PIT-0 для молодёжи до 26 лет и предпринимательская деятельность в Польше в 2026 году

Льгота PIT-0 для лиц до 26 лет — почему она НЕ охватывает доходы от JDG. Лимит 85 528 zł, условия и подводные камни для молодых предпринимателей.

Вам меньше 26 лет и вы открываете индивидуальное предпринимательство (JDG)? Наверняка вы слышали о «нулевом PIT» и интересуетесь, сможет ли ваша фирма им воспользоваться. Короткий ответ: нет, доходы от JDG не охватываются льготой PIT-0. Это одно из самых распространённых недоразумений среди молодых предпринимателей.

В этой статье мы объясняем, как работает льгота для молодёжи (ст. 21 п. 1 пкт 148 закона о подоходном налоге (PIT)), какие доходы она охватывает, почему предпринимательская деятельность исключена, и что это значит на практике для молодого предпринимателя, облагаемого по шкале, линейно или паушальным налогом (ryczałt).

Как работает льгота PIT-0 (льгота для молодёжи)

Льгота для молодёжи — это освобождение от подоходного налога доходов, полученных лицами, которые не достигли 26 лет. Освобождение действует до суммы 85 528 zł в налоговом году (ст. 21 п. 1 пкт 148 закона о PIT).

Сумма 85 528 zł является общим лимитом для четырёх льгот: для молодёжи, на возвращение в Польшу, для семей 4+ и для работающих пенсионеров. Если вы пользуетесь более чем одной, общий освобождённый доход не может превышать эту сумму.

Условие возраста должно быть выполнено на момент получения дохода — право на льготу действует до дня вашего 26-летия включительно.

Какие доходы освобождены

Освобождение охватывает только доходы из определённых источников, прямо указанных в норме:

трудовой договор (штат), в том числе служебные отношения, надомная работа, кооперативные трудовые отношения,
договор поручения, заключённый с субъектом, ведущим предпринимательскую деятельность (но не договор управления предприятием и не управленческий контракт),
выпускная практика (закон от 17 июля 2009 г.),
ученическая стажировка (ст. 121a Закона об образовании),
пособие по беременности и родам.

Перечень является исчерпывающим. Если источник дохода не указан в норме, льгота не применяется — независимо от возраста налогоплательщика.

Почему JDG не охвачена PIT-0

Доходы от несельскохозяйственной предпринимательской деятельности (JDG) не указаны в ст. 21 п. 1 пкт 148 закона о PIT. Это означает, что:

доход от предпринимательской деятельности, облагаемый по шкале (12%/32%), подлежит налогообложению — необлагаемый минимум 30 000 zł применяется, но льгота PIT-0 — нет,
доход от деятельности, облагаемый линейно (19%), также полностью облагается,
доход на ryczałt облагается ставкой, соответствующей данной деятельности — без льготы PIT-0.

Доходы от JDG также не входят в лимит 85 528 zł. Если вы одновременно имеете трудовой договор и JDG, лимит PIT-0 касается только доходов от штатной работы.

Правовой контекст

Льгота PIT-0 была введена для лиц, начинающих профессиональную карьеру на рынке труда — отсюда ограничение трудовым договором, поручением, практикой и стажировкой. Предприниматели пользуются другими механизмами поддержки: льготным ZUS («Малый ZUS Plus», «Ulga na Start»), необлагаемым минимумом 30 000 zł на налоговой шкале и инвестиционными льготами (B+R, IP Box).

Сценарии для молодого предпринимателя

Сценарий 1: Только JDG на налоговой шкале

Вам 24 года и вы ведёте JDG, облагаемую по шкале (12%/32%). Ваш годовой доход составляет 60 000 zł.

Необлагаемый минимум: 30 000 zł — доход до 30 000 zł не облагается,
Свыше 30 000 zł: 12% с превышения,
База налогообложения: 60 000 zł − 30 000 zł = 30 000 zł,
Налог: 30 000 zł × 12% = 3 600 zł.

Льгота PIT-0 не применяется. Необлагаемый минимум 30 000 zł — единственная льгота.

Сценарий 2: Штат + JDG на шкале

Вам 25 лет, вы работаете в штате (70 000 zł в год) и ведёте JDG на шкале (доход 40 000 zł).

Доходы от штатной работы до 85 528 zł: освобождены от PIT (льгота для молодёжи),
Доходы от JDG: облагаются по шкале (с необлагаемым минимумом 30 000 zł, но минимум уже использован штатной работой),
Совместный расчёт: доходы от штатной работы и JDG суммируются в PIT-36. Необлагаемый минимум 30 000 zł предоставляется один раз — на совокупный доход.

На практике: штат до 85 528 zł освобождён, но бизнес платит налог с первой злотой сверх использованного необлагаемого минимума.

Сценарий 3: Только JDG на ryczałt

Вам 23 года и вы ведёте JDG на ryczałt (8,5%). Ваш годовой доход — 100 000 zł.

Ryczałt: 100 000 zł × 8,5% = 8 500 zł налога,
Льгота PIT-0: не применяется,
Медицинский взнос на ryczałt: 498,35 zł/мес. (при годовом доходе до 60 000 zł) или 830,58 zł/мес. (свыше 60 000 zł).

Частые заблуждения

«Мне же меньше 26 лет, почему я плачу налог»

Льгота PIT-0 ограничена определёнными видами доходов. Возраст — необходимое, но недостаточное условие — дополнительно должно быть выполнено условие источника дохода.

«Незарегистрированная деятельность — это же не JDG»

Доходы от незарегистрированной деятельности (ниже квартального лимита 10 813,50 zł в 2026 г.) также не охватываются льготой PIT-0, поскольку не указаны в ст. 21 п. 1 пкт 148. Незарегистрированная деятельность подлежит налогообложению по налоговой шкале (PIT-36, с необлагаемым минимумом 30 000 zł) — она не требует регистрации в CEIDG и уплаты взносов ZUS, пока доход остаётся ниже лимита.

«Если не PIT-0, то какие у меня скидки»

Молодые предприниматели могут использовать следующие механизмы:

Ulga na Start — отсутствие социальных взносов ZUS в течение первых 6 месяцев (медицинский взнос остаётся),
Малый ZUS Plus — сниженные социальные взносы в течение 2 лет после Ulga na Start,
Необлагаемый минимум 30 000 zł — на налоговой шкале,
Единовременная амортизация — для новых основных средств (лимит 100 000 zł в год). А сравнение форм налогообложения поможет выбрать между шкалой, линейным и ryczałt.

Подводные камни

Думать, что PIT-0 освобождает от PIT с JDG — это самая частая ошибка. Льгота касается только штатной работы, поручения, практики и стажировки.
Не учитывать лимит 85 528 zł как общий — если вы пользуетесь PIT-0 и льготой для семей 4+, сумма освобождённых доходов не может превышать 85 528 zł.
Отсутствие авансовых платежей по JDG в первый год — даже если вам 22 года, предпринимательская деятельность по шкале требует уплаты авансовых платежей PIT с дохода сверх необлагаемого минимума.
Игнорирование медицинского взноса — льгота PIT-0 не освобождает от медицинского взноса с предпринимательской деятельности. На ryczałt вы платите 498,35–1 495,04 zł/мес., на линейном 4,9% дохода, по шкале 9% дохода.
Заключение управленческого контракта вместо штатной работы — управленческие контракты и договоры управления предприятием исключены из PIT-0 даже для лиц до 26 лет.

FAQ

Могу ли я пользоваться PIT-0 от штатной работы и одновременно вести JDG?

Да. Доходы от штатной работы до 85 528 zł освобождены, а доходы от JDG облагаются нормально. Вы указываете оба источника в одной декларации PIT-36.

Действует ли льгота PIT-0 на ryczałt?

Нет. Ryczałt является отдельной формой налогообложения (закон о паушальном подоходном налоге). Льгота PIT-0 из закона о PIT не применяется к ryczałt.

Теряю ли я льготу после 26-летия день за днём?

Да. Право на льготу действует до дня вашего 26-летия включительно. Доходы, полученные после этой даты, облагаются на общих основаниях.

Пользуется ли незарегистрированная деятельность льготой PIT-0?

Нет. Доходы от незарегистрированной деятельности не указаны в ст. 21 п. 1 пкт 148 закона о PIT. Незарегистрированная деятельность подлежит налогообложению по налоговой шкале (PIT-36) — но не требует регистрации в CEIDG и уплаты ZUS ниже лимита дохода.

PIT-0 и необлагаемый минимум 30 000 zł — это одно и то же?

Нет. PIT-0 — это освобождение определённых доходов (штат, поручение) до 85 528 zł. Необлагаемый минимум 30 000 zł — это элемент налоговой шкалы, который уменьшает базу налогообложения для всех источников дохода по шкале, в том числе от JDG.

Источники

Нужна помощь с расчётом JDG?

Oxyok ведёт полную бухгалтерию JDG — от 49 zł + VAT в месяц. Поможем подобрать форму налогообложения и оптимизировать нагрузку.

Напишите Павлу или смотрите бухгалтерские услуги Oxyok.

Материал носит информационный характер. Выбор формы налогообложения и применение льгот зависит от индивидуальной ситуации.