Фиксированный налог, плоский налог или прогрессивная шкала — что выбрать в ИП 2026
Сравнение трёх форм налогообложения для индивидуального предпринимателя (ИП/JDG) в 2026 году. Фиксированный налог (ryczałt), плоский налог 19% и прогрессивная шкала 12/32% — калькулятор, ставки, медицинские взносы и практические примеры.
Выбор формы налогообложения — это решение, которое может стоить (или сэкономить) вам от нескольких до нескольких десятков тысяч злотых в год. А большинство предпринимателей принимают его на основе совета с форума или того, «что сказал знакомый бухгалтер».
В этом руководстве мы сравниваем все три формы налогообложения, доступные для ИП (JDG) в 2026 году — с конкретными цифрами, а не общими фразами.
Используйте калькулятор в нижней части страницы, чтобы мгновенно увидеть, какая форма для вас самая выгодная.
Три формы налогообложения в ИП (JDG)
Каждое индивидуальное предприятие (JDG) в Польше должно выбрать одну из трёх форм подоходного налогообложения:
1. Прогрессивная шкала налогообложения (общие правила) — 12% и 32%
Налог рассчитывается от дохода (выручка минус расходы). Две пороговые ставки:
- Первая пороговая ставка: 12% с дохода до 120 000 злотых в год
- Вторая пороговая ставка: 32% с дохода свыше 120 000 злотых в год
- Необлагаемый минимум: 30 000 злотых (уменьшает налог на 3 600 злотых)
- Сумма, уменьшающая налог: 3 600 злотых в год
Для кого: лица с низкими расходами и низким доходом, а также те, кто пользуется совместным расчётом с супругом(ой).
2. Плоский налог 19%
Фиксированная ставка 19% от дохода (выручка минус расходы), без порогов, без необлагаемого минимума.
- Ставка: 19% со всего дохода
- Отсутствие необлагаемого минимума
- Отсутствие возможности совместного расчёта с супругом(ой)
- Лимит вычета медицинского взноса: 14 100 злотых в год
Для кого: предприниматели с высокими расходами и высоким доходом свыше 120 000 злотых, где прогрессивная шкала переходит во вторую пороговую ставку 32%.
3. Фиксированный налог (ryczałt) — от 2% до 17%
Налог рассчитывается от выручки (без учёта расходов). Ставка зависит от вида деятельности (PKD/PKWiU):
- 2% — Торговля, производство собственной продукции (некоторые виды)
- 3% — Общепит (услуги в сфере гастрономии)
- 5,5% — Строительные, транспортные услуги
- 8,5% — Большинство услуг (IT, консалтинг, уходовые услуги в некоторых случаях)
- 12% — Финансовые, страховые услуги
- 14% — Ветеринарные услуги, некоторые медицинские услуги
- 15% — Некоторые услуги (например, уход, если PKWiU 88.10.1 по интерпретации KIS)
- 17% — Не перечисленные услуги («остаточная» ставка)
Для кого: предприниматели с низкими расходами по отношению к выручке (IT, консалтинг, услуги), где игнорирование расходов даёт более низкий налог.
⚠️ Важно: Ставка фиксированного налога (ryczałt) зависит от PKWiU (Польской классификации товаров и услуг), а не от PKD. Один и тот же PKD может охватывать услуги с разными ставками ryczałt. Проверьте точную классификацию своей услуги.
Ставки фиксированного налога 2026 — справочник по отраслям
Все ставки фиксированного налога + пороги взноса на медицинское страхование. Введите вашу отрасль, чтобы найти нужную ставку.
8 ставок по вашему запросу.
- Handel hurtowy i detaliczny (dz. 45-47 PKD)
- Sprzedaż towarów przez internet
- Działalność gastronomiczna — sprzedaż napojów o zawartości alkoholu < 1,5%
- Gastronomia (restauracje, bary, stołówki)
- Usługi związane z wyżywieniem (pkwiu 56)
- Budownictwo i roboty budowlane
- Transport i logistyka (poza międzynarodowym)
- Usługi kurierskie
- Magazynowanie i przechowywanie towarów
- Większość usług (IT, programowanie, doradztwo)
- Usługi informatyczne (pkwiu 62)
- Działalność prawnicza i księgowość
- Architektura, inżynieria, badania techniczne
- Reklama i badanie rynku
- Usługi finansowe i ubezpieczeniowe (bez pośredników)
- Obsługa rynków finansowych
- Działalność agentów i brokerów ubezpieczeniowych
- Usługi weterynaryjne
- Działalność lekarzy weterynarii
- Niektóre usługi opieki (zależne od PKWiU)
- Usługi związane z utrzymaniem porządku
- Usługi niewymienione w innych stawkach
- Tłumaczenia i sekretariat (niektóre)
- Pozostała działalność usługowa
Взнос на медицинское страхование при фиксированном налоге (2026)
При фиксированном налоге взнос на медицинское страхование зависит от годового дохода — чем больше зарабатываете, тем выше платёж. Это ключевое отличие от прогрессивной шкалы и плоского налога.
Важно: Ставка фиксированного налога зависит от символа PKWiU (Польской классификации товаров и услуг), а не PKD. PKD определяет лишь тип деятельности при регистрации. Неправильная классификация PKWiU = неправильная ставка = недоплата налога и штрафы от налоговой.
Не уверены, какая ставка фиксированного налога подходит вашему бизнесу?
Ставки на основе Закона о фиксированном подоходном налоге (Dz.U. 2025 poz. 775), ст. 12 разд. 1. Взнос на медицинское страхование: Закон о медицинских услугах, ст. 79 разд. 1 п. 2 (пороги на 2026). Список категорий не является исчерпывающим — показывает наиболее частые случаи и не заменяет классификацию PKWiU.
Медицинский взнос — важнейшее различие
С момента вступления в силу Polskiego Ładu (Польского порядка, 2022), каждая форма налогообложения имеет разный медицинский взнос (składka zdrowotna). Это часто решающий фактор, а не только подоходный налог.
Прогрессивная шкала налогообложения
Медицинский взнос составляет 9% от дохода. Верхнего предела нет — чем больше зарабатываете, тем больше платите. Минимальный ежемесячный взнос — 432,54 злотых (при отсутствии дохода или доходе ниже минимума).
Плоский налог 19%
Медицинский взнос составляет 4,9% от дохода. Годовой лимит вычета — 14 100 злотых (то есть максимальный ежемесячный взнос — 1 175 злотых при доходе ~24 000 злотых/мес).
Фиксированный налог (ryczałt)
Медицинский взнос зависит от годовой выручки по порогам:
- До 60 000 злотых: 461,66 злотых/мес (фиксированная сумма)
- 60 000 – 300 000 злотых: 699,11 злотых/мес
- Свыше 300 000 злотых: 1 258,39 злотых/мес
Это делает фиксированный налог (ryczałt) привлекательным для лиц с высокой выручкой и низкими расходами — медицинский взнос обходится дёшево по сравнению с прогрессивной шкалой и плоским налогом.
Сравнение на конкретном примере
Рассмотрим три разных сценария. В каждом предполагаем полный социальное страхование (ZUS) (1 926,76 злотых/мес, база 5 652 злотых), то есть предпринимателя после 2,5 лет ведения деятельности.
Сценарий A: IT-программист, 180 000 злотых выручки, 20 000 злотых расходов
Прогрессивная шкала: доход 160 000 злотых → налог 28 400 злотых + медицинский взнос 12 348 злотых = 40 748 злотых Плоский налог: доход 160 000 злотых → налог 30 400 злотых + медицинский взнос 7 056 злотых = 37 456 злотых Фиксированный налог (ryczałt) 8,5%: выручка 180 000 злотых → налог 15 300 злотых + медицинский взнос 5 540 злотых = 20 840 злотых
Фиксированный налог (ryczałt) безоговорочно выигрывает. У программиста низкие расходы (ноутбук, программное обеспечение) по отношению к выручке, поэтому ему выгоднее платить налог от полной выручки по низкой ставке.
Сценарий B: Строительные услуги, 120 000 злотых выручки, 70 000 злотых расходов
Прогрессивная шкала: доход 50 000 злотых → налог 2 400 злотых + медицинский взнос 3 456 злотых = 5 856 злотых Плоский налог: доход 50 000 злотых → налог 9 500 злотых + медицинский взнос 2 352 злотых = 11 852 злотых Фиксированный налог (ryczałt) 5,5%: выручка 120 000 злотых → налог 6 600 злотых + медицинский взнос 8 389 злотых = 14 989 злотых
Здесь выигрывает прогрессивная шкала налогообложения — высокие расходы снижают доход, а 9% медицинского взноса с низкого дохода дешевле, чем фиксированный медицинский взнос от высокой выручки.
Сценарий C: Консалтинг, 300 000 злотых выручки, 40 000 злотых расходов
Прогрессивная шкала: доход 260 000 злотых → налог 64 400 злотых + медицинский взнос 20 520 злотых = 84 920 злотых Плоский налог: доход 260 000 злотых → налог 49 400 злотых + медицинский взнос 7 056 злотых = 56 456 злотых Фиксированный налог (ryczałt) 8,5%: выручка 300 000 злотых → налог 25 500 злотых + медицинский взнос 15 100 злотых = 40 600 злотых
При высокой выручке и низких расходах фиксированный налог (ryczałt) экономит 40 000+ злотых в год по сравнению с прогрессивной шкалой.
Как изменить форму налогообложения
Форму налогообложения можно изменить только до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы получили выручку впервые в налоговом году.
На практике, если вы ведёте деятельность уже длительное время:
- Для лиц на прогрессивной шкале/плоском налоге: выбор на 2027 год нужно заявить до 20 января 2027 г.
- Для лиц на фиксированном налоге (ryczałt): отказ от ryczałt до 20 января налогового года.
- Для новых предприятий: выбор формы при регистрации в CEIDG, а если вы начинаете деятельность в середине года — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем начала.
Изменение формы налогообложения требует подачи заявления начальнику налоговой инспекции (PIT-2 или NIP-8 для ryczałt). Простого внесения в CEIDG недостаточно — это информационное заявление.
Ловушки, которые стоят денег
1. Низкая ставка фиксированного налога (ryczałt) для «услуг»
Стандартная ставка для услуг — 8,5%. Но не всегда — интерпретации KIS показывают, что для некоторых PKWiU ставка может быть выше. Пример: услуги по уходу за пожилыми людьми (PKWiU 88.10.1) были классифицированы KIS по ставке 17% (интерпретация 0115-KDST2-2.4011.280.2026.2.MH), а не 8,5%, как многие предполагали.
2. Иллюзия низкого налога при фиксированном налоге (ryczałt)
Фиксированный налог выглядит дёшево, потому что ставка низкая (8,5%). Но помните: вы не вычитаете расходы. Если у вас высокие расходы (автомобиль, оборудование, материалы, субподрядчики), фиксированный налог (ryczałt) может быть дороже прогрессивной шкалы — несмотря на более низкую ставку.
3. Медицинский взнос при плоском налоге
При плоском налоге медицинский взнос составляет 4,9% от дохода, но не вычитается из налога. Это расход, который вы не вернёте. При высоком доходе лимит 14 100 злотых/год помогает, но при средних доходах и высоких расходах прогрессивная шкала может быть дешевле.
4. Отсутствие необлагаемого минимума при плоском налоге и фиксированном налоге (ryczałt)
Необлагаемый минимум 30 000 злотых и сумма, уменьшающая налог, 3 600 злотых действуют только на прогрессивной шкале. Если вы зарабатываете менее 30 000 злотых дохода, прогрессивная шкала означает нулевой налог. На плоском налоге вы заплатите 19% с первого злотого.
5. Убыток прошлых лет
На прогрессивной шкале и плоском налоге можно вычесть убыток прошлых лет. На фиксированном налоге (ryczałt) — нельзя, убыток сгорает.
Когда какая форма выгодна — общие правила
Фиксированный налог (ryczałt) выгоднее всего когда:
- У вас низкие расходы по отношению к выручке (менее 30%)
- Ваша ставка ryczałt — 8,5% или меньше
- Вы не используете необлагаемый минимум или совместный расчёт
- Вы не генерируете убытки
Прогрессивная шкала налогообложения выгоднее всего когда:
- У вас высокие расходы (более 50% выручки)
- Ваш доход ниже 120 000 злотых (избегаете второй пороговой ставки)
- Вы используете необлагаемый минимум (до 30 000 злотых)
- Вы используете льготы (на детей, на интернет, термомодернизационная)
- Вы хотите рассчитываться совместно с супругом(ой)
Плоский налог выгоднее всего когда:
- У вас низкие расходы, но высокий доход (свыше 120 000 злотых)
- Вы не хотите рисковать второй пороговой ставкой 32%
- Ваши расходы достаточны, чтобы доход был значительно ниже выручки
- Лимит медицинского взноса 14 100 злотых имеет для вас значение
Калькулятор: фиксированный налог (ryczałt) vs плоский налог vs прогрессивная шкала
Введите свою годовую выручку и расходы, чтобы увидеть, какая форма налогообложения даст наименьшую общую стоимость (налог + медицинский взнос).
Сравните три формы налогообложения
Введите ваши годовые данные. Калькулятор учитывает подоходный налог + взнос на медицинское страхование. Предполагается полное социальное страхование (ZUS) — не включено в результаты.
Прогрессивная шкала
Ставка 12%/32%, необлагаемый минимум 30 000 зл
Плоский налог
Ставка 19%, без необлагаемого минимума
Фиксированный 8.5%
САМАЯ ДЕШЁВАЯНалог с дохода, без расходов
Выбирая Фиксированный 8.5%, вы экономите 14 551 zł в год по сравнению с самым дорогим вариантом (Плоский налог).
Не уверены, какую форму выбрать? Помогу проанализировать вашу ситуацию.
Калькулятор носит ориентировочный характер. Не учитывает налоговые льготы, совместное налогообложение с супругом, убытки прошлых лет или вычеты (KUP). Данные на налоговый 2026 год. Точный выбор формы налогообложения обсудите с бухгалтером.
Правовая основа
-
Закон о PIT (прогрессивная шкала и плоский налог): Dz.U. 2025 poz. 163
- Прогрессивная шкала: ст. 27, ст. 27f (сумма, уменьшающая налог)
- Плоский налог: ст. 30c
- Медицинский взнос: ст. 45 п. 4e (прогрессивная шкала), ст. 30ca п. 4e (плоский налог)
-
Закон о фиксированном подоходном налоге (ryczałt): Dz.U. 2025 poz. 775
- Ставки ryczałt: ст. 12 п. 1
- Медицинский взнос при ryczałt: ст. 6 п. 1 пп. 2 в связке с законом о медицинском обслуживании
-
Медицинский взнос: Закон о медицинском обслуживании — ст. 79 п. 1 пп. 2 (пороги ryczałt), ст. 81 п. 2a (прогрессивная шкала 9%), ст. 81 п. 2d (плоский налог 4,9%)
-
Социальное страхование (ZUS): Закон о системе социального страхования
-
Интерпретации KIS: ищите на eureka.mf.gov.pl фразы: «ryczałt stawki», «ryczałt PKWiU», «składka zdrowotna ryczałt»
⚠️ Индивидуальные интерпретации KIS защищают только налогоплательщика, который их запросил. Они являются ориентиром, а не обязательной основой для других налогоплательщиков.
Ищете бухгалтерию, которая поможет выбрать оптимальную форму налогообложения?
Я веду бухгалтерию ИП (JDG) с AI и человеческой проверкой — от 49 злотых + НДС (VAT) в месяц. Помогаю предпринимателям подобрать форму налогообложения при открытии и смене деятельности. Давайте поговорим →