Лимит выручки для ryczałt в 2026 году: как проверить порог 8 517 200 zł

Лимит выручки для ryczałt в 2026 году

Для предпринимателя, продолжающего деятельность, верхний предел выручки за 2025 год, позволяющий выполнить условие по сумме выручки для применения ryczałt ewidencjonowany в 2026 году, составляет 2 000 000 евро, то есть 8 517 200 zł. Эту сумму Министерство финансов Польши приводит в официальном перечне ставок и лимитов PIT.

Сумма, равная 8 517 200 zł, также укладывается в лимит. Использованное в законе слово «nieprzekraczającej» — «не превышающей» — означает, что только более высокая сумма не проходит проверку. Однако выполнение этого условия ещё не означает права на ryczałt: необходимо также проверить надлежащий выбор этой формы налогообложения, остальные условия и основания, исключающие её применение.

Какой год и какую деятельность проверяем

При оценке права на ryczałt в 2026 году для продолжающейся деятельности проверяют выручку, полученную в 2025 году, то есть в году, предшествующем налоговому году. Основание — ст. 6 ч. 4 Закона о паушальном подоходном налоге.

Сначала установите, велась ли в предыдущем году деятельность исключительно самостоятельно, исключительно в форме товарищества, на которое распространяются эти положения, или одновременно в обеих формах. От этого зависит, какую выручку нужно сравнивать с лимитом.

Сумма 8 517 200 zł относится к выручке за 2025 год и проверке права на 2026 год. Её нельзя автоматически использовать для оценки права на ryczałt в 2027 году. Для следующего года необходимо проверить соответствующий ему официальный лимит.

JDG, деятельность которой ведётся исключительно самостоятельно

Если в 2025 году деятельность велась исключительно самостоятельно, с лимитом сравнивают выручку от этой деятельности. Это следует из ст. 6 ч. 4 п. 1 подп. a.

Приведённые ниже примеры исключительно гипотетические. Указанные суммы обозначают выручку, учитываемую при установленной законом проверке, с соблюдением правил её расчёта, а не полную оценку возможности применения ryczałt.

• Пример — точно на границе: выручка от самостоятельно ведущейся JDG за 2025 год составила 8 517 200 zł. Условие по сумме выручки на 2026 год выполнено. Остальные условия и основания, исключающие применение ryczałt, по-прежнему требуют проверки.
• Пример — на один грош выше границы: выручка от самостоятельно ведущейся JDG за 2025 год составила 8 517 200,01 zł. Продолжающаяся деятельность не проходит проверку по сумме выручки на 2026 год.

Деятельность, ведущаяся исключительно в форме товарищества

Для деятельности, ведущейся исключительно в форме товарищества, на которое распространяются положения о ryczałt, ст. 6 ч. 4 п. 1 подп. b относит лимит к сумме выручки всех участников товарищества от этой деятельности. Недостаточно проверить только выручку, приходящуюся на одного участника.

• Гипотетический пример — товарищество на границе: сумма выручки участников товарищества от деятельности за 2025 год составила 8 517 200 zł. Условие по сумме выручки на 2026 год выполнено; это не определяет выполнение остальных условий.
• Гипотетический пример — доля участника не уменьшает проверяемую сумму: сумма выручки участников за 2025 год составила 9 000 000 zł, а доля одного участника в прибыли равна 20%. Для этой проверки с лимитом сравнивают не только 20% выручки. Общая сумма превышает лимит на 2026 год.

JDG и участие в товариществе одновременно

Если в 2025 году налогоплательщик вёл деятельность самостоятельно и в форме товарищества, ст. 6 ч. 5 предусматривает отдельную проверку условия:

• для самостоятельной деятельности — на основании выручки от неё;
• для деятельности товарищества — на основании суммы выручки участников от этой деятельности.

Это не единая проверка, при которой выручку JDG складывают с личной долей в выручке товарищества. Выполнение условия для одной формы не компенсирует его невыполнение для другой.

Гипотетический пример — разные результаты: выручка JDG за 2025 год составила 8 400 000 zł, а сумма выручки участников товарищества от деятельности — 8 600 000 zł. Условие по сумме выручки на 2026 год выполнено для самостоятельной деятельности, но не для деятельности товарищества. Это ещё не означает, что JDG выполняет все остальные условия применения ryczałt.

Фактическое начало деятельности в 2026 году

Отдельное правило ст. 6 ч. 4 п. 2 касается налогоплательщика, начинающего деятельность в налоговом году и не применяющего налогообложение в форме налоговой карты — karta podatkowa. По этому правилу размер выручки не является ограничением в году начала деятельности. Это не отменяет необходимости надлежащим образом выбрать ryczałt и не устраняет остальные основания, исключающие его применение.

Это правило необходимо читать вместе со ст. 7. Часть 1 относится к начинающим деятельность налогоплательщикам, которые не вели её в предыдущем налоговом году: ryczałt применяется со дня получения первой выручки. Для вновь созданного товарищества началом деятельности считается дата получения первой выручки этим товариществом.

Началом деятельности не считаются:

• полная или частичная смена отрасли либо предмета деятельности;
• изменение договора товарищества либо смена участника;
• возникновение предприятия в наследстве — przedsiębiorstwo w spadku.

Гипотетический пример — новая JDG: человек не вёл деятельность в 2025 году, начинает JDG в 2026 году и не применяет налоговую карту. При надлежащем выборе ryczałt и отсутствии остальных препятствий применяется правило для новой деятельности, без ограничения по размеру выручки в году её начала.

Гипотетический пример — только смена отрасли: предприниматель вёл бизнес в 2025 году, а в 2026 году полностью изменил предмет деятельности. Сама по себе смена отрасли не позволяет заменить проверку выручки предыдущего года правилом для начинающих деятельность.

Особая ситуация после применения налоговой карты

Ст. 6 ч. 6 охватывает налогоплательщиков, которые в предыдущем году вели деятельность самостоятельно или в форме товарищества, а выручка облагалась:

• исключительно в форме налоговой карты либо
• часть года в форме налоговой карты, а часть года — на общих основаниях.

Условие — совокупная выручка предыдущего года не должна превышать 2 000 000 евро. Для проверки на 2026 год этой сумме соответствует 8 517 200 zł. Выручку за период применения налоговой карты в этом случае рассчитывают исключительно на основании выставленных фактур или счетов — faktury lub rachunki. Соответствующим образом применяются также ч. 4 и 5, в том числе правила для самостоятельной деятельности и товарищества. Остальные условия применения ryczałt продолжают действовать.

Что добавляют ст. 6 ч. 7–8

Ст. 6 ч. 7 предписывает соответствующим образом применять проверки из ч. 4 и 5 к выручке, указанной в ч. 1d. Это касается также выручки, полученной в рамках общей собственности, совместного владения, совместного использования посевов, разведения или выращивания животных либо совместного предприятия.

Ст. 6 ч. 8, в свою очередь, определяет конкретные суммы, которые не учитываются в лимите из ч. 4–6. Это суммы увеличения или уменьшения:

• выручки на основании ст. 11 ч. 4, 5, 8 и 9 Закона о ryczałt;
• базы исчисления налога на основании ст. 26i Закона о PIT.

Это не правило, позволяющее не учитывать все корректировки выручки. При подготовке расчёта стоит отдельно обозначить суммы, подпадающие именно под это положение.

Не путайте три разных лимита

Официальный перечень Министерства финансов различает на 2026 год:

• Годовую проверку выручки для права на ryczałt: выручка за 2025 год до 2 000 000 евро включительно, то есть 8 517 200 zł.
• Лимит выручки, позволяющий рассчитываться по ryczałt ежеквартально: за 2025 год — 200 000 евро, то есть 851 720 zł. Он касается периодичности расчётов, а не самого годового права на ryczałt.
• Лимит для статуса малого налогоплательщика в целях единовременной амортизации и квартальных авансовых платежей: 2 000 000 евро, но после округления до 1000 zł — 8 517 000 zł.

Одинаковая сумма в евро не означает одинаковую проверку или идентичную сумму в злотых. Не заменяйте лимит 8 517 200 zł суммой 8 517 000 zł из проверки статуса малого налогоплательщика.

Означает ли превышение порога в течение 2026 года немедленную утрату права на ryczałt

Не на основании одной лишь проверки из ст. 6 ч. 4 п. 1. Эта проверка относится к выручке предыдущего года. Само по себе превышение порога выручкой, получаемой в течение 2026 года, не является предусмотренным этим положением событием, которое автоматически и немедленно лишает права на ryczałt в 2026 году.

Выручка за 2026 год будет иметь значение при оценке условия по выручке на следующий год. Для этой оценки необходимо использовать лимит, относящийся к 2027 году, а не автоматически сумму 8 517 200 zł.

Это не означает защиты от утраты права на ryczałt по другим причинам. Ст. 8 закона предусматривает отдельные основания, исключающие применение этой формы, и события, приводящие к утрате права на неё.

Соблюдения лимита недостаточно

Министерство финансов указывает, что налогообложение выручки от деятельности в форме ryczałt требует выбора этой формы. Сам результат сравнения выручки с лимитом не заменяет выбор. Информация приведена на официальной странице «Налогообложение в форме ryczałt od przychodów ewidencjonowanych».

Для предпринимательской деятельности необходимо также проверить основания из ст. 8, исключающие применение ryczałt. К ним, в частности, относятся:

• уплата налога в форме налоговой карты;
• применение временного освобождения от подоходного налога на основании отдельных положений;
• получение хотя бы части выручки от ведения аптек, покупки и продажи валютных ценностей либо торговли деталями и принадлежностями для механических транспортных средств;
• производство изделий, облагаемых акцизом, за исключением производства электроэнергии из возобновляемых источников энергии;
• определённые изменения формы ведения деятельности: переход от самостоятельной деятельности к товариществу с супругом, от товарищества с супругом к самостоятельной деятельности одного или каждого из супругов либо от самостоятельной деятельности одного супруга к самостоятельной деятельности другого — если до изменения супруг или супруги уплачивали налог с этой деятельности на общих основаниях.

Отдельное основание устанавливает ст. 8 ч. 2. Налогоплательщик, выбравший ryczałt и ведущий деятельность самостоятельно или в форме товарищества, утрачивает право на эту форму со дня получения выручки от продажи товаров для перепродажи или изделий либо оказания услуг бывшему или нынешнему работодателю, если они соответствуют действиям, которые налогоплательщик или хотя бы один из участников выполнял в рамках трудовых отношений либо кооперативных трудовых отношений в предыдущем или текущем налоговом году. С этого дня до конца года применяется налогообложение на общих основаниях.

Ст. 8 ч. 3 также предусматривает утрату права со дня получения выручки от видов деятельности, указанных в ч. 1 п. 3 и 4, если налогоплательщик не получал такой выручки в предыдущем году. Эти события нельзя отождествлять с превышением годового предела выручки.

Список документов для проверки

Приведённый ниже список — организационная рекомендация, а не установленный законом исчерпывающий перечень документов. В зависимости от ситуации подготовьте:

• годовой расчёт выручки от деятельности за 2025 год и реестр либо учётные книги, на которых он основан;
• годовую налоговую декларацию, если она подавалась, и сверку её данных с расчётом для проверки лимита;
• фактуры, счета и документы по корректировкам, необходимые для подтверждения выручки;
• отдельный расчёт сумм, подпадающих под ст. 6 ч. 8 и не учитываемых в лимите;
• при участии в товариществе — данные, подтверждающие полную сумму выручки участников от деятельности товарищества, договор товарищества и сведения об участии;
• при одновременной JDG и деятельности в товариществе — два отдельных расчёта для раздельных проверок;
• после применения налоговой карты — выставленные фактуры и счета, на которых согласно ст. 6 ч. 6 основывается расчёт выручки за период применения карты;
• при ссылке на начало деятельности — документы, подтверждающие её начало и отсутствие деятельности в предыдущем году;
• документы, позволяющие подтвердить надлежащий выбор ryczałt;
• описание фактически выполняемых действий, договоры и документы, необходимые для оценки оснований, исключающих применение ryczałt, особенно отношений с бывшим или нынешним работодателем.

Если результат близок к 8 517 200 zł, стоит сверить выручку с первичными учётными записями до гроша и документально зафиксировать порядок учёта каждой корректировки. Результат этого сравнения определяет только выполнение условия по сумме выручки, а не выбор наиболее выгодного способа налогообложения для конкретного человека. Эта статья не является руководством по ставкам ryczałt.