Імпорт товарів до польської JDG - мито та VAT 2026р — в Польщі

Імпорт товарів означає ввезення товарів із третьої країни до ЄС. У Польщі можуть виникати митні збори та імпортний VAT, але їх сума не може бути визначена виключно з ціни в рахунку-фактурі.

Імпорт і WNT

• товари, імпортовані з-за меж ЄС - імпорт,
• товари, переміщені з іншої країни ЄС - можуть становити WNT, якщо вони відповідають умовам.

WNT не є "безмитним імпортом". Це окрема VAT-операція зі своїми умовами.

Дані необхідні перед реєстрацією

Імпортер повинен встановити:

• код CN/TARIC,
• походження товару,
• вартість операції та Інкотермс,
• транспортні та страхові витрати,
• мито та можливі захисні заходи,
• ставка VAT, що застосовується до товарів,
• необхідні дозволи, маркування та документи безпеки,
• особа, що виконує функції імпортера.

Приклади ставок для широких категорій, як-от "електроніка" чи "взуття", вводять в оману. Ставка перевіряється для конкретного коду та країни походження в чинному TARIC.

EORI

Суб’єкту, який здійснює митні операції, потрібен номер EORI. Польський номер прив’язаний до даних підприємця в системі ПУЕСК, але не варто створювати його самостійно, додаючи «PL» до NIP. Реєстрація та поточний статус мають бути підтверджені в системі митниці.

Митна декларація

Заяви обробляються в електронному вигляді. Термін «SAD» все ще використовується історично або в розмовній мові, але не описує всі сучасні імпортні послуги.

Митний орган може виступати як прямий або непрямий представник. Вид представництва впливає на відповідальність, тому воно повинно випливати з довіреності.

Митна вартість і база VAT

Це дві різні цінності.

Митна вартість

Найчастіше відправною точкою є вартість угоди, відповідним чином скоригована, серед іншого, на витрати, передбачені митними правилами ЄС. Обсяг транспортування, що додається до митної вартості, залежить від місця в’їзду товару на митну територію ЄС та умов доставки.

Мито не є частиною митної вартості. На його основі розраховується.

VAT при імпорті

База оподаткування VAT складається з митної вартості плюс, зокрема, митні збори, податки та певні супутні витрати до першого місця призначення в країні та, у деяких випадках, до іншого відомого пункту призначення в ЄС.

Абревіатура «VAT = 23% від митної вартості» є некоректною. По-перше, вам потрібно визначити повну базу та ставку, що відповідає товару.

Ставка VAT

23% є базовою ставкою, але на імпорт також можуть застосовуватися знижені ставки або звільнення, якщо умови для певного товару виконуються. Класифікація VAT і митна класифікація повинні аналізуватися разом, але не є одним автоматичним кодом.

Оплата при поселенні та арт. 33a

У стандартному варіанті орган визначає мита, а випуск товару на процедуру може залежати від сплати чи забезпечення митного боргу та податку.

Активний платник податку, який відповідає умовам, може сплачувати імпортний VAT безпосередньо в JPK_V7 згідно зі ст. 33а Закону про VAT. Тоді механізм і терміни відрізняються від імпорту, при якому VAT сплачується митному органу.

Кожен імпорт не повинен описуватися як «сплатити VAT, а потім вирахувати його в місяці оплати».

Відрахування імпортного ПДВПраво на відрахування надається активному платнику податку, якщо товари використовуються для діяльності, що дає право на відрахування, та після дотримання документальних і процесуальних умов.

Момент захоплення залежить, серед іншого, від:

• вид митного документа,
• спосіб розрахунку податку,
• процедури, передбачені ст. 33а,
• своєчасне подання податкової звітності,
• виправлення декларації.

Звільнений від VAT платник податку не відшкодовує податок на імпорт лише тому, що товари служать компанії.

Митні збори та VAT у податку на прибуток

Мито та VAT, які не підлягають відрахуванню, можуть збільшити вартість придбання товару або його початкову вартість - залежно від призначення та часу виникнення.

На основі паушальних платежів витрати на імпорт не зменшують доходу. Однак платник єдиного податку може вирахувати імпортний VAT на основі VAT.

Перепродаж необроблених товарів, придбаних для подальшого продажу, може становити торговельну діяльність із застосуванням єдиної ставки 3%. Імпорт сам по собі не гарантує таку ставку, якщо товари перероблені або модель включає інші послуги.

Пільгове походження

Знижена або нульова ставка мита вимагає дотримання правил походження з конкретної угоди та належного підтвердження. Не в кожному контракті використовується EUR.1, і доставка з країни, на яку поширюється контракт, не визначає походження товару.

Бухгалтерські документи

Надайте, серед іншого:

• комерційний рахунок-фактура,
• повідомлення та завірена митна декларація,
• документи для розрахунку або оплати дебіторської заборгованості,
• експедиторські та агентські рахунки,
• транспортні документи,
• курсові розрахунки,
• підтвердження походження, якщо віддається перевага,
• документація ст. 33a, якщо ви використовуєте процедуру.

Джерела

• Закон про VAT - ELI, ст. 29а, 30б, 33 і 33а
• Митний кодекс Союзу - EUR-Lex
• PUESC – TARIC

Чи потрібно врегулювати імпорт?

Oxyok здійснює облік польських JDG, які імпортують товари - від 49 злотих + VAT на місяць.

Напишіть Павлу або дивіться бухгалтерію Oxyok.

Матеріал носить загальний характер. Код, походження, процедура та митний документ визначають населений пункт.