Лимит наличных платежей для индивидуального предпринимательства (JDG) в Польше в 2026 году — 15 000 зл и NKUP

Вы заплатили контрагенту наличными за счёт-фактуру на сумму более 15 000 зл? Этот расход не является расходом на получение дохода (KUP). Лимит наличных платежей — одна из самых простых ловушек, которую легко не заметить в индивидуальном предпринимательстве (JDG) — и одна из самых дорогих по последствиям.

Объясняем, как работает лимит 15 000 зл (ст. 22p Закона о PIT), какие транзакции он охватывает, какие есть исключения и что делать, если уже заплатили наличными.

Лимит 15 000 зл — правовая основа

В соответствии со ст. 22p п. 1 пп. 1 Закона о PIT (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.) и ст. 19 Закона «О предпринимателях», предприниматели не включают в расходы на получение дохода расходы в той части, в которой платёж по транзакции между предпринимателями на сумму более 15 000 зл был осуществлён наличными.

Лимит касается разовой стоимости транзакции — независимо от количества вытекающих из неё платежей. Нельзя обойти норму, разделив платёж на несколько мелких транзакций.

Кто является предпринимателем для лимита

Лимит касается транзакций, в которых обе стороны являются предпринимателями (лицами, ведущими хозяйственную деятельность). Покупка у физического лица, не ведущего деятельность, не подпадает под лимит — даже если сумма превышает 15 000 зл.

Транзакции с иностранными предпринимателями также подпадают под лимит.

Как работает исключение из KUP

Если транзакция между предпринимателями на сумму более 15 000 зл будет оплачена наличными:

• вся сумма, оплаченная наличными, исключается из KUP (не только превышение над 15 000 зл),
• у активного плательщика VAT — исключению подлежит сумма нетто,
• у плательщика, освобождённого от VAT — сумма brutto.

Если часть оплачена наличными, а часть переводом — только наличная часть является NKUP.

Пример 1: полная оплата наличными

Вы покупаете оборудование за 20 000 зл нетто + 4 600 зл VAT = 24 600 зл brutto. Платите наличными.

• KUP: 0 зл (вся транзакция более 15 000 зл, оплаченная наличными),
• VAT: можно возместить (право на возмещение VAT не зависит от формы оплаты),
• Последствие: вы потеряли 20 000 зл расхода — налог выше на 20 000 × 12% = 2 400 зл по шкале.

Пример 2: частичная оплата наличными

Вы покупаете то же оборудование за 24 600 зл brutto. Платите 10 000 зл наличными, 14 600 зл переводом.

• KUP с этой транзакции: 0 зл — поскольку транзакция превышает 15 000 зл, любой платёж наличными является NKUP, даже 10 000 зл,
• VAT: можно возместить полностью.

Основные средства и лимит наличных

Лимит 15 000 зл касается также покупки имущественных компонентов, являющихся основными средствами. Если предприниматель заплатил наличными за основное средство, а стоимость транзакции превысила 15 000 зл:

• он не может включать амортизационные отчисления в расходы (ни разово, ни во времени),
• он должен скорректировать KUP, если уже начал амортизацию.

Что делать после превышения лимита

Корректировка расходов

В соответствии со ст. 22p п. 2 Закона о PIT, предприниматель, включивший в расходы расход, оплаченный наличными сверх лимита, должен:

1. Уменьшить KUP на сумму, неправомерно включённую — в месяце, в котором обнаружено нарушение,
2. Если расход касался основного средства — скорректировать амортизационные отчисления.

Оплата переводом после наличных

Если предприниматель оплатил транзакцию наличными, а затем вернул наличные и заплатил переводом, KUP можно восстановить. Министерство финансов подтверждает, что финальный платёж переводом устраняет основание для исключения — но это требует документального подтверждения возврата и повторной оплаты.

Исключения из лимита

Транзакции с физическими лицами, не являющимися предпринимателями

Покупка автомобиля, оборудования или товара у частного лица, не ведущего деятельность — лимит 15 000 зл не применяется. Можно заплатить наличными любую сумму и отнести расход к KUP (если выполнены общие условия расходов).

Выплаты из кассы (расходы на представительство, суточные)

Выплаты из фирменной кассы, не являющиеся транзакциями между предпринимателями (например, суточные работника, паушальные суммы за командировку), не подпадают под лимит.

Ловушки

1. Разделение транзакции — нельзя разделить покупку на два счёта-фактуры по 8 000 зл, чтобы избежать лимита. Норма говорит о разовой стоимости транзакции.
2. Оплата наличными на счёт — внесение наличных на счёт продавца (в банке или на почте) рассматривается как платёж через платёжный счёт, поэтому лимит не применяется.
3. Рамочный договор — при рамочных договорах с периодическими поставками лимит оценивается для каждой поставки отдельно, но только если они являются независимыми транзакциями.
4. Основное средство — забывание о корректировке амортизации после превышения лимита — серьёзная ошибка. Налоговые органы проверяют это при проверке.
5. VAT и KUP — право на возмещение VAT существует независимо от формы оплаты. Даже при NKUP можно возместить VAT. Но без расхода PIT, VAT является единственной выгодой.

FAQ

Распространяется ли лимит 15 000 зл на транзакции с частным лицом?

Нет. Лимит касается исключительно транзакций между предпринимателями. Покупка у физического лица, не ведущего деятельность, не подпадает под ограничение.

Можно ли возместить VAT по счёт-фактуре, оплаченной наличными свыше 15 000 зл?

Да. Право на возмещение VAT не зависит от формы оплаты (ст. 86 п. 1 Закона о VAT). Но расход не входит в KUP.

Засчитывается ли внесение наличных на счёт продавца как наличные?

Нет. Внесение наличных на платёжный счёт продавца (в банке, на почте) рассматривается как платёж через платёжный счёт.

Распространяется ли лимит на лизинг?

Нет. Лизинговые платежи оплачиваются переводом в рамках договора. Лимит касается разовых транзакций, а не платежей.

Что делать, если я заплатил наличными и уже отразил в KPiR?

Вы должны скорректировать KUP — уменьшить расходы в месяце, в котором обнаружено нарушение. Если это касается основного средства, скорректируйте амортизационные отчисления.

Источники

• Закон о PIT — ст. 22p п. 1 и 2 (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.)
• Закон «О предпринимателях» — ст. 19 (Dz.U. 2024 poz. 575 t.j.)
• MF / Gofin — налоговые последствия наличных платежей свыше 15 000 zł

Нужна помощь с расходами в JDG?

Oxyok ведёт KPiR и помогает избегать ошибок с расходами — от 49 zł + VAT в месяц.

Напишите Paweł или смотрите бухгалтерию Oxyok.

Материал носит информационный характер. Индивидуальная налоговая ситуация требует анализа.