Ryczałt, линейный налог или шкала — что выбрать для ИП в Польше в 2026 году

Ryczałt (единый налог с учтённой выручки), линейный налог (podatek liniowy — плоская ставка 19%) и налоговая шкала (skala podatkowa — прогрессивное налогообложение) различаются не только ставкой PIT (подоходного налога). Значение имеют также расходы фирмы, взнос на медицинское страхование (składka zdrowotna), доступные льготы, совместный расчёт с супругом и правильная ставка ryczałt согласно PKWiU (Польской классификации товаров и услуг).

Нет одной формы, которая всегда выигрывает. Сравнение нужно проводить на годовых данных и при одинаковых допущениях.

Три формы налогообложения ИП (JDG)

Налоговая шкала

Налог вы платите с дохода, то есть с выручки, уменьшенной на расходы, связанные с получением дохода, и другие допустимые вычеты.

Важнейшие элементы:

• 12% до 120 000 zł налоговой базы,
• 32% с превышения свыше 120 000 zł,
• необлагаемая сумма 30 000 zł,
• возможность совместного расчёта с супругом при выполнении условий,
• доступ к льготам, рассчитываемым от дохода или от налога,
• взнос на медицинское страхование 9% дохода, с месячным минимумом.

Шкала бывает выгодной при более низком доходе, высоких расходах, совместном расчёте или льготах. Второй порог не означает, что весь доход облагается по ставке 32% — более высокая ставка касается только превышения над порогом.

Линейный налог

Налог составляет 19% дохода независимо от его величины.

Важнейшие элементы:

• налог с дохода, поэтому расходы снижают базу,
• отсутствие необлагаемой суммы,
• в принципе отсутствие совместного расчёта доходов от деятельности с супругом,
• взнос на медицинское страхование 4,9% дохода, с месячным минимумом,
• уплаченный взнос на медицинское страхование можно учесть в пределах годового лимита, установленного для линейного налога.

В 2026 году лимит учёта взноса на медицинское страхование при линейном налоге составляет 14 100 zł. Это не максимальный годовой взнос на медицинское страхование. При высоком доходе уплаченный взнос может превысить этот лимит; ограничение касается суммы, относимой на расходы или вычитаемой из дохода.

Ryczałt от учтённой выручки

Налог вы платите с выручки после законодательно установленных уменьшений. Обычные расходы фирмы — такие как автомобиль, оборудование, материалы или субподрядчики — вы не вычитаете из базы ryczałt.

Ставка зависит от фактически выполняемого действия и PKWiU. Например:

• 3% — среди прочего услуговая деятельность в сфере торговли и гастрономия, за исключением продажи напитков с содержанием алкоголя выше 1,5%,
• 5,5% — среди прочего строительные работы и производственная деятельность,
• 8,5% — общая услуговая деятельность, если закон не предусматривает иной ставки,
• 12% — избранные информационные (IT) услуги,
• 14% — среди прочего медицинское обслуживание, а также архитектурные и инженерные услуги, охваченные указанными группировками,
• 15% — избранные услуги, перечисленные в законе,
• 17% — свободные профессии в понимании закона о ryczałt.

Ставка 2% не является обычной ставкой для торговли. Она касается особой продажи растительных и животных продуктов, переработанных способом, отличным от промышленного, при выполнении законодательных условий.

Подробное сопоставление находится в таблице ставок ryczałt 2026.

Взнос на медицинское страхование в 2026 году

Шкала

Взнос составляет 9% дохода от деятельности, не менее месячного минимума. При шкале вы не вычитаете его из PIT и не относите на расходы, связанные с получением дохода.

Линейный налог

Взнос составляет 4,9% дохода, также с месячным минимумом. Лимит 14 100 zł касается налогового учёта взноса, а не его начисления.

Ryczałt

Месячный взнос зависит от годовой выручки, уменьшаемой для целей определения порога в соответствии с правилами взноса на медицинское страхование:

• до 60 000 zł: 498,35 zł,
• свыше 60 000 zł до 300 000 zł: 830,58 zł,
• свыше 300 000 zł: 1 495,04 zł.

По окончании года может понадобиться годовой расчёт взноса, если итоговая выручка поместит предпринимателя в иной порог, чем применявшийся в течение года.

Что действительно нужно сравнить

1. Выручка и расходы

При шкале и линейном налоге расходы снижают доход. При ryczałt они не снижают налоговую базу. Поэтому сравнение самих ставок — например 8,5% и 19% — не показательно.

2. Правильная ставка ryczałt

Вы не выбираете ставку по названию фирмы или коду PKD, вписанному в CEIDG (Центральный реестр и информацию о хозяйственной деятельности). Основой является фактический объём оказываемой услуги и её классификация PKWiU.

Если вы выполняете несколько видов действий, они могут облагаться по разным ставкам. Учёт должен тогда позволять разделить выручку.

3. Взнос на медицинское страхование

В сравнение следует включить:

• взнос 9% дохода при шкале,
• взнос 4,9% дохода при линейном налоге,
• правильный порог взноса при ryczałt,
• способ налогового учёта взноса при линейном налоге и ryczałt,
• месячный минимум взноса.

4. Льготы и семейный расчёт

Шкала может получить преимущество благодаря необлагаемой сумме, совместному расчёту либо льготам. Часть вычетов действует также при линейном налоге или ryczałt, но правила различаются. Например, льгота на термомодернизацию может учитываться также в PIT-28 — она не зарезервирована исключительно для шкалы и линейного налога.

5. Убытки прошлых лет

Переход на ryczałt автоматически не означает, что прежний убыток «пропадает». Возможность его учёта зависит от источника, периода и действующих правил. Однако не следует относиться к нему так же, как к текущим расходам, которые при ryczałt не вычитаются.

Примерные ситуации

Услуговая фирма с низкими расходами

Ryczałt может быть выгодным, если:

• правильная ставка низкая,
• расходы составляют малую часть выручки,
• предприниматель не теряет существенных преференций, доступных при шкале.

Однако сначала нужно подтвердить PKWiU. У программиста не всегда 8,5% — многие информационные (IT) услуги облагаются по ставке 12%.

Строительная фирма с крупными закупками материалов

Ставка 5,5% может выглядеть привлекательно, но ryczałt не позволяет вычесть стоимость материалов. Когда материалы и субподрядчики составляют большую часть выручки, шкала либо линейный налог могут дать более низкую совокупную нагрузку.

Высокий доход и небольшие расходы

Линейный налог может быть выгоднее шкалы, когда значительная часть дохода вошла бы во второй порог. Всё равно нужно сравнить взнос на медицинское страхование, а также отсутствие необлагаемой суммы и совместного расчёта.

Когда можно сменить форму налогообложения

Заявление о выборе линейного налога либо ryczałt подаётся, в принципе, до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была получена первая выручка в налоговом году. Если первую выручку вы получаете в декабре, срок истекает с концом года.

Для предпринимателя, который получает первую выручку в январе, обычным сроком является, таким образом, 20 февраля, а не 20 января.

Изменение можно заявить через обновление записи в CEIDG. Само по себе подача обновления не исправляет выбор, сделанный после срока.

Отсутствие действительного выбора иной формы означает, в принципе, продолжение прежней формы, а при начале деятельности без выбора — налогообложение по шкале.

Самые частые ошибки

Сравнение процентов вместо годовых сумм

Ставка 8,5% с выручки не сопоставима напрямую с 19% с дохода.

Принятие неправильной ставки ryczałt

PKD служит для описания деятельности в реестре. Он не заменяет классификацию PKWiU, необходимую для определения ставки ryczałt.

Принятие 14 100 zł за лимит взноса на медицинское страхование

Это лимит налогового учёта взноса при линейном налоге, а не максимальный взнос к уплате.

Пропуск минимального взноса на медицинское страхование

При низком доходе или убытке при шкале и линейном налоге всё равно может возникнуть месячный минимальный взнос.

Подача изменения 20 января, «потому что так было всегда»

Срок зависит от месяца первой выручки. При первой выручке в январе он приходится, в принципе, на 20 февраля.

---

Калькулятор: ryczałt, линейный налог или шкала