Соглашения об избежании двойного налогообложения в Польше 2026
Соглашения об избежании двойного налогообложения 2026. Как они работают, метод пропорциональный, метод исключения, налоговая резидентность.
Работаете с клиентами из нескольких стран? Переехали в Польшу, но имеете доходы из-за границы? Соглашения об избежании двойного налогообложения определяют, в какой стране вы заплатите налог.
В этом руководстве объясняю, как соглашения об избежании двойного налогообложения работают в 2026 году.
Двойное налогообложение — договоры об избежании двойного налогообложения
Работаете за границей или имеете доходы в двух странах? Договоры об избежании двойного налогообложения определяют, какая страна взимает налог и в каком размере. Ключевое понятие: налоговое резидентство.
🌐 Налоговое резидентство — где вы платите налог?
Налоговое резидентство — это страна, где находится центр ваших жизненных интересов (личных и профессиональных). От него зависит, где вы облагаете весь свой доход.
Два метода избежания двойного налогообложения
Билатеральные договоры используют один из двух методов. Выбор влияет на то, облагается ли и как ваш иностранный доход налогом дома.
| Характеристика | Пропорциональный метод | Метод освобождения |
|---|---|---|
| Как это работает | Иностранный доход облагается налогом в обеих странах, но ваша страна предоставляет пропорциональный кредит — вычитает налог, уплаченный за границей (до лимита внутреннего налога). | Иностранный доход освобождён от налога дома, но учитывается для определения налоговой ставки — может повысить ваш тариф на внутренний доход. |
| Пример | Вы зарабатываете 50 000 € в Германии и 30 000 zł в Польше. Вы платите налог в Германии и вычитаете его из польского налога с того же дохода. | Вы зарабатываете 50 000 £ в Великобритании и 30 000 zł в Польше. Доход из UK освобождён в Польше, но «толкает» вас в более высокую налоговую ставку на польский доход. |
| Лучше всего для | Когда иностранная ставка ниже внутренней (напр. некоторые страны ЕС). Вы вычитаете полный налог, уплаченный за границей. | Когда иностранная ставка выше или вы хотите избежать двойного налогообложения того же дохода. |
| ⚠️ Риск | Кредит ограничен внутренним налогом с этого дохода. Излишек иностранного налога теряется. | Эффект прогрессии — освобождённый иностранный доход может повысить ставку на внутренний доход, увеличив общий налог. |
🗺️ Какие страны используют какой метод?
Примеры наиболее распространённых билатеральных договоров с Польшей. Метод зависит от конкретного договора — всегда проверяйте текст.
⚖️ Страны с пропорциональным методом
Германия, Франция, США, Австрия, Бельгия, Дания, Нидерланды, Италия
🚫 Страны с методом освобождения
Великобритания, Ирландия, Швеция, Норвегия, Испания, Португалия, Чехия, Словакия
Главное правило: Сначала определите своё налоговое резидентство (183 дня + центр жизненных интересов). Затем проверьте метод в билатеральном договоре — он решает, вычитаете ли вы иностранный налог (пропорциональный) или доход освобождён (освобождение). Ошибка в методе = двойное налогообложение или штрафы.
Работаете за границей или имеете доходы в двух странах? Проверим, как оптимизировать налоги.
Свяжемся →На основе ст. 3 ч. 1а Закона о подоходном налоге (резидентство — центр жизненных интересов). Ст. 27 ч. 9 и ст. 30а ч. 10 (ульга аболиции / пропорциональный метод). Ст. 23 билатеральных договоров. Правило 183 дней происходит из ст. 4 Модельной конвенции ОЭСР.
Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения?
Это международное соглашение между двумя странами, которое определяет, какое государство имеет право облагать налогом определённый доход. Польша подписала такие соглашения с более чем 90 странами.
Зачем они нужны?
Без соглашения — один и тот же доход облагался бы дважды: в стране источника (где возник) и в стране резидентства (где вы проживаете). Это убило бы транснациональный бизнес.
Налоговая резидентность — ключевое понятие
Прежде чем применить соглашение, вы должны знать, кем вы являетесь — налоговым резидентом какой страны?
Польский резидент (art. 3 ust. 1 закона о PIT):
- Имеете в Польше центр жизненных интересов (семья, работа, контакты)
- или пребываете в Польше более 183 дней в году
Польский резидент платит в Польше налог от всего своего дохода — польского и иностранного.
Иностранный резидент:
- Центр жизненных интересов за границей
- Платит в Польше налог только от польских доходов (из источника в Польше)
Конфликт резидентности
Если вы проживаете в двух странах — напр. работаете в Польше, но семья в Германии — соглашение об избежании двойного налогообложения определяет, где вы резидент. Критерии в соглашениях:
- Постоянное место жительства (где у вас дом)
- Центр жизненных интересов (где ваша семья и интересы)
- Обычное место пребывания (где проводите больше всего времени)
- Гражданство (окончательный критерий)
Два метода избежания двойного налогообложения
Соглашения применяют два метода. Какой действует — зависит от соглашения между Польшей и данной страной.
Метод пропорциональный (с вычетом)
Большинство соглашений Польши применяет этот метод. Работает так:
- Рассчитайте польский налог от всего дохода (польского + иностранного)
- Вычислите пропорцию: иностранный доход / общий доход
- Вычтите иностранный налог, но не более чем пропорциональная часть польского налога
Пример:
- Доход из Польши: 80 000 zł
- Доход из Германии: 20 000 zł
- Налог в Германии: 4 000 zł (20%)
- Налог в Польше от всего (100 000 zł): 14 400 zł
- Пропорция: 20 000 / 100 000 = 20%
- Лимит вычета: 14 400 × 20% = 2 880 zł
- Вычитаете min(4 000, 2 880) = 2 880 zł
- К уплате в Польше: 14 400 − 2 880 = 11 520 zł
Метод исключения (с прогрессией)
Менее распространён. Работает так:
- Иностранный доход исключён из налогообложения в Польше
- Но иностранный доход влияет на ставку налога от польского дохода (прогрессивность)
Пример:
- Доход из Польши: 80 000 zł
- Доход из Германии: 20 000 zł (исключён)
- База налогообложения: 80 000 zł
- Но ставка рассчитывается от 100 000 zł → более высокая ставка, чем от 80 000 zł
Метод исключения выгоднее, когда иностранный доход низкий (т.к. польский налог ниже).
Какие страны какие методы применяют?
Метод пропорциональный (с вычетом):
- Германия, Франция, Великобритания, Ирландия, США, Нидерланды, Бельгия, Италия, Испания, Норвегия, Швеция, Дания, Финляндия, Португалия, Греция
Метод исключения (с прогрессией):
- Чехия, Словакия, Россия, Беларусь, Украина, Литва, Латвия, Эстония
Важно: Это упрощённый обзор. Всегда читайте текст конкретного соглашения.
Как рассчитать иностранные доходы?
PIT-36 (налоговая шкала)
Если вы на налоговой шкале и имеете иностранные доходы — подаёте PIT-36 с приложением PIT/ZG:
- PIT-36 — польские доходы
- PIT/ZG — иностранные доходы (отдельное приложение на каждую страну)
- Показываете: сумму иностранного дохода, уплаченный иностранный налог, метод избежания
PIT-36L (линейный налог)
Аналогично PIT-36, но для линейного налога. Приложение PIT/ZG.
Рышалт (PIT-28)
Рышалт менее гибок при иностранных доходах. Если иностранный доход — это доход от деятельности — применяете ставку рышалта. Но уплаченный иностранный налог можно вычесть из рышалта (art. 11 ust. 2 закона о рышалтовом налоге).
Наиболее частые ситуации
1. Работа по найму в Польше + иностранный доход с JDG
- Найм: облагается в Польше (резидент)
- JDG: облагается в Польше (если деятельность ведётся в Польше)
- Иностранный доход с JDG: зависит от соглашения
2. Иностранец, проживающий в Польше, доходы из страны происхождения
- Польский резидент (более 183 дней + центр интересов)
- Польша облагает весь доход
- Вычитаете налог, уплаченный за границей (метод пропорциональный)
3. Поляк, проживающий за границей, доходы из Польши
- Иностранный резидент
- Польша облагает только польские доходы (напр. аренда недвижимости)
- Страна резидентства облагает всё, но вычитает польский налог
FAQ
Имеет ли Польша соглашение с каждой страной?
Нет. Польша имеет соглашения с более чем 90 странами. Без соглашения — иностранный доход облагается в Польше (если вы польский резидент), а иностранный налог можно вычесть (art. 30 ust. 1 pkt 2 и art. 30a ust. 5 pkt 2a закона о PIT).
Могу ли я на рышалте вычесть иностранный налог?
Да, но только пропорционально (art. 11 ust. 2 закона о рышалтовом налоге). Вычитаете не более чем составляет рышалт от этого дохода.
Что если я резидент двух стран?
Соглашение определяет — критерии: место жительства, центр интересов, обычное пребывание, гражданство.
Касается ли соглашение об избежании двойного налогообложения НДС?
Нет. Соглашения об избежании двойного налогообложения касаются PIT/CIT. НДС регулируется нормами ЕС (директива об НДС) и национальными законами об НДС.
Нужна помощь?
Веду бухгалтерию для JDG с иностранными доходами — PIT-36, PIT/ZG, методы избежания. От 49 zł + НДС ежемесячно.
Пишите на [email protected] или зайдите на oxyok.com/pl.
Внимание: Соглашения об избежании двойного налогообложения определяют, где вы заплатите налог. Проверьте резидентность и метод (пропорциональный или исключения). Перед принятием решения проконсультируйтесь с бухгалтером.