Об’єктивне звільнення від VAT у JDG у 2026 році — в Польщі

Звільнення поширюється на окремий вид діяльності, а не на платника податку в цілому. Компанія може продавати звільнені та оподатковувані послуги одночасно. Право на звільнення визначається повним забезпеченням і фактичним характером пільги - рідко лише кодом PKWiU.

Суб'єктивне та об'єктивне звільнення

Суб'єктивне звільнення

У 2026 році обмеження для персонального звільнення становить 240 000 злотих продажів, враховуючи правила пропорції та види діяльності, виключені з обмеження. Платник податків, який відповідає умовам, може ним скористатися або відмовитися.

Об'єктивне звільнення

Стаття 43 Закону про звільнення від VAT визначених поставок і послуг після виконання їх детальних умов. Перевищення ліміту в 240 000 злотих не скасовує звільнення від певної послуги, якщо вона все ще відповідає умовам ст. 43.

Однак не можна вважати, що всі винятки є абсолютними. Закон дозволяє обирати оподаткування в окремих випадках, у тому числі для деяких операцій з нерухомістю та окремих фінансових послуг, що надаються платникам податків. Кожне скасування має свої умови.

Медичні послуги

Звільнення поширюється на конкретні медичні послуги, спрямовані на запобігання, збереження, збереження, відновлення та покращення здоров’я, якщо вони надаються юридичною чи особою, визначеною в Законі.

Вам потрібно перевірити дві речі:

• призначення та характер послуги,
• статус постачальника послуг.

Не кожна послуга, яку виконує лікар, звільняється від оподаткування, і не кожна послуга, пов’язана зі здоров’ям, стає звільненою через віднесення до розділу 86 PKWiU. Послуги з суто естетичними, консультативними чи доказовими цілями можуть не відповідати терапевтичним вимогам.

Освітні послуги

Освітні звільнення охоплюють різні основи, включаючи послуги, що надаються підрозділами системи освіти, університетами та спеціальною професійною підготовкою або перепідготовкою.

У професійному навчанні важливим може бути наступне:

• проведення у формах та за принципами, передбаченими положенням,
• акредитація - в межах сфери акредитації,
• фінансування повністю з державних коштів,
• інші особливі умови акта чи нормативного акта.

Немає загального правила «сертифікація означає звільнення», а відсутність акредитації не завжди автоматично означає 23%.

Фінансові та страхові послуги

Стаття 43 охоплює, серед іншого, деякі:

• страхові та перестрахові послуги та посередництво,
• надання кредитів і позик і посередництво,
• гарантії та поруки,
• операції з рахунками, платежами, валютами та фінансовими інструментами.

Звільнення мають винятки, наприклад, для деяких консультаційних послуг, стягнення боргів або зберігання. Просто пов’язати послуги з фінансами недостатньо.

Що стосується окремих фінансових послуг, Закон дозволяє відмовитися від звільнення при їх наданні платникам податків після виконання умов. Це не стосується автоматично страхових послуг.

Нерухомість

Здача будівель і споруд

Звільнення залежить, серед іншого, від першого заселення, часу з моменту заселення та попередніх відрахувань або покращень. У деяких випадках сторони можуть обрати оподаткування, якщо вони відповідають умовам.

Не всі операції з продажу нерухомості звільнені.

Оренда квартириВиняток поширюється на оренду житлової нерухомості або її частин за власний рахунок, тільки для житлових цілей, враховуючи особливі правила для соціальних орендних агентств.

Короткострокова оренда, житло та оренда для інших цілей не поширюються на це звільнення лише тому, що майно є житлом.

Соціальна допомога та догляд

Пільги щодо соціальної допомоги та особистого догляду вимагають перевірки виду допомоги та статусу суб’єкта чи способу фінансування, зазначених у Законі.

Сам код PKWiU 88 не передбачає автоматичного звільнення. Позначення "88.10.A" і "86.90.E" не є дійсними кодами PKWiU - літери в кінці з'являються в кодах PKD, а не так у PKWiU.

Культура і спорт

Не всі театри, кінотеатри, музеї чи всі спортивні послуги звільнені. Винятки охоплюють конкретні послуги, що надаються призначеними організаціями та на додаткових умовах; вони також мають винятки, зокрема для деяких вхідних і комерційних послуг.

Кожна послуга повинна бути приписана до певного пункту статті. 43, а не до загального запису «культура» чи «спорт».

Експорт товарів не є об’єктивним винятком

Експорт товарів може оподатковуватись за ставкою 0% за умови дотримання умов та наявності у платника податків необхідного документа, що підтверджує експорт. Ставка 0% – це не те саме, що звільнення від VAT.

За ставкою 0% продаж залишається оподатковуваним і може зберігати право на відрахування вхідного VAT. У випадку звільнених продажів право на відрахування, як правило, обмежене.

Рахунок-фактура для звільнених продажів

Обов'язок виставити рахунок-фактуру залежить від типу покупця, запиту та конкретних норм. Якщо документи-рахунки-фактури звільняють продажі, вони не вказують на суму VAT і повинні містити необхідні позначки або підстави для звільнення, беручи до уваги винятки, передбачені положенням.

Не вводьте випадковий код PKWiU або артикул. 43. Підстава в рахунку-фактурі має відповідати фактичному звільненню.

VAT на покупки

Якщо покупка призначена виключно для звільненого продажу, це, як правило, не дає права на відрахування вхідного VAT. Сама реєстрація активним платником VAT цього не змінює.

Під час здійснення покупок, пов’язаних як з оподатковуваними, так і звільненими від оподаткування продажами, вам може знадобитися:

• прямий розподіл витрат,
• частка продажів,
• прекоефіцієнт, якщо є також негосподарська діяльність,
• річна або багаторічна корекція.

Найпоширеніші помилки

1. Визнання того, що кожне об'єктивне звільнення є абсолютним.
2. Складання лікарняної відпустки тільки на ПКВіУ.
3. Звільнення з будь-якого курсу через атестацію.
4. Звільнення від усіх культурних чи спортивних послуг.
5. Розгляд експорту як звільнених продажів замість 0%.
6. Припущення, що реєстрація VAT дозволяє вираховувати покупки зі звільнених продажів.
7. Використання кодів ПКД з літерами як нібито ПКВіУ.
8. Відсутність поділу закупівель при змішаних продажах.

Джерела

• Закон про VAT - ELI, ст. 43 і 86

Чи потрібно визначати підставу для звільнення?

Oxyok забезпечує бухгалтерський облік JDG з оподатковуваними та звільненими продажами - від 49 злотих + VAT на місяць.Напишіть Павлу або дивіться бухгалтерію Oxyok.

Матеріал носить загальний характер. Виняток має бути присвоєно конкретному положенню та фактичній ситуації.