PIT-28 за 2025 год и паушальный налог в Польше в 2026 году

Как рассчитать PIT-28 в Польше: срок до 30 апреля, платежи паушального налога до 20-го числа, ставки, вычеты, медицинский взнос и частная аренда.

PIT-28 — это годовая декларация о доходах, облагаемых паушальным налогом. За 2025 год её необходимо подать до 30 апреля 2026 года. Текущий паушальный налог в 2026 году уплачивается ежемесячно или — при выполнении условий — ежеквартально.

Кто подаёт PIT-28

PIT-28 подают, в частности:

предприниматели, ведущие ИП на паушальном налоге,
участники товариществ физических лиц, применяющих паушальный налог,
лица, получающие доход от частной аренды.

PIT-28 относится к доходу, а не к прибыли. Расходы на получение дохода не уменьшают базу паушального налога.

Срок за 2025 год

Декларацию за 2025 год можно надлежащим образом подать с 15 февраля по 30 апреля 2026 года.

Паушальный налог за декабрь или последний квартал года уплачивается до 20 января следующего налогового года с учётом произведённых ранее платежей.

Платежи паушального налога в 2026 году

Ежемесячно

Паушальный налог за данный месяц уплачивается до 20-го числа следующего месяца.

Порог 660 злотых, освобождающий от текущих платежей, не применяется, а срок до 25-го числа месяца не действует.

Ежеквартально

Ежеквартальный расчёт доступен при выполнении установленных законом условий. Одно из них — лимит доходов за предыдущий год, эквивалентный 200 000 евро.

Паушальный налог за квартал уплачивается до 20-го числа месяца, следующего за кварталом.

Если срок приходится на субботу или официальный нерабочий день, он, как правило, переносится на следующий рабочий день.

Как рассчитать паушальный налог

Разделите доходы по соответствующим ставкам.
Вычтите допустимые вычеты из дохода, распределяя их пропорционально, если применяются несколько ставок.
Рассчитайте налог для каждой ставки.
Учтите платежи, произведённые в течение года.
Укажите в декларации сумму к доплате или переплату.

Ставка зависит от фактически оказываемой услуги или вида продажи, а часто — от классификации PKWiU. Сам код PKD или наименование в счёте-фактуре не предопределяет ставку.

Пример

За год предприниматель получает:

200 000 злотых дохода, облагаемого по ставке 8,5%,
50 000 злотых дохода, облагаемого по ставке 12%,
10 000 злотых дохода, облагаемого по ставке 3%.

До применения вычетов паушальный налог составляет:

17 000 злотых,
6 000 злотых,
300 злотых,
всего 23 300 злотых.

Из этой суммы вычитаются платежи и применяются правильно распределённые вычеты. Не следует смешивать сумму 23 300 злотых с другой суммой в дальнейшей части примера.

Вычеты при предпринимательской деятельности на паушальном налоге

При выполнении условий предприниматель может вычесть из дохода, в частности:

взносы на социальное страхование, не вычтенные в другом месте,
50% уплаченных медицинских взносов, относящихся к деятельности на паушальном налоге,
взносы на IKZE,
отвечающие условиям пожертвования,
реабилитационную льготу,
льготу на термомодернизацию,
некоторые убытки прошлых лет, если законодательство позволяет учитывать их по этому источнику.

Вычет медицинского взноса относится к предпринимателю на паушальном налоге. Не следует автоматически переносить медицинский взнос по ИП на доход от частной аренды.

Чего не даёт PIT-28

вычета расходов на получение дохода,
необлагаемой суммы 30 000 злотых,
совместного расчёта паушального налога с супругом,
льготы на детей из самого паушального налога.

Если у налогоплательщика есть также прибыль, облагаемая по налоговой шкале, льготу на детей или льготный способ расчёта можно применить в соответствующей декларации по этой прибыли при выполнении условий.

Частная аренда

В 2026 году частная аренда облагается паушальным налогом:

8,5% при годовом доходе до 100 000 злотых,
12,5% с суммы превышения.

Платежи производятся ежемесячно или ежеквартально, а годовые доходы указываются в PIT-28. Частная аренда больше не рассчитывается по налоговой шкале.

Выбор паушального налога для ИП

Заявление о выборе паушального налога подаётся до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен первый доход в году. Если первый доход получен в декабре, срок истекает в конце года.

Это не общий срок «до 20 января» и не срок, зависящий от статуса работодателя.

Как подать PIT-28

Декларацию можно отправить, в частности, через:

Twój e-PIT,
e-Deklaracje,
бухгалтерскую программу с актуальной формой.

После отправки сохраните UPO. Сумму налога перечислите на соответствующий налоговый микросчёт.

Несколько деклараций в одном году

Можно одновременно подавать PIT-28 и другую декларацию, например:

PIT-28 по ИП и PIT-37 по трудовому договору,
PIT-28 по частной аренде и PIT-36 по другой прибыли на налоговой шкале,
PIT-28 и PIT-36L, если они относятся к отдельным источникам или видам деятельности, рассчитываемым согласно законодательству.

Каждая декларация охватывает соответствующие ей источники. Один и тот же доход не указывается дважды.

Наиболее частые ошибки

Уплата паушального налога до 25-го, а не до 20-го числа.
Применение несуществующего освобождения для налога до 660 злотых.
Использование квартального лимита 2 млн евро вместо 200 тыс. евро.
Вычет предпринимательских расходов.
Применение необлагаемой суммы.
Учёт льготы на детей как вычета из самого паушального налога.
Вычет медицинского взноса по ИП из дохода от частной аренды.
Выбор ставки исключительно на основании PKD.
Расчёт частной аренды по налоговой шкале.

Источники

Нужно рассчитать паушальный налог?

Oxyok ведёт учёт доходов, рассчитывает текущие платежи и PIT-28. Бухгалтерское обслуживание стоит от 49 злотых + VAT в месяц.

Напишите Павлу или посмотрите предложение бухгалтерии Oxyok.

Материал носит общий характер. Ставка и вычеты зависят от вида дохода и ситуации налогоплательщика.