Рычалт для врача в Польше в 2026 году: 14%, VAT и медицинский взнос

Доходы от оказания медицинских услуг, классифицированные в разделе ПКВиУ 86, облагаются единовременной выплатой в размере 14%. Это правило основано на классификации службы, а не только на названии профессии.

Врач, физиотерапевт, психолог или диетолог также могут осуществлять деятельность, выходящую за рамки раздела 86. Продажа продукции, обучение, прокат, экспертные заключения и эстетические услуги требуют отдельной оценки.

ПКВиУ, а не ПКД

Коды, оканчивающиеся на букву, например 86.21.Z или 86.90.E, являются кодами PKD, а не кодами PKWiU. ДОК описывает деятельность, введенную в CEIDG. Единовременная ставка определяется в зависимости от фактически оказанной услуги и ее ПКВиУ.

В одном JDG вы можете получать доходы по разным ставкам. Тогда учет доходов должен обеспечить возможность их разделения.

Что включает в себя 14%

Статья 12 Закона о фиксированной ставке устанавливает ставку 14% для медицинских услуг - PKWiU, раздел 86. Они могут включать, среди прочего, соответствующим образом классифицированные медицинские, стоматологические, физиотерапевтические или сестринские услуги.

Однако не стоит обещать 14% каждому медицинскому работнику. Важно то, какое обслуживание указано в договоре, счете и на практике.

Когда единовременная выплата может быть выгодной

Единовременная выплата рассчитывается на основе выручки и не включает расходы на офис, оборудование, персонал, страховку или поездки. Это может быть привлекательно при низкой стоимости, но в дорогостоящей практике масштабный или линейный подход может привести к снижению общей нагрузки.

Сравнение должно включать:

• ПИТ,
• взнос медицинского страхования,
• социальные отчисления,
• фактические затраты,
• другие доходы, например, работа на условиях полной занятости,
• совместный расчет и скидки по шкале.

Упрощенный пример

Доход в размере 400 000 злотых с учетом ставки 14% означает 56 000 злотых в качестве единовременной выплаты до допустимых вычетов. Если затраты составляют 150 000 злотых, выручка для масштаба или линейности составит 250 000 злотых.

Недостаточно сравнивать 56 000 злотых с 19% дохода. Единая ставка и линейные взносы на медицинское страхование рассчитываются по-разному, а шкала имеет пороговые значения и сумму, не облагаемую налогом.

Государство и JDG

Полная занятость не исключает единовременной выплаты в JDG. Однако необходимо проверить запрет на оказание в рамках предпринимательской деятельности действующему или бывшему работодателю услуг, соответствующих деятельности, осуществляемой на постоянной основе в текущем или предыдущем году. Нарушение условия может означать потерю единовременной выплаты со дня получения такого дохода.

Полная занятость не отменяет автоматически взносы на медицинское страхование от JDG. Взнос может быть предназначен для обеих целей.

VAT: значение имеет медицинская цель и поставщик услуг

Освобождение от ст. 43 п. 1 п. 18-19 Закона о VAT не распространяется автоматически на все, что выдает врач, физиотерапевт или психолог.

Необходимо проверить:

1. служит ли услуга профилактике, поддержанию, сохранению, восстановлению или улучшению здоровья,
2. предоставлено ли оно юридическим или физическим лицом, указанным в Законе,
3. является ли это деятельностью с другой доминирующей целью.

Услуги исключительно для эстетических целей, заключения, подготовленные исключительно для юридических или страховых целей, или продажа продуктов могут облагаться VAT.

Медицина трудаНеверно считать, что обследование по профессиональной медицине для компании всегда облагается VAT в размере 23% только потому, что покупателем является работодатель. Важное значение имеет цель конкретной выгоды. Условиями увольнения могут быть исследования, направленные на профилактику и охрану здоровья работника; другие экспертные знания должны оцениваться отдельно.

Психолог и психотерапия

Освобождение зависит от целей здравоохранения и статуса лица, предоставляющего услугу. Развивающий семинар, коучинг или мнение, не имеющее терапевтической цели, не освобождаются от медицинской помощи просто по причине образования инструктора.

Единовременный взнос на медицинское страхование

В 2026 году размер ежемесячного единовременного медицинского взноса зависит от годового дохода:

• до 60 000 злотых - 498,35 злотых,
• свыше 60 000 злотых до 300 000 злотых - 830,58 злотых,
• свыше 300 000 злотых - 1 495,04 злотых.

После превышения порога за все месяцы года причитается более высокая сумма, которая рассчитывается при ежегодном расчете взноса.

Источники

• Закон о единовременных выплатах – ЭЛИ, ст. 12
• Закон о VAT – ELI, ст. 43

Нужно ли сравнивать формы налогообложения?

Oxyok осуществляет бухгалтерский учет польских медицинских JDG – от 49 злотых + VAT в месяц.

Напишите Павлу или см. бухгалтерию Oxyok.

Материал носит общий характер. Классификация PKWiU и освобождение от VAT должны быть определены для фактической услуги.