с первой злотой дохода (ст. 30c п. 1 PIT).
Ryczałt — ryczałt является отдельным законом, необлагаемый минимум из закона о PIT не действует. Налог считается от дохода без необлагаемого минимума.
Частная аренда на ryczałt — ryczałt от аренды также без необлагаемого минимума.

Штат + JDG на шкале — как это работает

Самый распространённый сценарий: штат и предпринимательская деятельность, обе на налоговой шкале. Доходы из обоих источников вы указываете вместе на PIT-36.

Расчёт

Доход из штата — после расходов на получение дохода (250 zł в месяц или 300 zł за работу вне места жительства); взносы работника вы не вычитаете отдельно, их уже учёл работодатель,
Доход из JDG — выручка минус расходы деятельности минус социальные взносы ZUS, уплаченные из деятельности,
Суммируете оба дохода — это база налогообложения. Медицинский взнос на шкале вычесть нельзя: с 2022 года он не уменьшает ни доход, ни налог,
Налог считаете со всей базы: 12% до 120 000 zł, 32% с превышения,
Из налога вычитаете сумму уменьшения 3 600 zł — только один раз, потому что именно она и соответствует необлагаемому минимуму 30 000 zł (30 000 × 12%).

Пример

Штат: 80 000 zł в год брутто; после расходов на получение дохода 3 000 zł доход из штата составляет 77 000 zł. JDG на шкале: доход 40 000 zł (выручка 100 000 zł минус расходы деятельности 50 000 zł минус социальный ZUS 10 000 zł).

База налогообложения: 77 000 + 40 000 = 117 000 zł (медицинский взнос не вычитается)
Налог: 117 000 × 12% = 14 040 zł (база остаётся в первом пороге)
Сумма уменьшения: −3 600 zł
К уплате: 10 440 zł, минус авансы, удержанные работодателем и внесённые из JDG

Ошибка: «у меня 30 000 zł свободных из штата и 30 000 zł из JDG» — неверно. Необлагаемый минимум предоставляется один раз на совокупный доход, а из налога вычитается сумма уменьшения 3 600 zł — тоже только один раз.

Штат + JDG на ryczałt

Если JDG на ryczałt, а штат на шкале:

Штат рассчитываете на шкале (с необлагаемым минимумом 30 000 zł),
JDG рассчитываете на ryczałt (без необлагаемого минимума),
Подаёте две отдельные декларации: PIT-37 (штат) и PIT-28 (ryczałt),
Необлагаемый минимум 30 000 zł действует только на PIT-37.

В этой конфигурации ryczałt может быть выгодным, так как низкая ставка (напр. 3% для торговли, 8,5% для услуг по уходу) может дать меньший налог, чем шкала — даже без необлагаемого минимума.

Штат + JDG на линейном

Если JDG на линейном (19%), а штат на шкале:

Штат рассчитываете на шкале (с необлагаемым минимумом 30 000 zł),
JDG рассчитываете на линейном 19% (без необлагаемого минимума),
Подаёте две отдельные декларации: PIT-37 (штат) и PIT-36L (линейный).

Линейный имеет смысл при высоких доходах из JDG (свыше 120 000 zł), когда порог 32% на шкале съел бы больше, чем 19% линейного.

Частная аренда + JDG

Частную аренду можно облагать на шкале (PIT-36) или на ryczałt (PIT-28).

Аренда на шкале + JDG на шкале

Доходы из аренды и JDG суммируются на PIT-36. Необлагаемый минимум 30 000 zł предоставляется на совокупный доход. Расходы на аренду (амортизация, ремонт, коммунальные услуги — если касаются арендуемого помещения) снижают доход от аренды.

Аренда на ryczałt + JDG на шкале

Аренду рассчитываете на ryczałt (PIT-28, ставка 8,5%), JDG на шкале (PIT-36). Необлагаемый минимум действует только на PIT-36. Две отдельные декларации.

Совместная подача и два источника дохода

При совместной подаче с супругом(ой) (ст. 6 п. 2 PIT), доходы обоих суммируются и делятся пополам. Необлагаемый минимум «удваивается» в результате — так как каждый из супругов имеет 30 000 zł свободных, поэтому совокупный доход до 60 000 zł не облагается.

Но обратите внимание: если один из вас имеет JDG на линейном или ryczałt, совместная подача невозможна.

Когда стоит рассмотреть ryczałt вместо шкалы

При двух источниках дохода ryczałt может быть выгодным, когда:

Расходы JDG низкие (услуги, торговля),
Ставка ryczałt низкая (3% торговля и общепит, 8,5% большинство услуг; 2% касается только переработанных продуктов собственного хозяйства),
Штат уже исчерпал необлагаемый минимум и порог 12%,
Доход из JDG высокий, но расходы низкие.

На шкале вы должны считать налог от полного дохода (доход минус расходы). Ryczałt считается от дохода — без расходов, но и без необлагаемого минимума.

Подводные камни

Дважды необлагаемый минимум — не предоставляется. 30 000 zł один раз на совокупный доход со шкалы.
Авансы из штата и авансы из JDG — работодатель удерживает авансы из штата, но из JDG вы должны платить собственные авансы. В годовой декларации всё балансируется.
Медицинский взнос не вычитается из налога — на шкале вы платите его «рядом» с PIT (9% дохода); он не уменьшает ни базу, ни налог. Вычет есть только на линейном (до лимита) и на ryczałt (50% от выручки).
Линейный не имеет необлагаемого минимума — это не «шкала 19%». Линейный считает 19% с первой злотой.
Необлагаемый минимум и PIT-0 для молодёжи — это два разных механизма. PIT-0 (85 528 zł) касается только штата/поручения. Необлагаемый минимум 30 000 zł касается шкалы, в том числе JDG.

FAQ

Предоставляется ли необлагаемый минимум отдельно на штат и на JDG?

Нет. На налоговой шкале необлагаемый минимум 30 000 zł предоставляется на совокупный доход из всех источников, облагаемых по шкале, суммируемых на PIT-36.

Есть ли необлагаемый минимум на линейном?

Нет. Линейный налог 19% считается с первой злотой дохода, без необлагаемого минимума (ст. 30c п. 1 PIT).

Есть ли необлагаемый минимум на ryczałt?

Нет. Паушальный налог (ryczałt) является отдельным законом и не предусматривает необлагаемого минимума.

Необлагаемый минимум и льгота PIT-0 — это одно и то же?

Нет. Необлагаемый минимум 30 000 zł — это элемент налоговой шкалы (снижает базу налогообложения). PIT-0 (85 528 zł) — это освобождение определённых доходов (штат, поручение) для лиц до 26 лет — не касается JDG.

Могу ли я рассчитать штат на PIT-37 и JDG на PIT-36?

Если JDG на шкале, всё рассчитываете на одном PIT-36 (штат + JDG вместе). PIT-37 подаёте только если не имеете JDG или других источников, требующих PIT-36.

Можно ли вычесть медицинский взнос из дохода или налога?

Не на шкале. С 2022 года медицинский взнос не уменьшает ни доход, ни налог — вы платите его рядом с PIT (9% дохода). Вычет возможен только на линейном (до лимита 14 100 zł в 2026 году) и на ryczałt (50% взноса от выручки).

Работает ли совместная подача с супругом(ой) при двух источниках дохода?

Да, если вы оба на шкале — она работает так же, как при одном источнике. Доходы суммируются и делятся пополам, и каждый из супругов сохраняет свою сумму уменьшения 3 600 zł. Однако совместная подача исключена, если хотя бы один из вас на линейном или ryczałt.

Съедает ли частная аренда необлагаемый минимум деятельности?

Если аренда на шкале — да, частично: доходы из аренды и JDG суммируются на PIT-36, и необлагаемый минимум предоставляется один раз на общую сумму. Если аренда на ryczałt (PIT-28), минимум целиком остаётся для шкалы — аренда его не касается.

Источники

Нужна помощь с выбором формы налогообложения?

Oxyok ведёт бухгалтерию JDG на шкале, линейном и ryczałt — от 49 zł + VAT в месяц. Поможем проверить, какая форма наиболее выгодна при ваших источниках дохода.

Напишите Павлу или посмотрите бухгалтерию для иностранных JDG.

Материал носит информационный характер. Выбор формы налогообложения требует анализа индивидуальной ситуации.