PIT-2 и сумма, уменьшающая налог в Польше в 2026 году — как это работает в JDG

Форма PIT-2 — это заявление, которое позволяет работодателю уменьшать месячные авансовые платежи по налогу на доходы на 1/12 суммы, уменьшающей налог (300 zł в месяц). Для работников по найму это стандарт. Но как это работает, когда вы также ведёте хозяйственную деятельность?

Объясняем, что такое PIT-2, как сумма уменьшения 3 600 zł работает на практике, и что происходит, когда вы одновременно имеете работу по найму и JDG на налоговой шкале.

Что такое PIT-2

PIT-2 — это заявление работника (или исполнителя поручения), подаваемое плательщику (работодателю), в котором работник заявляет, что работодатель должен уменьшать месячные авансовые платежи по налогу на доходы на 1/12 суммы, уменьшающей налог (ст. 32 п. 2 Закона о PIT).

Сумма, уменьшающая налог на налоговой шкале, составляет 3 600 zł в год (вытекает из необлагаемой суммы 30 000 zł × 12%). Разделённая на 12 месяцев даёт 300 zł в месяц.

Как подать PIT-2

Заявление PIT-2 подаётся работодателю. Работодатель учитывает его с месяца, следующего за месяцем подачи. Можно подать PIT-2 одновременно максимум трём работодателям — с распределением суммы (1/12, 1/24 или 1/36 каждому).

Если вы не подадите PIT-2, работодатель удерживает полные авансовые платежи без уменьшения. Сумму вы вернёте в годовой декларации PIT-37 или PIT-36.

PIT-2 и JDG на налоговой шкале

Здесь начинается ключевая проблема для лиц с работой по найму и деятельностью.

Проблема: двойное использование необлагаемой суммы

Сумма уменьшения 3 600 zł предоставляется один раз на все источники дохода, облагаемые по шкале, не отдельно для работы по найму и JDG. Если работодатель применяет PIT-2 (уменьшает авансовые платежи на 300 zł/мес.), то необлагаемая сумма уже «используется» текущим образом через работу по найму.

В годовой декларации PIT-36 (где вы суммируете доходы с работы по найму и JDG) сумма уменьшения учитывается автоматически — но если она была удержана авансово у работодателя, то авансовые платежи с JDG вы должны рассчитывать без очередного уменьшения.

Практика: авансовые платежи с JDG

Как предприниматель на шкале вы платите месячные авансовые платежи по PIT (ст. 44 п. 1 Закона о PIT). Аванс вы рассчитываете от дохода с деятельности. Вы не применяете в нём уменьшение на 1/12 суммы уменьшения, если эта сумма уже используется у работодателя (через PIT-2).

Если вы не имеете работы по найму (только JDG), вы уменьшаете авансовые платежи с деятельности на 1/12 суммы уменьшения — аналогично PIT-2.

Пример

Работа по найму: 60 000 zł в год, PIT-2 подан (работодатель уменьшает на 300 zł/мес.). JDG на шкале: доход 50 000 zł.

• В течение года: работодатель удерживает меньшие авансовые платежи (на 300 zł/мес.), а вы с JDG платите авансовые платежи без уменьшения.
• В годовом PIT-36: вы суммируете доходы с работы по найму и JDG, сумма уменьшения 3 600 zł учитывается один раз. Если она была полностью использована через работу по найму (т.к. PIT-2 действовал у работодателя), то в PIT-36 это балансируется.

PIT-2 и линейный налог и паушальный налог (ryczałt)

Линейный (19%)

На линейном нет суммы уменьшения и необлагаемой суммы (ст. 30c п. 1 PIT). PIT-2 не применяется к доходам с линейной деятельности. Если вы имеете работу по найму на шкале и JDG на линейном:

• PIT-2 действует у работодателя (работа по найму на шкале),
• JDG на линейном: вы платите 19% от дохода, без уменьшения.

Паушальный налог (ryczałt)

На паушальном налоге (ryczałt) PIT-2 не применяется (ryczałt является отдельным законом). Если вы имеете работу по найму на шкале и JDG на паушальном налоге (ryczałt):

• PIT-2 действует у работодателя (работа по найму на шкале),
• JDG на паушальном налоге (ryczałt): вы платите ryczałt от дохода, без уменьшения.

Ловушки

1. Подача PIT-2 двум работодателям с полной суммой — общая сумма уменьшения у всех плательщиков не может превышать 1/12 суммы уменьшения (300 zł/мес.). При двух работодателях: 1/24 каждому (150 zł/мес.).
2. Отсутствие корректировки после смены работы — если вы смените работу, вы должны подать PIT-2 новому работодателю. Старый PIT-2 не переносится автоматически.
3. PIT-2 и авансовые платежи JDG — если вы имеете PIT-2 у работодателя, не уменьшайте авансовые платежи с JDG на 1/12 суммы уменьшения. Это самая распространённая ошибка, ведущая к недоплате.
4. PIT-2 и льгота PIT-0 для молодёжи — лица до 26 лет на работе по найму могут пользоваться PIT-0 (освобождение до 85 528 zł). Тогда PIT-2 не нужен, т.к. авансовые платежи всё равно составляют 0 zł. Но с JDG всё равно уплачивается налог.
5. PIT-2 и совместный расчёт — при совместном расчёте супругов сумма уменьшения удваивается (2 × 3 600 zł = 7 200 zł). PIT-2 действует у каждого работодателя отдельно.

FAQ

Нужно ли подавать PIT-2 каждый год?

Нет. PIT-2 действует до смены работодателя или отзыва заявления. Во многих случаях работодатель применяет его автоматически из года в год.

Могу ли я подать PIT-2, если веду только JDG?

PIT-2 является заявлением для плательщиков (работодателей). Предприниматель сам уменьшает авансовые платежи с JDG на 1/12 суммы уменьшения в ежемесячном расчёте — он не подаёт PIT-2.

Действует ли PIT-2 на линейном налоге?

Нет. На линейном нет необлагаемой суммы и суммы уменьшения налога. PIT-2 имеет значение только на налоговой шкале.

Что делать, если я не подал PIT-2 и заплатил слишком много авансовых платежей?

Ничего не потеряно. В годовой декларации PIT-37 или PIT-36 сумма уменьшения учитывается автоматически. Переплату вы получите как возврат.

Можно ли подать PIT-2 трём работодателям одновременно?

Да, но общее уменьшение у всех работодателей не может превышать 1/12 суммы уменьшения (300 zł/мес.). При трёх работодателях: 1/36 каждому (100 zł/мес.).

Источники

• podatki.gov.pl — PIT-2, PIT-2A, PIT-3 правила подачи заявлений
• Закон о PIT — ст. 32 п. 2 и ст. 44 (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.)

Нужна помощь с авансовыми платежами PIT?

Oxyok ведёт бухгалтерию JDG и помогает правильно рассчитывать авансовые платежи — от 49 zł + VAT в месяц.

Напишите Paweł или смотрите бухгалтерию Oxyok.

Материал носит информационный характер. Индивидуальная налоговая ситуация требует анализа.