Взносы на медицинское страхование при линейном налоге: общий лимит в 2026 году

Это руководство касается исключительно учёта уплаченных взносов на медицинское страхование физическим лицом, ведущим индивидуальную предпринимательскую деятельность (JDG), облагаемую линейным налогом. Основание — официальная информация podatki.gov.pl о вычете взносов на медицинское страхование.

Какие взносы можно учесть

Учесть можно взносы, уплаченные вами в налоговом году на основании закона от 27 августа 2004 года о медицинских услугах, финансируемых из публичных средств. Это должны быть взносы в связи с данной предпринимательской деятельностью:

• на ваше медицинское страхование,
• за сотрудничающих с вами лиц.

При расчёте за 2026 год учитывайте взносы, уплаченные в 2026 году и соответствующие этим условиям. Нельзя вычитать взносы, возвращённые вам в какой-либо форме, а также взносы, уплаченные по иному основанию, чем ваша предпринимательская деятельность, например по трудовому договору.

Расходы или вычет из дохода — один лимит

Уплаченные взносы, соответствующие указанным выше условиям, можно альтернативно:

• включить в расходы на получение доходов либо
• вычесть из дохода.

Одну и ту же сумму нельзя одновременно учесть в расходах и вычесть из дохода.

В 2026 году общая сумма взносов, включённых в расходы и вычтенных из дохода, не может превышать 14 100 zł. Это один общий лимит, а не отдельные 14 100 zł для расходов и ещё 14 100 zł для вычета из дохода.

Документы, подтверждающие уплату

Сумму взносов для вычета определяют на основании документов, подтверждающих понесённые затраты. Документами, подтверждающими уплату, могут быть, например:

• квитанция об оплате,
• подтверждение перевода,
• банковская выписка,
• справка из ZUS.

Авансовые платежи в течение года и PIT-36L

Уплаченные взносы, соответствующие указанным условиям, учитываются уже при расчёте авансовых платежей в течение налогового года — через расходы либо вычет из дохода, с соблюдением общего лимита 14 100 zł в 2026 году. Окончательно их учитывают в годовой декларации PIT-36L.

Отдельное правило: упрощённые авансовые платежи

Если при линейном налоге вы уплачиваете упрощённые авансовые платежи, из этих платежей можно вычесть 19% взносов на медицинское страхование, уплаченных в соответствующем месяце и отвечающих описанным ранее условиям: уплата на указанном законодательном основании, связь с деятельностью, страхование самого предпринимателя или сотрудничающих с ним лиц, отсутствие возврата и уплаты по иному основанию.

В течение 2026 года максимальная сумма вычета из упрощённых авансовых платежей составляет 2679 zł. Это специальное правило для упрощённых авансовых платежей, а не обычный вычет взносов из налога, доступный всем предпринимателям на линейном налоге. Окончательный учёт взносов производится в PIT-36L.

Организационная рекомендация: сверка сумм

Для удобства можно подготовить список, содержащий:

• дату уплаты и документ, подтверждающий затраты,
• сумму взноса, соответствующего условиям учёта,
• сумму, уже включённую в расходы,
• сумму, уже вычтенную из дохода,
• общую сумму, учтённую обоими способами, для сравнения с лимитом 14 100 zł.

Это организационная рекомендация, а не дополнительная обязанность вести такой список, установленная в приведённой официальной информации. При упрощённых авансовых платежах можно отдельно составить список сумм, вычтенных из этих платежей, чтобы сравнить их общую сумму с лимитом 2679 zł на 2026 год.