Звільнення від ПДВ (VAT) у ФОП — поріг 200 000 zł і що далі

Якщо ваш оборот не перевищує 200 000 zł на рік, ви можете скористатися суб'єктним звільненням від ПДВ (VAT). Це означає, що ви не додаєте ПДВ до рахунків, не подаєте JPK_V7 і не відраховуєте ПДВ від покупок. Звучить просто — але є підводні камені.

Цей посібник пояснює, коли варто ним користуватися, а коли краще відмовитися і стати платником ПДВ.

Поріг 200 000 zł — як його рахувати?

Звільнення надається, якщо вартість оподатковуваного продажу не перевищила 200 000 zł у попередньому податковому році.

Що зараховується до порогу 200 000 zł?

• Доход від продажу товарів і послуг у Польщі
• Доход від продажу, звільненого від ПДВ (наприклад, послуги догляду, страхування)
• Доход від послуг усередині ЄС (WNT, WŚU)

Що НЕ зараховується до порогу?

• Суми, отримані як завдаток або аванс (до моменту виконання послуги)
• Доходи від операцій, що не підлягають ПДВ (наприклад, дивіденди, відшкодування)
• Постачання вживаних транспортних засобів (у деяких випадках)

Хто не може скористатися звільненням?

Навіть нижче 200 000 zł ви повинні бути платником ПДВ, якщо:

• Надаєте послуги консалтингу, ювелірні, юридичні — ці послуги виключені зі звільнення незалежно від обороту
• Ви агент, що діє від власного імені (наприклад, страховий агент)
• Ви виставляєте рахунки з ПДВ і не відмовилися від нього вчасно (якщо помилково нарахували ПДВ, ви мусите його платити)
• Електронні послуги для фізичних осіб з території ЄС (mini One Stop Shop — MOSS)
• Поставляєте товари в багатооборотній тарі (деякі випадки)

Об'єктне звільнення vs суб'єктне — яка різниця?

| Тип | Підстава | Для кого | |-----|----------|----------| | Суб'єктне | Оборот < 200 000 zł | Кожен нижче порогу (з винятками) | | Об'єктне | Вид послуги | Незалежно від обороту (наприклад, догляд, медичні послуги, страхування) |

Приклад: Якщо ви надаєте послуги догляду за людьми похилого віку, ви звільнені від ПДВ об'єктно — незалежно від обороту, навіть понад 200 000 zł.

Коли варто бути платником ПДВ?

Звільнення від ПДВ не завжди вигідне. Подумайте про реєстрацію, якщо:

1. У вас високі витрати з ПДВ

Якщо ви купуєте обладнання, матеріали або послуги з ПДВ, а ви звільнені — ви не відрахуєте цей ПДВ. При великих покупках (комп'ютери, інструменти, лізинг авто) краще бути платником.

2. Вашими клієнтами є інші компанії (B2B)

Компанії часто охочіше співпрацюють з платниками ПДВ, бо можуть відрахувати ПДВ з вашого рахунка. Якщо ви звільнені, ваш клієнт не відрахує ПДВ — що робить ваші послуги дорожчими для нього.

3. Ви експортуєте або надаєте послуги в ЄС

Якщо ви співпрацюєте з іноземними контрагентами, реєстрація VAT-UE часто необхідна — навіть якщо ви звільнені суб'єктно.

Як подати реєстрацію ПДВ або відмовитися від неї?

Реєстрація ПДВ

1. Подайте форму VAT-R до податкової інспекції (найпізніше в день, що передує дню, з якого ви стаєте платником)
2. Ви отримаєте підтвердження та NIP з префіксом PL
3. З наступного дня додаєте ПДВ до рахунків і подаєте JPK_V7

Реєстрація звільнення

Якщо ви не реєструєтеся як платник ПДВ, ви автоматично користуєтеся звільненням (якщо оборот < 200 000 zł). Вам не потрібно нічого подавати.

Відмова від звільнення

Ви можете відмовитися від звільнення, подавши VAT-R. Відмова можлива найраніше з початку наступного розрахункового періоду (місяця або кварталу) і діє мінімум 2 роки.

Перевищення порогу 200 000 zł — що відбувається?

Якщо протягом року оборот перевищить 200 000 zł, ви повинні:

1. Стати платником ПДВ з 1-го дня місяця, що настає після перевищення порогу
2. Додати ПДВ до рахунків, виставлених після цього дня
3. Подавати JPK_V7 з цього місяця

Важливо: Поріг рахується на поточній основі — на основі обороту з початку року. Ви повинні відстежувати свої доходи і швидко реагувати.

Приклад: перевищення у серпні

Ганна веде ФОП з січня 2026. У серпні її оборот сягає 205 000 zł (вона перевищила поріг у липні).

• З 1 вересня вона повинна бути платником ПДВ
• Вона повинна додати ПДВ до рахунків з 1 вересня
• Перший JPK_V7 вона подає до 25 жовтня (за вересень)

Найчастіші запитання

Чи на фіксованому податку (ryczałt) можу я бути звільненим від ПДВ?

Так. Фіксований податок і ПДВ — це дві незалежні системи. Ви можете одночасно бути на фіксованому податку та звільненим від ПДВ.

Чи стосується звільнення від ПДВ системи KSeF?

Ні. KSeF діє з 1 квітня 2026 для всіх — також звільнених від ПДВ. Ви виставляєте рахунки в системі, але як «звільнені» (без ставок ПДВ).

Що якщо я помилково нарахував ПДВ?

Якщо ви виставили рахунок з ПДВ, а ви звільнені, ви повинні цей ПДВ сплатити до податкової інспекції. Ви можете скоригувати рахунок, але податок треба сплатити.