VAT-UE в JDG в Польше в 2026 году — регистрация и сводная отчётность
Когда JDG нужен VAT-UE, как подать VAT-R, когда отправить информацию VAT-UE и как рассчитать WNT, WDT и союзные услуги.
VAT-UE — это регистрация, необходимая при определённых операциях с контрагентами из Европейского союза. Это не отдельный налог и не означает автоматического отказа от освобождения от VAT.
🌐 VAT-UE — WNT, WDT и импорт услуг
Транзакции с партнерами из ЕС: как рассчитывать Внутрисообщное Приобретение Товаров (WNT), Поставку Товаров (WDT) и импорт услуг. Механизм обратного начисления и самоинвойсинг.
Внутрисообщное Приобретение Товаров
Самоинвойсинг НДС 23% — начисление и вычет НДС (нейтрально)
Внутрисообщная Поставка Товаров
Ставка 0% НДС — условно (требуется подтверждение экспорта)
Внутрисообщные Услуги (B2B)
Reverse charge — НДС рассчитывает покупатель, а не продавец
🔧 Механизм обратного начисления (reverse charge)
При WNT и импорте услуг Вы (покупатель) выставляете счёт-фактуру НДС и рассчитываете налог:
1. Начисление НДС 23% (output VAT)
2. Вычет НДС 23% (input VAT)
3. Эффект: НДС нейтрален — налоговая ничего не теряет, Вы не платите
📋 Регистрация VAT-UE
Активный номер NIP-UE требуется для WNT и WDT (товарные транзакции) и внутрисообщных услуг (B2B). Регистрация VAT-UE бесплатна и проводится в налоговой инспекции — это дополнительный реестр, отдельный от стандартного NIP/VAT. Без активного NIP-UE транзакция теряет льготный характер (0% WDT, reverse charge WŚU).
📖 Глоссарий
VAT-UE: VAT-UE — регистрация для внутрисообщных транзакций (отдельный реестр в налоговой, бесплатно)
NIP-UE: NIP-UE — Ваш NIP с префиксом „PL" (напр. PL1234567890). Должен быть активен в VIES.
Reverse charge: Reverse charge — механизм обратного начисления: НДС рассчитывает покупатель, а не продавец
Главное правило: Ставка 0% при WDT не является автоматической. Вы должны доказать, что товар покинул Польшу — без подтверждения экспорта налоговая обяжет заплатить 23% НДС плюс проценты. Это самая частая причина штрафов при трансграничных транзакциях. Проверьте статус NIP-UE партнёра в системе VIES перед выставлением счёта.
Есть транзакции с партнёрами из ЕС? Проверим, всё ли правильно.
Свяжемся →На основе Закона о НДС (Dz.U. 2024 poz. 361 с изм.) — ст. 25 (WNT), ст. 13 (WDT), ст. 28b (внутрисообщные услуги). Подзаконные акты и правила ЕС (Директива 2006/112/ЕС). Информационный материал — проконсультируйтесь с налоговым консультантом.
Когда нужна регистрация VAT-UE
Регистрацию нужно проверить перед первой операцией, в частности когда JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza — индивидуальная предпринимательская деятельность):
- совершает внутрисоюзную поставку товаров (WDT — wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów),
- совершает внутрисоюзное приобретение товаров (WNT — wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów), с учётом правил для налогоплательщиков, освобождённых от VAT,
- оказывает фирме из ЕС услугу, охваченную общим правилом B2B, по которой налог учитывает покупатель,
- покупает у фирмы из ЕС услугу, рассчитываемую в Польше как импорт услуг.
Не каждая операция с иностранной фирмой попадает в информацию VAT-UE. Значение имеют вид услуги, место налогообложения и страна контрагента.
VAT-UE и освобождение от VAT
Налогоплательщик, пользующийся освобождением от VAT, может быть зарегистрирован как VAT-UE. Он не становится из-за этого автоматически активным плательщиком VAT по всем внутренним продажам.
Однако у него может возникнуть обязанность рассчитать VAT с импорта услуг или WNT. Если у него нет права на вычет входящего VAT, налог не обязательно будет для него нейтральным.
Как зарегистрироваться
Регистрация производится путём обновления формуляра VAT-R. Сделать это нужно перед первой операцией, для которой регистрация требуется.
После регистрации польский союзный номер имеет вид PL + NIP (номер налоговой идентификации). Статус контрагента стоит проверить в системе VIES (система обмена информацией о VAT в ЕС) перед операцией и сохранить результат проверки.
Нет общего правила «за семь дней до операции».
WDT
При WDT ставка 0% может быть применена после выполнения установленных законом условий, в том числе касающихся статуса покупателя и документов, подтверждающих перемещение товара в другое государство ЕС.
Сам номер VAT-UE на счёте недостаточен, если отсутствуют остальные условия.
WNT
WNT означает, как правило, расчёт VAT к уплате польским покупателем. Вычет этого налога как входящего зависит от права на вычет и выполнения установленных законом условий.
У налогоплательщиков, освобождённых от VAT, и некоторых других покупателей действует годовой порог WNT, составляющий в основном 50 000 zł. Порог касается не всех приобретений — особые правила охватывают, среди прочего, новые транспортные средства и подакцизные товары.
Услуги B2B для фирмы из ЕС
При многих услугах B2B местом налогообложения является страна местонахождения покупателя. Польский исполнитель тогда не начисляет польский VAT, а налог учитывает контрагент.
Такую услугу отражают в информации VAT-UE, если она отвечает условиям отчётности. Это не касается автоматически каждой иностранной услуги — исключения имеют, среди прочего, услуги, связанные с недвижимостью, транспортом, мероприятиями и общественным питанием.
Импорт услуг
При покупке услуги у иностранного контрагента польский покупатель может быть обязан рассчитать импорт услуг.
- активный плательщик VAT отражает операцию в соответствующих полях JPK_V7,
- налогоплательщик, освобождённый от VAT, может иметь обязанность уплатить VAT и подать соответствующую декларацию, например VAT-9M,
- право на вычет не является автоматическим.
Сам импорт услуг не всегда является позицией информации VAT-UE. Сводная информация служит прежде всего для отчётности об определённых союзных операциях, в том числе об услугах, оказанных контрагентам из ЕС, по которым налог учитывает покупатель.
Информация VAT-UE: ежемесячно
Сводную информацию VAT-UE подают:
- в электронном виде,
- за месячные периоды,
- до 25-го числа месяца, следующего за месяцем операции.
Её не подают ежеквартально. VAT-UE не является частью JPK_V7 — это отдельная электронная информация.
В информации отражают только операции, охваченные обязанностью отчётности. Отсутствие таких операций не означает автоматически необходимости отправить «нулевой VAT-UE».
VAT-UE, JPK_V7 и VAT-9M
Это разные документы:
- JPK_V7 — национальный учёт и декларация активного плательщика VAT,
- VAT-UE — сводная информация об отдельных союзных операциях,
- VAT-9M — декларация, используемая в определённых случаях налогоплательщиками, которые не подают JPK_V7, например при импорте услуг.
Одна операция может влиять более чем на один документ, но документы не заменяют друг друга.
Самые частые ошибки
- Мнение, что VAT-UE доступен исключительно активным плательщикам VAT.
- Регистрация только после первой операции.
- Подача информации VAT-UE ежеквартально.
- Трактовка VAT-UE как части JPK_V7.
- Отражение каждого импорта услуг в информации VAT-UE.
- Предположение, что VAT к уплате всегда можно вычесть.
- Применение 0% WDT без документов.
- Игнорирование порога WNT у налогоплательщика, освобождённого от VAT.
Источники
- Podatki.gov.pl — регистрация для VAT-UE
- Biznes.gov.pl — сводные информации VAT-UE
- VIES — проверка номера VAT UE
Нужно рассчитать союзные операции?
Oxyok обслуживает VAT-R, VAT-UE, WNT, WDT и импорт услуг в JDG. Бухгалтерия стоит от 49 zł + VAT в месяц.
Напишите Павлу или посмотрите бухгалтерию Oxyok.
Материал носит общий характер. Классификация зависит от сторон, вида услуги и места налогообложения.