Совместная подача декларации супругов и JDG в Польше в 2026 году — когда это выгодно

Вы ведёте индивидуальное предпринимательство (JDG) на налоговой шкале и состоите в браке? Совместная подача с супругом(ой) может принести реальную экономию — но только при соблюдении определённых условий. Ключевой подвох: нельзя подавать совместно на линейном ни на паушальном налоге (ryczałt).

Объясняем правила совместного налогообложения доходов супругов с предпринимательской деятельностью, показываем пример расчёта с podatki.gov.pl и указываем, когда совместная подача невыгодна.

Кто может подавать совместно с супругом(ой)

Согласно ст. 6 п. 2 и п. 8 закона о подоходном налоге (PIT), совместная подача возможна, если:

• в течение всего налогового года вы состояли в браке и между вами существовала общность имущества (или вы заключили брак в течение года и сохранили общность до конца года),
• вы подлежали неограниченной налоговой обязанности в Польше (были польскими резидентами),
• ни один из вас не применял 19% линейного налога ни закон о паушальном налоге (ryczałt) в налоговом году — за исключением доходов от частной аренды,
• ни один из вас не подлежал тоннажному налогообложению,
• вы подали заявление о совместном налогообложении в годовой декларации.

Условие относительно линейного и ryczałt является ключевым для предпринимателей. Если один из супругов выбрал линейный налог или ryczałt от предпринимательской деятельности, ни один из вас не может подать совместную декларацию.

Какие формуляры

Совместная подача на налоговой шкале происходит на PIT-36 (если кто-то из супругов получает доходы от предпринимательской деятельности, частной аренды или других источников, требующих самостоятельного расчёта) или PIT-37 (если оба имеете только доходы из штата, рассчитываемые плательщиком).

Для предпринимателя на шкале это всегда PIT-36. Заявление о совместном налогообложении отмечается в поз. 6 декларации PIT-36.

Почему не на PIT-36L и PIT-28

• PIT-36L (линейный 19%) — на этом формуляре нельзя подавать совместно с супругом(ой). Это ограничение вытекает прямо из ст. 6 п. 8 закона о PIT.
• PIT-28 (ryczałt) — ryczałt является отдельным законом (о паушальном подоходном налоге). Совместная подача супругов из этого закона не предусмотрена.

Как рассчитать совместный налог

Метод расчёта налога при совместной подаче описан в ст. 6 п. 2 закона о PIT:

1. Вы суммируете доходы обоих супругов (после вычетов из дохода, производимых отдельно каждым),
2. Сумму делите на 2,
3. От половины суммы рассчитываете налог по шкале (12% до 120 000 zł, 32% свыше), уменьшая на сумму уменьшения 3 600 zł,
4. Так рассчитанный налог умножаете на 2.

Пример с podatki.gov.pl

Доходы мужа: 120 000 zł (JDG на шкале) Доходы жены: 100 000 zł (штат)

Расчёт:

• Сумма доходов: 120 000 + 100 000 = 220 000 zł
• Половина: 220 000 / 2 = 110 000 zł
• Налог от 110 000 zł: 110 000 × 12% − 3 600 = 9 600 zł
• Совместный налог: 9 600 × 2 = 19 200 zł

Для сравнения — индивидуальная подача мужа:

• Налог от 120 000 zł: 120 000 × 12% − 3 600 = 10 800 zł

Экономия на совместной подаче в этом случае: 10 800 + налог жены (если бы она подавала отдельно, 100 000 × 12% − 3 600 = 8 400 zł, вместе 19 200 zł) — в этом конкретном случае экономия вытекает из полного использования необлагаемого минимума и более низкой пороговой ставки через второго супруга.

Когда совместная подача невозможна

1. Один из супругов на линейном

Если вы ведёте JDG на шкале, а ваша жена/муж на линейном — вы не можете подавать совместно. Условие из ст. 6 п. 8 является безоговорочным: применение линейного кем-либо из вас исключает совместную подачу.

2. Один из супругов на ryczałt

Аналогично — ryczałt от предпринимательской деятельности исключает совместную подачу. Если жена ведёт JDG на ryczałt, муж не может подавать с ней совместно, даже если сам в штате.

Исключение: доходы от частной аренды, облагаемые ryczałt (5,5%–8,5%), не исключают совместной подачи. Исключение касается только предпринимательской деятельности на ryczałt.

3. Раздел имущества

Если вы подписали брачный контракт о разделе имущества, вы не можете подавать совместно — разве что общность имущества существовала часть года и была отменена после его окончания.

4. Нерезидент

Если один из вас не подлежит неограниченной налоговой обязанности в Польше (не является польским резидентом), совместная подача возможна только в определённых ситуациях, касающихся граждан ЕС/ЕЭП/Швейцарии, и требует выполнения условия 75% доходов в Польше.

Когда совместная подача выгодна

Совместная подача выгодна, когда:

• Один из супругов зарабатывает значительно меньше — раздел дохода пополам смещает более высокий доход к более низкой ставке,
• Один из супругов не работает — в результате вы «передаёте» ему половину своего дохода, что позволяет удвоить сумму уменьшения налога (2 × 3 600 zł = 7 200 zł вместо 3 600 zł),
• Доходы обоих ниже порога 120 000 zł — тогда всё облагается 12%, без риска попадания в ставку 32%.

Совместная подача невыгодна, когда сумма половины доходов обоих превышает 120 000 zł — тогда половина дохода попадает в ставку 32%, что может дать более высокий налог, чем индивидуальная подача.

Подводные камни

1. Переход на линейный в течение года — если в январе вы были на шкале, а с февраля перешли на линейный, совместная подача невозможна за этот год. Изменение формы в течение года допустимо, но блокирует совместную подачу.
2. Частная аренда на ryczałt и деятельность на шкале — частная аренда, облагаемая ryczałt, не исключает совместной подачи. Это частое недоразумение.
3. Брак, заключённый в течение года — с расчётов за 2021 год совместная подача возможна, если вы заключили брак в течение года и сохранили общность имущества до конца года.
4. Подача после срока — подача декларации после 30 апреля не лишает права на совместную подачу (подтверждает podatki.gov.pl).
5. Льгота на ребёнка при совместной подаче — при совместной декларации льгота на детей предоставляется на стандартных условиях.

FAQ

Могу ли я подавать совместно, если жена не работает?

Да. Отсутствие доходов у одного из супругов не исключает совместной подачи. В результате весь доход предпринимателя делится пополам, что даёт удвоенную сумму уменьшения налога.

Является ли совместная подача обязанностью?

Нет, это право, а не обязанность. Вы можете подавать индивидуально, даже если выполняете условия. Выбор делается каждый год.

Могу ли я подавать совместно на линейном?

Нет. Линейный налог (PIT-36L) исключает совместную подачу. Это касается ситуации, в которой линейный применяет кто-либо из супругов.

Блокирует ли частная аренда на ryczałt совместную подачу?

Нет. Паушальный налог (ryczałt) от частной аренды (вне предпринимательской деятельности) не исключает совместной подачи. Исключение касается только ryczałt от предпринимательской деятельности.

Могу ли я исправить декларацию и изменить подачу с совместной на индивидуальную?

Да. Вы можете подать исправление декларации и изменить способ подачи. Это право не ограничено по времени, кроме периода исковой давности.

Источники

• podatki.gov.pl — Wspólne rozliczenie małżonków (aktualizacja 24.06.2026)
• Ustawa o PIT — art. 6 ust. 2 i ust. 8 (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.)
• Ustawa o PIT — art. 27 ust. 1 (skala podatkowa 12%/32%)

Нужна помощь с подачей декларации?

Oxyok ведёт бухгалтерию JDG на налоговой шкале, линейном и ryczałt — от 49 zł + VAT в месяц. Поможем проверить, выгодна ли вам совместная подача.

Напишите Павлу или смотрите бухгалтерию Oxyok.

Материал носит информационный характер. Индивидуальная налоговая ситуация требует анализа.