Льгота на возвращение PIT — освобождение 85 528 zł для возвращающихся в Польшу

Льгота на возвращение: освобождение от PIT до 85 528 zł в год для лиц, возвращающихся в Польшу после проживания за границей. Условия, ограничения и JDG.

Возвращаетесь в Польшу после лет работы за границей? Или вы иностранец, который переехал в Польшу и начал работать? Льгота на возвращение может означать освобождение от PIT до 85 528 zł в год. Это та же сумма, что и в льготе PIT-0 для молодёжи — но с другими условиями.

Объясняем правила льготы на возвращение (ст. 21 п. 1 пкт 152 закона о PIT), кто может ею воспользоваться и как она действует при предпринимательской деятельности.

Кто может воспользоваться льготой на возвращение

Льгота на возвращение предоставляется лицу, которое:

перенесло место жительства в Польшу,
в течение как минимум 3 лет имело место жительства или налоговую резиденцию в другой стране,
не пользовалось льготой в течение 3 лет, предшествующих году переезда.

Условие 3-летнего проживания за границей является ключевым. Нельзя воспользоваться льготой, если вы уехали на год и вернулись.

Иностранцы, переезжающие в Польшу

Льгота касается не только поляков, возвращающихся из эмиграции, но и иностранцев, которые перенесли место жительства в Польшу и выполняют условие 3-летнего проживания в другой стране.

Какова сумма освобождения

Освобождению подлежат доходы до суммы 85 528 zł в налоговом году (ст. 21 п. 1 пкт 152 закона о PIT).

Сумма 85 528 zł является общим лимитом для четырёх льгот:

льготы для молодёжи (PIT-0),
льготы на возвращение,
льготы для семей 4+,
льготы для работающих пенсионеров.

Если вы пользуетесь более чем одной льготой, общий освобождённый доход не может превышать 85 528 zł.

Какие доходы охватываются освобождением

Льгота на возвращение охватывает:

доходы от штатной работы (трудовой договор, служебные отношения),
доходы от договора поручения,
доходы от незарегистрированной деятельности,
доходы от предпринимательской деятельности (JDG) — в том числе облагаемые по шкале, 19% линейно, 5% IP Box и ryczałt.

Предпринимательская деятельность (JDG) — охватывает все формы

Да — в отличие от льготы PIT-0 для молодёжи, льгота на возвращение также охватывает доходы от предпринимательской деятельности. Освобождению подлежат доходы от JDG, облагаемые по шкале, линейно (19%), IP Box (5%) и ryczałt.

Это означает, что предприниматель, возвращающийся в Польшу, может воспользоваться льготой на возвращение от доходов от собственной предпринимательской деятельности — до 85 528 zł в год в течение 4 лет.

Сколько можно сэкономить

Пример: вы возвращаетесь в Польшу, устраиваетесь на штатную работу с зарплатой 100 000 zł в год.

Без льготы (налоговая шкала):

Доход: 100 000 zł − расходы по получению ~3 000 zł = 97 000 zł
Медицинский взнос 9%: 8 730 zł
База: 88 270 zł
Необлагаемый минимум: 30 000 zł
Налог: (88 270 − 30 000) × 12% = 6 992 zł

С льготой на возвращение:

Освобождённый доход: 85 528 zł (без PIT)
Остаток: 100 000 − 85 528 = 14 472 zł облагается
Медицинский взнос с полной суммы
Налог значительно ниже — экономия тысяч zł в год

Сколько длится освобождение

Льгота на возвращение действует 4 налоговых года, считая от года, в котором вы перенесли место жительства в Польшу.

По истечении 4 лет вы возвращаетесь к налогообложению на общих основаниях.

Совместный расчёт и льгота на возвращение

Получение доходов, пользующихся льготой, не лишает вас возможности совместного расчёта с супругом/супругой — при условии выполнения остальных условий.

Подводные камни

Подсчёт 3 лет за границей — этот период не может быть прерван. Вы должны доказать непрерывность проживания за границей (например, справка о налоговой резиденции).
JDG охвачено — но общий лимит — льгота на возвращение охватывает JDG (все формы), но лимит 85 528 zł делится с PIT-0 и льготой 4+.
Отсутствие польского гражданства — льгота предоставляется независимо от гражданства. Иностранец, выполняющий условия, может ею пользоваться.
Документация проживания — орган может запросить справку о налоговой резиденции из страны предыдущего проживания.

FAQ

Действует ли льгота на возвращение с предпринимательской деятельностью?

Да. В отличие от льготы PIT-0 для молодёжи, льгота на возвращение охватывает доходы от JDG — по шкале, линейно, IP Box и ryczałt. Освобождению подлежат доходы до 85 528 zł в год.

Может ли иностранец воспользоваться льготой на возвращение?

Да, если он перенёс место жительства в Польшу и выполняет условие 3-летнего проживания за границей. Гражданство не имеет значения.

Сколько длится льгота на возвращение?

4 налоговых года, считая от года переноса места жительства в Польшу.

Могу ли я совмещать льготу на возвращение с PIT-0 для молодёжи?

Да, но общий лимит освобождённых доходов составляет 85 528 zł. Это не 2 × 85 528 zł.

Требует ли льгота на возвращение учреждения бизнеса в Польше?

Нет. Льгота касается доходов от штатной работы и поручения. Ею можно пользоваться без учреждения JDG.

Источники

Нужна помощь с расчётом?

Oxyok ведёт бухгалтерию JDG для поляков и иностранцев — от 49 zł + VAT в месяц.

Напишите Павлу или смотрите бухгалтерские услуги Oxyok.

Материал носит информационный характер. Индивидуальная налоговая ситуация требует анализа.