Совместная подача декларации супругов и JDG в Польше в 2026 году

Совместная подача декларации супругов с предпринимательской деятельностью: условия, исключения для линейного и ryczałt, пример расчёта налога на PIT-36.

Вы ведёте индивидуальное предпринимательство (JDG) на налоговой шкале и состоите в браке? Совместная подача с супругом(ой) может принести реальную экономию — но только при соблюдении определённых условий. Ключевой подвох: нельзя подавать совместно на линейном ни на паушальном налоге (ryczałt).

Объясняем правила совместного налогообложения доходов супругов с предпринимательской деятельностью, показываем пример расчёта и указываем, когда совместная подача невыгодна.

Кто может подавать совместно с супругом(ой)

Согласно ст. 6 п. 2 и п. 8 закона о подоходном налоге (PIT), совместная подача возможна, если:

в течение всего налогового года вы состояли в браке и между вами существовала общность имущества (или вы заключили брак в течение года и со дня свадьбы до конца года между вами существовала общность имущества),
вы подлежали неограниченной налоговой обязанности в Польше (были польскими резидентами),
ни один из вас не применял 19% линейного налога ни закон о паушальном налоге (ryczałt) в налоговом году — за исключением доходов от частной аренды,
ни один из вас не подлежал тоннажному налогообложению,
вы подали заявление о совместном налогообложении в годовой декларации.

Условие относительно линейного и ryczałt является ключевым для предпринимателей. Если один из супругов выбрал линейный налог или ryczałt от предпринимательской деятельности, ни один из вас не может подать совместную декларацию.

Какие формуляры

Совместная подача на налоговой шкале происходит на PIT-36 (если кто-то из супругов получает доходы от предпринимательской деятельности, частной аренды или других источников, требующих самостоятельного расчёта) или PIT-37 (если оба имеете только доходы из штата, рассчитываемые плательщиком).

Для предпринимателя на шкале это всегда PIT-36. Заявление о совместном налогообложении отмечается в поз. 6 декларации PIT-36.

Почему не на PIT-36L и PIT-28

PIT-36L (линейный 19%) — на этом формуляре нельзя подавать совместно с супругом(ой). Это ограничение вытекает прямо из ст. 6 п. 8 закона о PIT.
PIT-28 (ryczałt) — ryczałt является отдельным законом (о паушальном подоходном налоге). Совместная подача супругов из этого закона не предусмотрена.

Как рассчитать совместный налог

Метод расчёта налога при совместной подаче описан в ст. 6 п. 2 закона о PIT:

Вы суммируете доходы обоих супругов (после вычетов из дохода, производимых отдельно каждым),
Сумму делите на 2,
От половины суммы рассчитываете налог по шкале (12% до 120 000 zł, 32% свыше), уменьшая на сумму уменьшения 3 600 zł,
Так рассчитанный налог умножаете на 2.

Пример

Доходы мужа: 200 000 zł (JDG на шкале) Доходы жены: 20 000 zł (штат)

Индивидуальная подача:

Налог мужа: 120 000 × 12% − 3 600 = 10 800 zł, плюс (200 000 − 120 000) × 32% = 25 600 zł, итого 36 400 zł
Налог жены: 20 000 × 12% − 3 600 = −1 200 zł, то есть 0 zł (сумма уменьшения налога используется не полностью)
Вместе: 36 400 zł

Совместная подача:

Сумма доходов: 200 000 + 20 000 = 220 000 zł
Половина: 220 000 / 2 = 110 000 zł
Налог от 110 000 zł: 110 000 × 12% − 3 600 = 9 600 zł
Совместный налог: 9 600 × 2 = 19 200 zł

Экономия: 36 400 − 19 200 = 17 200 zł. Она возникает потому, что весь доход укладывается в ставку 12%, а сумма уменьшения налога жены используется полностью.

Для сравнения: если бы муж зарабатывал 120 000 zł, а жена 100 000 zł, налог составил бы 19 200 zł как при совместной, так и при раздельной подаче (10 800 + 8 400 zł). Когда оба остаются в ставке 12% и оба используют сумму уменьшения налога, совместная подача ничего не меняет.

Когда совместная подача невозможна

1. Один из супругов на линейном

Если вы ведёте JDG на шкале, а ваша жена/муж на линейном — вы не можете подавать совместно. Условие из ст. 6 п. 8 является безоговорочным: применение линейного кем-либо из вас исключает совместную подачу.

2. Один из супругов на ryczałt

Аналогично — ryczałt от предпринимательской деятельности исключает совместную подачу. Если жена ведёт JDG на ryczałt, муж не может подавать с ней совместно, даже если сам в штате.

Исключение: доходы от частной аренды, облагаемые ryczałt (5,5%–8,5%), не исключают совместной подачи. Исключение касается только предпринимательской деятельности на ryczałt.

3. Раздел имущества

Если в какой-либо части налогового года между вами существовал режим раздельности имущества (брачный договор или решение суда), вы не можете подавать совместно за этот год. Раздельность имущества, установленная только после окончания года, не мешает совместной подаче за этот год. Само по себе расширение или ограничение общности имущества не исключает совместной подачи.

4. Нерезидент

Если один из вас не подлежит неограниченной налоговой обязанности в Польше (не является польским резидентом), совместная подача возможна только в определённых ситуациях, касающихся граждан ЕС/ЕЭП/Швейцарии, и требует выполнения условия 75% доходов в Польше.

Когда совместная подача выгодна

Совместная подача выгодна, когда:

Один из супругов зарабатывает значительно меньше — раздел дохода пополам смещает более высокий доход к более низкой ставке,
Один из супругов не работает — в результате вы «передаёте» ему половину своего дохода, что позволяет удвоить сумму уменьшения налога (2 × 3 600 zł = 7 200 zł вместо 3 600 zł),
У одного из супругов доход ниже 30 000 zł — без совместной подачи часть его суммы уменьшения налога пропадает.

Совместная подача ничего не даёт, когда у вас обоих доходы в одной ставке 12% и каждый использует полную сумму уменьшения налога (например, 120 000 zł и 100 000 zł), или когда вы оба превышаете 120 000 zł. Налог не вырастет, но и не уменьшится. На шкале совместная подача никогда не даёт более высокого налога, чем индивидуальная.

Подводные камни

Выбор линейного налога на год — форму налогообложения вы выбираете на весь год (обычно до 20 февраля). Если на данный год вы выбрали линейный налог или ryczałt от деятельности, совместная подача за этот год невозможна, даже если в начале года вы ещё были на шкале.
Частная аренда на ryczałt и деятельность на шкале — частная аренда, облагаемая ryczałt, не исключает совместной подачи. Это частое недоразумение.
Брак, заключённый в течение года — совместная подача возможна, если вы заключили брак в течение года и со дня свадьбы до конца года между вами существовала общность имущества.
Подача после срока — подача декларации после 30 апреля не лишает права на совместную подачу (подтверждает podatki.gov.pl).
Льгота на ребёнка при совместной подаче — при совместной декларации льгота на детей предоставляется на стандартных условиях.

FAQ

Могу ли я подавать совместно, если жена не работает?

Да. Отсутствие доходов у одного из супругов не исключает совместной подачи. В результате весь доход предпринимателя делится пополам, что даёт удвоенную сумму уменьшения налога.

Является ли совместная подача обязанностью?

Нет, это право, а не обязанность. Вы можете подавать индивидуально, даже если выполняете условия. Выбор делается каждый год.

Могу ли я подавать совместно на линейном?

Нет. Линейный налог (PIT-36L) исключает совместную подачу. Это касается ситуации, в которой линейный применяет кто-либо из супругов.

Блокирует ли частная аренда на ryczałt совместную подачу?

Нет. Паушальный налог (ryczałt) от частной аренды (вне предпринимательской деятельности) не исключает совместной подачи. Исключение касается только ryczałt от предпринимательской деятельности.

Могу ли я исправить декларацию и изменить подачу с совместной на индивидуальную?

Да. Вы можете подать исправление декларации и изменить способ подачи. Это право не ограничено по времени, кроме периода исковой давности.

Источники

Нужна помощь с подачей декларации?

Oxyok ведёт бухгалтерию JDG на налоговой шкале, линейном и ryczałt — от 49 zł + VAT в месяц. Поможем проверить, выгодна ли вам совместная подача.

Напишите Павлу или смотрите бухгалтерию Oxyok.

Материал носит информационный характер. Индивидуальная налоговая ситуация требует анализа.