Два источника дохода и необлагаемый минимум в Польше в 2026 году

Штат и JDG, аренда и деятельность — как работает необлагаемый минимум 30 000 zł при нескольких источниках дохода. Налоговая шкала, PIT-36, совместная подача.

Работаете в штате и дополнительно ведёте предпринимательскую деятельность? Или сдаёте квартиру в аренду и имеете индивидуальное предпринимательство (JDG)? Необлагаемый минимум составляет 30 000 zł на налоговой шкале — но предоставляется один раз на все источники дохода вместе, не отдельно для каждого. Это одно из самых распространённых недоразумений при расчётах PIT.

Объясняем, как необлагаемый минимум 30 000 zł работает при двух источниках дохода (ст. 27 п. 1 закона о подоходном налоге (PIT)), на каком формуляре подавать и когда стоит рассмотреть паушальный налог (ryczałt) или линейный вместо шкалы.

Необлагаемый минимум 30 000 zł — основные правила

На налоговой шкале необлагаемый минимум составляет 30 000 zł в год (ст. 27 п. 1 закона о PIT, Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.). Доход до этой суммы не облагается. Свыше действует порог 12% до 120 000 zł и 32% превышения.

Сумма уменьшения налога — 3 600 zł — вытекает из пересчёта 30 000 zł × 12%.

Необлагаемый минимум касается совокупного дохода из всех источников, облагаемых по шкале, а не каждого источника отдельно.

Необлагаемый минимум и линейный и ryczałt

Линейный (19%) — необлагаемый минимум не применяется. Линейный налог считается с первой злотой дохода (ст. 30c п. 1 PIT).
Ryczałt — ryczałt является отдельным законом, необлагаемый минимум из закона о PIT не действует. Налог считается от дохода без необлагаемого минимума.
Частная аренда на ryczałt — ryczałt от аренды также без необлагаемого минимума.

Штат + JDG на шкале — как это работает

Самый распространённый сценарий: штат и предпринимательская деятельность, обе на налоговой шкале. Доходы из обоих источников вы указываете вместе на PIT-36.

Расчёт

Суммируете доход из штата (после вычета расходов на получение дохода из штата — 250 zł в месяц или 300 zł за работу вне места жительства),
Суммируете доход из JDG (доход минус расходы на получение дохода (KUP) минус социальные взносы ZUS),
Вычитаете взносы ZUS и медицинский из совокупного дохода,
Совокупный доход уменьшаете на необлагаемый минимум 30 000 zł (только один раз, не 2 × 30 000 zł),
От превышения считаете налог 12% до 120 000 zł, 32% свыше.

Пример

Штат: 80 000 zł в год (брутто, после расходов на получение 3 000 zł = доход 77 000 zł) JDG на шкале: доход 40 000 zł (доход 100 000 zł минус KUP 50 000 zł минус ZUS социальный 10 000 zł)

Совокупный доход: 77 000 + 40 000 = 117 000 zł
Медицинский взнос 9%: 0,09 × 117 000 = 10 530 zł
Доход после вычета медицинского: 117 000 − 10 530 = 106 470 zł
Необлагаемый минимум: 30 000 zł
База налогообложения: 106 470 − 30 000 = 76 470 zł
Налог: 76 470 × 12% = 9 176 zł
К уплате (минус авансы, удержанные работодателем и внесённые из JDG)

Ошибка: «у меня 30 000 zł свободных из штата и 30 000 zł из JDG» — неверно. Необлагаемый минимум предоставляется один раз на совокупный доход.

Штат + JDG на ryczałt

Если JDG на ryczałt, а штат на шкале:

Штат рассчитываете на шкале (с необлагаемым минимумом 30 000 zł),
JDG рассчитываете на ryczałt (без необлагаемого минимума),
Подаёте две отдельные декларации: PIT-37 (штат) и PIT-28 (ryczałt),
Необлагаемый минимум 30 000 zł действует только на PIT-37.

В этой конфигурации ryczałt может быть выгодным, так как низкая ставка (напр. 3% для торговли, 8,5% для услуг по уходу) может дать меньший налог, чем шкала — даже без необлагаемого минимума.

Штат + JDG на линейном

Если JDG на линейном (19%), а штат на шкале:

Штат рассчитываете на шкале (с необлагаемым минимумом 30 000 zł),
JDG рассчитываете на линейном 19% (без необлагаемого минимума),
Подаёте две отдельные декларации: PIT-37 (штат) и PIT-36L (линейный).

Линейный имеет смысл при высоких доходах из JDG (свыше 120 000 zł), когда порог 32% на шкале съел бы больше, чем 19% линейного.

Частная аренда + JDG

Частную аренду можно облагать на шкале (PIT-36) или на ryczałt (PIT-28).

Аренда на шкале + JDG на шкале

Доходы из аренды и JDG суммируются на PIT-36. Необлагаемый минимум 30 000 zł предоставляется на совокупный доход. Расходы на аренду (амортизация, ремонт, коммунальные услуги — если касаются арендуемого помещения) снижают доход от аренды.

Аренда на ryczałt + JDG на шкале

Аренду рассчитываете на ryczałt (PIT-28, ставка 8,5%), JDG на шкале (PIT-36). Необлагаемый минимум действует только на PIT-36. Две отдельные декларации.

Совместная подача и два источника дохода

При совместной подаче с супругом(ой) (ст. 6 п. 2 PIT), доходы обоих суммируются и делятся пополам. Необлагаемый минимум «удваивается» в результате — так как каждый из супругов имеет 30 000 zł свободных, поэтому совокупный доход до 60 000 zł не облагается.

Но обратите внимание: если один из вас имеет JDG на линейном или ryczałt, совместная подача невозможна.

Когда стоит рассмотреть ryczałt вместо шкалы

При двух источниках дохода ryczałt может быть выгодным, когда:

Расходы JDG низкие (услуги, торговля),
Ставка ryczałt низкая (2% торговля онлайн, 3% общие услуги, 8,5% услуги по уходу),
Штат уже исчерпал необлагаемый минимум и порог 12%,
Доход из JDG высокий, но расходы низкие.

На шкале вы должны считать налог от полного дохода (доход минус расходы). Ryczałt считается от дохода — без расходов, но и без необлагаемого минимума.

Подводные камни

Дважды необлагаемый минимум — не предоставляется. 30 000 zł один раз на совокупный доход со шкалы.
Авансы из штата и авансы из JDG — работодатель удерживает авансы из штата, но из JDG вы должны платить собственные авансы. В годовой декларации всё балансируется.
Медицинский взнос от совокупного дохода — на шкале медицинский — это 9% от дохода из всех источников вместе.
Линейный не имеет необлагаемого минимума — это не «шкала 19%». Линейный считает 19% с первой злотой.
Необлагаемый минимум и PIT-0 для молодёжи — это два разных механизма. PIT-0 (85 528 zł) касается только штата/поручения. Необлагаемый минимум 30 000 zł касается шкалы, в том числе JDG.

FAQ

Предоставляется ли необлагаемый минимум отдельно на штат и на JDG?

Нет. На налоговой шкале необлагаемый минимум 30 000 zł предоставляется на совокупный доход из всех источников, облагаемых по шкале, суммируемых на PIT-36.

Есть ли необлагаемый минимум на линейном?

Нет. Линейный налог 19% считается с первой злотой дохода, без необлагаемого минимума (ст. 30c п. 1 PIT).

Есть ли необлагаемый минимум на ryczałt?

Нет. Паушальный налог (ryczałt) является отдельным законом и не предусматривает необлагаемого минимума.

Необлагаемый минимум и льгота PIT-0 — это одно и то же?

Нет. Необлагаемый минимум 30 000 zł — это элемент налоговой шкалы (снижает базу налогообложения). PIT-0 (85 528 zł) — это освобождение определённых доходов (штат, поручение) для лиц до 26 лет — не касается JDG.

Могу ли я рассчитать штат на PIT-37 и JDG на PIT-36?

Если JDG на шкале, всё рассчитываете на одном PIT-36 (штат + JDG вместе). PIT-37 подаёте только если не имеете JDG или других источников, требующих PIT-36.

Источники

Нужна помощь с выбором формы налогообложения?

Oxyok ведёт бухгалтерию JDG на шкале, линейном и ryczałt — от 49 zł + VAT в месяц. Поможем проверить, какая форма наиболее выгодна при ваших источниках дохода.

Напишите Павлу или смотрите бухгалтерию Oxyok.

Материал носит информационный характер. Выбор формы налогообложения требует анализа индивидуальной ситуации.