Комиссия зарубежного агентства по уходу: импорт услуг и VAT

Когда комиссия от иностранного агентства – это импорт услуг. VAT-UE, VAT-9М или JPK_V7, право на вычет и расчет в польской JDG.

Если иностранное агентство взимает с польского JDG комиссию за посредничество, организацию заказа или другую услугу, может возникнуть импорт услуг, который будет урегулирован в Польше. Однако не каждая сумма, удерживаемая агентством, импортируется автоматически, а способ декларирования зависит от статуса VAT польской компании.

Сначала определите, кто предоставляет услугу

Проверьте договор и расчет:

кто является продавцом услуг по уходу за семьей или пациентом,
предоставляет ли агентство польскую услугу JDG или наоборот,
является ли комиссия отдельным вознаграждением агентства,
где у агентства есть зарегистрированный офис или постоянное место деятельности,
являются ли стороны налогоплательщиками для целей правил о месте поставки.

Сам счет без учета иностранного VAT не является обратным платежом.

При импорте услуг

Для типичной услуги B2B, на которую распространяется общее правило ст. 28б, местом исполнения является страна проживания покупателя. Если польский JDG является покупателем, а иностранный поставщик услуг не уплачивает польский VAT, покупатель может быть обязан сообщить об VAT, причитающемся в Польше.

Ставка устанавливается как для соответствующей национальной службы. Вы не должны автоматически принимать 23%, не проверив характер пособия и возможное освобождение от налога.

VAT-УЭ: регистрация, а не информация об импорте

Польский налогоплательщик приобретает у налогоплательщика из другой страны ЕС услугу, которой соответствует ст. 28b, в принципе, должен зарегистрироваться для VAT-ЕС до первой такой сделки.

Регистрация VAT в ЕС не означает автоматически утрату личного освобождения от налога при продажах на внутреннем рынке.

Однако импорт услуг не включен в сводную информацию по VAT-ЕС. Информация по VAT-ЕС используется, среди прочего, для отчетности о конкретных поставках товаров, закупках и услугах, предоставляемых подрядчикам ЕС, а не о комиссии закупочных агентств.

Активный налогоплательщик: JPK_V7

Активный плательщик VAT сообщает об импорте услуг в JPK_V7 за соответствующий период. Право на вычет предналога зависит от связи покупки с деятельностью, порождающей такое право, а также от выполнения формальных условий.

Если комиссия предназначена для частично облагаемых налогом и частично освобожденных продаж, может потребоваться соответствующее распределение или пропорция.

Освобожденный налогоплательщик: обычно VAT-9M, а не JPK_V7

Налогоплательщик, не представивший JPK_V7, уплачивает налог на импорт услуг, как правило, по форме VAT-9М и уплачивает его до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло налоговое обязательство.

В определенных ситуациях, когда налогоплательщик подает VAT-8 по другим причинам, импорт может рассчитываться по VAT-8. Освобождённому налогоплательщику не следует требовать ежемесячной подачи JPK_V7M только из-за импорта услуг.

Право на вычет

Если покупка осуществляется исключительно для продажи без VAT, налог на импорт, как правило, не подлежит вычету и становится экономическими расходами компании.

Однако не следует предполагать, что каждая услуга по уходу освобождена от налога. Освобождение зависит от условий ст. 43 Закона о VAT или от личного лимита освобождения.

ИПН и единовременный налог

При использовании шкалы или фиксированного налога комиссия и невычтенный VAT могут считаться расходами, если они соответствуют общим условиям расходов, не подлежащих налогообложению, и надлежащим образом документально подтверждены.При единовременной выплате комиссия агентства и невычтенный VAT не уменьшают размер дохода, облагаемого единовременным налогом.

Пример

Немецкое агентство выставляет польскому JDG счет на сумму 500 евро за посреднические услуги, предусмотренные принципом ст. 28б. Предприниматель:

конвертирует базис по соответствующему обменному курсу,
устанавливает польский тариф на данную услугу,
показывает VAT к оплате в JPK_V7 или VAT-9M – в зависимости от статуса,
оценивает право на вычет,
Не вносит покупку в информацию VAT-ЕС.

Конкретная сумма VAT не может быть правильно рассчитана без учета обменного курса, даты налогового обязательства и установленной ставки.

Наиболее распространенные ошибки

Подача JPK_V7 налогоплательщиком, освобожденным только в связи с импортом.
Отчетность об импорте услуг в информации VAT-ЕС.
Автоматический прием 23% за каждую комиссию.
Вычет VAT, несмотря на связь только с освобожденными продажами.
Отсутствие регистрации VAT-ЕС перед службой ЕС по ст. 28б.
Предположение, что счет-фактура без VAT всегда означает импорт услуг.
Удержание комиссии из дохода единовременно.

Источники

Нужно ли вам оплатить комиссию агентства?

Oxyok обеспечивает бухгалтерский учет JDG, оказывающих услуги в Польше и за рубежом - от 49 злотых + VAT в месяц.

Напишите Павлу или см. бухгалтерию Oxyok.

Материал носит общий характер. Условия урегулирования определяются договором и статусом VAT обеих сторон.