Звільнення від сплати VAT у польському JDG – поріг 240 000 злотих у 2026 році — в Польщі

З 1 січня 2026 року обмеження для особистого звільнення від VAT становить 240 000 злотих від вартості продажу на рік. Підприємець, який відкриває бізнес протягом року, застосовує пропорційний ліміт.

Як розрахувати ліміт

Відправною точкою є вартість продажу без суми податку. Закон виключає певні види діяльності з ліміту, зокрема:

• постачання товарів у межах Співтовариства,
• дистанційний продаж товарів у межах Співтовариства, які не обкладаються VAT у Польщі,
• дистанційний продаж імпортних товарів, які не обкладаються VAT у Польщі,
• оплачені поставки окремих основних засобів і нематеріальних активів, що підлягають амортизації.

Більшість видів діяльності, звільнених за своїм предметом, також не включені до ліміту, але Закон передбачає винятки, включаючи окремі операції, пов’язані з нерухомістю та фінансовими послугами, якщо вони не мають допоміжного характеру.

Правило «кожний звільнений продаж, наприклад догляд, завжди входить у ліміт» не повинно застосовуватися.

WNT — це покупка, а не власний продаж платника податків, тому це не товар, який збільшує ліміт звільнення. При наданні закордонних послуг насамперед необхідно визначитися з місцем надання.

Хто вимкнено

ст. 113 розділ 13 виключає, серед іншого, платників податків:

• не мають зареєстрованого офісу в Польщі,
• надання юридичних послуг,
• надання дорадчих послуг, крім сільськогосподарських консультацій у межах законодавчої сфери,
• надання ювелірних послуг,
• колектори, включаючи факторинг,
• продаж конкретних товарів, у тому числі деяких товарів, зазначених у Законі.

Страховий агент не звільняється від ліміту просто тому, що він чи вона діє як агент. Електронні послуги B2C і зворотна тара також не створюють загальної заборони на звільнення особи.

Перевищено порігЗвільнення стає недійсним для діяльності, яка перевищила ліміт. Таким чином, вам потрібно відстежувати вартість продажу до здійснення операції, а не лише після виставлення рахунку.

У випадку рахунка-фактури на суму 12 000 злотих, який збільшує продажі з 235 000 злотих до 247 000 злотих, оподатковується вся діяльність, що спричинила перевищення, а не лише надлишок у 7 000 злотих.

VAT-R необхідно подати до дати втрати пільги. JPK_V7 охоплюватиме період, у якому відбулася перша оподатковувана діяльність.

Звільнення та повернення за власним бажанням

Платник податків може відмовитися від пільги, письмово повідомивши орган до початку місяця, в якому він звільняється. Платник податків, який починає підприємницьку діяльність, може повідомити до початку першої діяльності.

Повернення можливе не раніше ніж через рік, починаючи з кінця року, в якому платник податків втратив пільгу або відмовився від неї. Повної дворічної заборони немає.

VAT-ЄС та імпорт послуг

Особисте звільнення не виключає всіх транскордонних зобов’язань. Звільненому платнику податку може знадобитися VAT-ЄП, розрахунок імпорту послуг або VAT-9М, навіть якщо він не подає звичайний JPK_V7 як активний платник податку.

KSeF

Звільнення від VAT не означає остаточне виключення з KSeF. Водночас неправда, що кожен звільнений підприємець мав зайти в систему 1 квітня 2026 року.

У 2026 році діють перехідні положення, включаючи відстрочку до кінця року для емітентів, місячна вартість рахунків-фактур не перевищує 10 000 злотих. Потрібно перевірити поточний розклад і виняткові умови.