Термомодернизационная льгота для JDG и ryczałt в Польше в 2026 году

Термомодернизационная льгота (ulga termomodernizacyjna — налоговый вычет расходов на энергоэффективную модернизацию жилья) позволяет собственнику или совладельцу существующего односемейного жилого дома вычесть расходы на проект термомодернизации. Лимит составляет 53 000 zł на налогоплательщика — суммарно для всех принадлежащих ему зданий и проектов.

Льготой могут воспользоваться лица, рассчитывающие доход по шкале (skala — прогрессивная налоговая ставка), по линейному налогу (podatek liniowy — фиксированная ставка 19%), а также по ryczałt от учтённых доходов (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych — фиксированный налог с дохода). При ryczałt вычет уменьшает доход, показываемый в декларации PIT-28 (PIT — podatek dochodowy od osób fizycznych, налог на доходы физических лиц).

Кто может воспользоваться

Вы должны быть собственником или совладельцем жилого дома на одну семью. Льгота касается уже существующего здания; она не служит для вычета расходов на строительство нового дома.

Само по себе ведение JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza — индивидуальное предпринимательство) не является условием. Это вычет в PIT физического лица, которым могут воспользоваться также предприниматели, если они соответствуют условиям льготы.

Какие расходы можно вычесть

Вычет охватывает только материалы, оборудование и услуги, включённые в перечень, определённый в постановлении соответствующего министра. В зависимости от объёма проекта это могут быть, среди прочего:

• материалы для утепления перегородок, крыш и фундаментов,
• замена оконных и дверных столярных изделий,
• тепловой насос вместе с необходимой инфраструктурой,
• фотоэлектрическая установка и солнечный коллектор,
• накопитель энергии или тепла, а также система управления энергией,
• механическая вентиляция с рекуперацией тепла,
• аудит, проект и монтажные услуги, перечисленные в перечне.

Недостаточно, чтобы расход в целом повышал эффективность дома. Он должен входить в действующий перечень и быть связан с проектом термомодернизации.

Лимит 53 000 zł

Лимит 53 000 zł касается одного налогоплательщика, а не одного здания. Супруги, являющиеся совладельцами, могут иметь по 53 000 zł собственного лимита, но каждый из них вычитает расходы в соответствии с собственным правом на льготу и имеющимися документами.

Если в сумму расхода входит VAT (VAT — podatek od towarów i usług, польский налог на добавленную стоимость), вы вычитаете сумму брутто только в той части, в которой VAT не был вычтен на основании закона о VAT.

Пример: лицо на линейном налоге несёт 40 000 zł квалифицированных расходов и имеет достаточный доход. Вычет из налоговой базы на 40 000 zł может уменьшить PIT на 7 600 zł. Это упрощение — реальный эффект зависит от налоговой базы, других вычетов и того, не был ли расход ранее учтён иным способом.

Срок в три года

Проект нужно завершить в течение трёх последующих лет, считая от конца налогового года, в котором был понесён первый расход.

Если вы не завершите проект в этот срок, ранее вычтенные суммы придётся добавить к прибыли либо выручке (przychód) за год, в котором истёк срок.

Когда не хватает прибыли или выручки

Сумму, которая не нашла покрытия в прибыли либо выручке (przychód) в году несения расхода, можно вычитать в последующих годах. Период вычета не может превышать шести лет, считая от конца года, в котором был понесён первый расход.

Документирование льготы

Расход вы документируете счётом-фактурой (faktura), выставленным плательщиком VAT, который не пользуется освобождением от VAT. Возможен также счёт-фактура с налогом на добавленную стоимость, выставленный субъектом из другого государства ЕС.

Вы не вычтете ту часть расхода, которая:

• была профинансирована либо возвращена в иной форме,
• была отнесена к затратам, уменьшающим доход (koszty uzyskania przychodów),
• уже была вычтена из прибыли или выручки (przychód) на другом основании.

Это правило особенно важно, когда часть дома или установки вы учитываете в хозяйственной деятельности.

Как показать льготу

Льготу вы рассчитываете в соответствующей декларации:

• PIT-36 или PIT-37 — при шкале,
• PIT-36L — при линейном налоге,
• PIT-28 — при ryczałt.

К декларации вы прилагаете PIT/O.

FAQ

Действует ли льгота при ryczałt?

Да. Вы вычитаете расходы из дохода, облагаемого ryczałt, и показываете льготу в PIT-28 с приложением PIT/O.

Нужно ли выполнять энергетический аудит?

Он не является общим условием использования льготы. Однако стоимость аудита может относиться к расходам, охваченным перечнем.

Составляет ли лимит 53 000 zł на каждый дом?

Нет. Это суммарный лимит налогоплательщика для всех проектов в зданиях, собственником или совладельцем которых он является.

Могу ли я вычесть весь расход одновременно?

Да, в пределах суммы прибыли или выручки (przychód) и оставшегося лимита. Неиспользованную часть вы можете переносить на последующие годы, не дольше чем на шесть лет, считая от конца года первого расхода.

Источник

• Podatki.gov.pl — Термомодернизационная льгота PIT, обновление 15 декабря 2025 г.; правила расчёта в PIT-28, PIT-36, PIT-36L и PIT-37, лимит и сроки

Нужна помощь?

Веду бухгалтерию JDG — в том числе для предпринимателей, рассчитывающих термомодернизационную льготу. От 49 zł + VAT в месяц.

Ответьте на [email protected] или загляните на oxyok.com/pl.

Внимание: Расход должен находиться в действующем перечне и не может быть учтён дважды. Если часть дома или установки связана с деятельностью, необходимо разделить способ налогового учёта расхода.