Аванс на подоходный налог для индивидуального предпринимательства (JDG) в Польше 2026 — когда и сколько платить
Авансы на подоходный налог для JDG в Польше 2026. Шкала, линейный, паушальный налог (ryczałt) — сроки, суммы, формы, ловушки. Практическое руководство.
Каждый предприниматель на налоговой шкале или линейном налоге платит авансы на подоходный налог (PIT) в течение года. Это дослужебные взносы, которые вы рассчитываете в годовом PIT. Отсутствие авансов или неверные суммы могут привести к штрафным процентам.
В этом руководстве я объясняю правила авансов на подоходный налог в JDG — на шкале, линейном и паушальном налоге (ryczałt).
Авансовые платежи по налогу на доход — сроки и правила
Предприниматели платят авансовые платежи ежемесячно. Срок зависит от формы налогообложения: до 20-го числа месяца (шкала / линейный) или до 25-го (единый налог). Авансы рассчитываются ежегодно в декларации PIT.
Сроки уплаты по форме налогообложения
Авансовый платёж до 20-го числа месяца за предыдущий месяц. Ставки 12% и 32% (порог 120 000 zł).
Авансовый платёж до 20-го числа месяца за предыдущий месяц. Ставка 19%.
Авансовый платёж до 25-го числа месяца за предыдущий квартал (ежеквартально) или ежемесячно. Ставки 2–17%.
Как рассчитать аванс?
Рассчитайте доход (выручка минус расходы) или выручку (единый налог) за месяц
Умножьте на применимую процентную ставку
Вычтите авансы, уплаченные в предыдущих месяцах
Переведите результат на свой микросчёт
Индивидуальный номер счёта для авансовых платежей PIT. Каждый налогоплательщик имеет один уникальный номер.
- ✓Номер генерируется автоматически в э-Налоговой
- ✓Пожизненный — не меняется
- ✓Назначение: PIT + месяц + год (напр. PIT-02-2026)
По окончании года подаёте декларацию PIT-4R, в которой суммируете все уплаченные авансы.
- ✓Срок: до конца января следующего года
- ✓PIT-4R для шкалы и линейного, PIT-28 для единого
- ✓Переплата возвращается, недоплата доплачивается
Важно: Неуплата аванса вовремя приводит к процентам за просрочку (текущая ставка на сайте KAS). Каждый месяц задержки — отдельное обязательство. Настройте напоминания.
Нужна помощь с налоговыми сроками?
Проверим →Информация на основе законов о PIT (шкала, линейный) и едином налоге (по состоянию на 2026 г.). Ставки и пороги могут измениться. На микросчёт также уплачиваются авансы по налогу на доходы физических лиц. Не является налоговой консультацией.
Авансы на налоговой шкале (12%/32%)
Когда платить?
Авансы на шкале платятся ежемесячно до 20-го числа месяца за предыдущий месяц:
- 20 января → за декабрь предыдущего года
- 20 февраля → за январь
- ...и так каждый месяц
Можно выбрать квартальную оплату — до 20-го числа месяца после квартала (20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января). Условие: оборот < 2 млн евро в предыдущем году.
Сколько платить?
Аванс = доход × ставка налога − необлагаемый минимум
На шкале:
- Доход до 120 000 злотых в год → ставка 12% минус уменьшающая сумма 3 600 злотых
- Доход свыше 120 000 злотых → 32% от превышения + 10 800 злотых
Ежемесячный аванс (упрощённо):
- Рассчитайте доход нарастающим итогом с начала года
- Рассчитайте налог нарастающим итогом
- Вычтите необлагаемый минимум (3 600 злотых нарастающим / 12 = 300 злотых/мес)
- Вычтите уже уплаченные авансы
- Результат = аванс за текущий месяц
Пример
Доход: 10 000 злотых/мес в течение всего года (120 000 злотых в год).
- Налог нарастающим до июня: 60 000 × 12% = 7 200 злотых
- Необлагаемый минимум до июня: 3 600 / 12 × 6 = 1 800 злотых
- Налог к уплате до июня: 7 200 − 1 800 = 5 400 злотых
- Авансы уже уплачены (январь-май): 4 500 злотых
- Аванс за июнь: 5 400 − 4 500 = 900 злотых
Авансы на линейном (19%)
Когда платить?
Так же как на шкале — ежемесячно до 20-го или ежеквартально (если оборот < 2 млн евро).
Сколько платить?
Аванс = доход × 19%
На линейном НЕТ необлагаемого минимума или уменьшающей суммы. Вы платите 19% с первой злотой.
Пример
Доход: 15 000 злотых/мес.
- Ежемесячный аванс: 15 000 × 19% = 2 850 злотых/мес
Паушальный налог (ryczałt) — отсутствие авансов PIT
На паушальном налоге (ryczałt) НЕТ авансов на подоходный налог (PIT). Вместо этого вы платите:
- Ежемесячные авансы на ryczałt — до 25-го числа месяца за предыдущий месяц
- Взнос на охрану здоровья — до 20-го числа месяца (или 25-го на ryczałt)
Авансы на ryczałt устанавливаются на основе дохода × ставка ryczałt (2%-17% в зависимости от PKWiU).
Ryczałt — авансы до 25-го, а не 20-го
Внимание: на ryczałt срок аванса — 25-е число месяца, а не 20-е (как на шкале и линейном). Это частая ошибка, которая приводит к процентам.
Как платить авансы?
Перевод на микросчёт
Авансы платятся переводом на микросчёт налоговый:
- Найдите свой микросчёт на сайте e-Налоговая
- Введите сумму аванса
- В назначении перевода введите: PIT (или соответствующий символ)
- Отправьте перевод до 20-го (или 25-го) числа месяца
PIT-4R
После окончания года вы подаёте декларацию PIT-4R — итог авансов на подоходный налог. Срок: до конца января следующего года.
PIT-28 для ryczałt
На ryczałt вы подаёте годовую декларацию PIT-28 до 30 апреля (до 2023 года) или PIT-28 до конца февраля (с 2024 года для новых ryczałt-плательщиков). Проверьте актуальный срок.
Ловушки
1. Отсутствие авансов = проценты
Если вы не платите авансы, налоговая начисляет проценты за просрочку (сейчас 11,25% в год в 2026). Даже если в годовом PIT выйдет переплата, проценты от просроченных авансов всё равно придётся заплатить.
2. Аванс 0 злотых — всё равно нужно подать
Даже если доход низкий и аванс составляет 0 злотых, вы должны подать декларацию (или выполнить перевод с суммой 0). В противном случае грозят штрафы.
3. Необлагаемый минимум только на шкале
Необлагаемый минимум 30 000 злотых и уменьшающая сумма 3 600 злотых действуют ТОЛЬКО на шкале. На линейном и ryczałt их нет.
4. Взнос на охрану здоровья не является затратой
Взнос на охрану здоровья не является затратой получения дохода — не уменьшает доход. Но на шкале и линейном 6,75% взносов на охрану здоровья вычитается из налога (не из дохода).
5. Превышение порога на шкале
На шкале, если доход превысит 120 000 злотых, от превышения вы платите 32%. Это большой скачок — с 12% до 32%. Тогда авансы растут резко.
FAQ
Что произойдёт, если я заплачу слишком много авансов?
Переплата возвращается. В годовом PIT вы показываете всё — если авансы превышают налог, налоговая возвращает разницу в течение 2-3 месяцев. Вы также можете зачесть переплату на авансы следующего года.
Могу ли я платить ежеквартально?
Да, если ваш оборот в предыдущем году был ниже 2 млн евро. Вы должны уведомить налоговую письменно до 20 февраля года, в котором хотите платить ежеквартально.
Есть ли у ryczałt авансы на PIT?
Не в смысле PIT. Ryczałt имеет собственные авансы на ryczałt (до 25-го числа месяца), но это не авансы на PIT-36/PIT-36L/PIT-37.
Должен ли я платить авансы в первый год деятельности?
На шкале и линейном: да, уже с первого дохода. На ryczałt: да, авансы на ryczałt с первого дохода. Льгота на старт (ZUS) не освобождает от авансов на подоходный налог.
Нужна помощь с авансами?
Бухгалтерия Oxyok — от 49 злотых + НДС в месяц. Рассчитываем авансы каждый месяц, напоминаем о сроках и следим, чтобы вы платили нужную сумму.
Пишите: [email protected]
Оговорка: Ставки и суммы действуют в 2026 году. Проценты за просрочку могут измениться. Статья носит информационный характер — перед принятием решения проконсультируйтесь с бухгалтером.