Догляд за особами похилого віку на паушальному податку в Польщі у 2026 році

Спочатку фактичне обслуговування

У своєму контракті та щоденній роботі перевірте, серед іншого:

• чи ви самі доглядаєте за конкретною людиною,
• чи надаєте ви медичні послуги,
• ви наймаєте чи надаєте доглядальників,
• хто організовує роботу та несе відповідальність,
• чи продаєте ви допомогу сім’ї, закладу чи агентству,
• де і протягом якого часу виконується послуга.

Назва компанії та PKD, які використовуються для реєстрації, не визначають податок на конкретний дохід.

Паушальний податок 8,5% і PKWiU 88

За послуги, не зазначені у ст. 12 Закону про паушальний податок, типова ставка становить 8,5%. Це може стосуватися деяких послуг з догляду, класифікованих у розділі 88 PKWiU.

Це не означає, що кожна діяльність з догляду має 8,5%:

• медичні послуги з розділу PKWiU 86 обкладаються окремою ставкою 14%,
• агентство з працевлаштування та надання персоналу можуть підлягати ставкам, що застосовуються до послуг із розділу PKWiU 78,
• в одній компанії різні види діяльності можуть потребувати розподілу доходів за ставками.

Якщо опис послуги є неоднозначним, ви можете звернутися до Головного управління статистики за класифікаційною інформацією. Податкове тлумачення не замінює правильну класифікацію.

Приклад відмінностей

З річним доходом 120 000 злотих:

• податок за ставкою 8,5% становить 10 200 злотих,
• за ставкою 14% — 16 800 злотих,
• за ставкою 15% — 18 000 злотих.

Це суми до допустимих відрахувань. Різниця показує, чому не варто здогадуватися про класифікацію, але вона не доводить, що 8,5% є правильним у конкретному контракті.

Витрати при паушальному податку

При паушальному податку не враховуються звичайні витрати на отримання доходу, такі як:

• транспортування до хворого,
• проживання,
• телефон,
• матеріали,
• агентська комісія,
• оплата праці інших осіб, які здійснюють догляд.

Можливі передбачені законом відрахування, включаючи ваші власні внески на соціальне страхування, 50% сплаченого внеску на медичне страхування та IKZE.

Вибір паушального податку

Заява подається, як правило, до 20 числа місяця, наступного за місяцем отримання першого в році доходу. Для першого доходу в січні крайній термін — 20 лютого.

Форми «НІП-РЦЗ» для вибору паушального податку не існує. Про вибір форми можна повідомити, зокрема, шляхом зміни запису CEIDG або відповідному керівнику податкової служби.

Послуги для німецького агентства та VAT

У разі типової B2B послуги, що надається платнику податку з Німеччини, місце постачання може визначатися відповідно до ст. 28б Закону про VAT. Тоді, як правило, польський постачальник послуг не стягує польський VAT, а податок сплачує покупець.

Для цього може знадобитися:

• Реєстрація VAT-ЄС перед першою такою послугою,
• перевірка номера контрагента у VIES,
• правильний опис рахунку-фактури,
• Зведена інформація про VAT-ЄС.

Це не автоматично «звільнення від VAT за догляд». Це правило місця постачання транскордонної послуги.

Догляд у Польщі та звільнення від VAT

Пільги щодо медичного обслуговування та соціальної допомоги мають деталізовані умови щодо виду пільги, призначення, суб’єкта та способу діяльності. Сам код PKWiU 88 або статус опікуна не передбачає автоматичного звільнення.

Якщо послуга не користується предметним звільненням, вона може залишатися без VAT завдяки суб'єктному звільненню до ліміту продажів, за умови, що платник податку відповідає умовам.

Робота за кордоном, A1 і прибутковий податок

Той факт, що опікун здійснює діяльність у Німеччині, не означає, що весь дохід підлягає оподаткуванню в Німеччині або що застосовується один рекомендований метод уникнення подвійного оподаткування.

Ви повинні перевірити, серед іншого:

• податкове резидентство,
• чи виникає в Німеччині постійне представництво,
• договірна модель і самостійність діяльності,
• тривалість і повторюваність перебування,
• положення польсько-німецької угоди.

Сертифікат A1 може бути важливим для цілей соціального забезпечення. A1 підтверджує чинне страхове законодавство; не вирішує VAT чи податок на прибуток.

Документи, які варто мати

• договір, що описує фактичний обсяг послуги,
• підтвердження класифікації, якщо таке є,
• номер VAT-UE підрядника та результат VIES,
• рахунки та підтвердження оплати,
• A1, якщо застосовно,
• облік доходів з розподілом ставок,
• документи про перебування та місце роботи.

Поширені запитання

Коли догляд при паушальному податку обкладається 15%, а не 8,5%?

Коли послуга класифікується як соціальна допомога без проживання за PKWiU ex розділ 88, поза кодами, виключеними з цієї ставки — наприклад 88.10.14 (візити та домодельна допомога особам з інвалідністю) або 88.99.19, які повертаються до 8,5%.

Яка ставка для медичних послуг?

14%. Закон відносить до неї медичні послуги з PKWiU розділ 86 (ст. 12 ч. 1 п. 2a), навіть якщо решту послуг з догляду ви обкладаєте 8,5%.

Я наймаю чи надаю доглядальників. Яка ставка?

Послуги, пов'язані з працевлаштуванням (PKWiU розділ 78), обкладаються 15%. Це інша діяльність, ніж особистий догляд, тому доходи в обліку розподіляються за ставками.

Перший дохід у мене в грудні. До якого терміну подавати заяву про паушальний податок?

До кінця цього податкового року. Термін «20-те число наступного місяця» діє, коли перший дохід отримано з січня по листопад.

Чи можна відрахувати внесок на медичне страхування при паушальному податку?

Так, 50% сплаченого внеску. Також відраховуються власні внески на соціальне страхування та внески до IKZE. Звичайні витрати на кшталт проїзду чи проживання не враховуються.

Джерела

• Закон про паушальний податок - ELI
• Закон про паушальний податок - консолідований текст, Dz.U. 2025 поз. 843, перевірено 13 вересня 2026 р.
• Закон про VAT – ELI
• Угода між Польщею та Німеччиною про уникнення подвійного оподаткування - ELI
• ZUS - робота за кордоном і A1

Потрібно перевірити модель догляду?

Oxyok займається бухгалтерією для польських JDG, які надають послуги в Польщі та за кордоном - від 49 злотих + VAT на місяць.

Дізнайтеся, як Oxyok веде бухгалтерію вашої JDG. Ми спілкуємося українською та польською. Можна також написати Павлу.

Матеріал носить загальний характер. Ставка, VAT, А1 та місце оподаткування залежать від фактичної послуги та договору.