DI чи BFK у JPK_VAT? Розмежування за відповідями MF

DI чи BFK у JPK_VAT?

Сама відсутність номера KSeF не означає автоматичного застосування DI. Також не слід присвоювати BFK кожній закордонній операції. Значення мають категорії документів та умови, наведені Міністерством фінансів Польщі у відповідях 8 і 9 FAQ KSeF.

Цей посібник обмежується таким розмежуванням. Він не є повною інструкцією із заповнення JPK або посібником із виставлення рахунків-фактур в офлайн-режимах.

DI — які документи вказує MF?

MF починає відповідь із документа, відмінного від рахунку-фактури, але в докладному переліку також називає певні рахунки-фактури. Тому не варто зводити DI лише до формулювання «документ, що не є рахунком-фактурою». Згідно з відповіддю 8 MF, позначення стосується, зокрема:

• Документів, на які не поширюються позначення OFF і BFK, наприклад внутрішнього документа або зведеного документа продажів із реєстраторів розрахункових операцій.
• Рахунків-фактур, виставлених у режимі offline24 — ст. 106nda закону про VAT — або під час недоступності системи — ст. 106nh ч. 1 — які на день надсилання облікового реєстру не мають номера, що ідентифікує рахунок-фактуру в KSeF.
• Записів щодо внутрішньоспільнотного придбання товарів (WNT) та імпорту послуг, підтверджених документом, відмінним від рахунку-фактури, позначених у JPK маркером WEW.
• Записів щодо імпорту товарів, який розраховується відповідно до ст. 33a закону про VAT.
• Записів щодо постачання товарів, за яким платником податку є покупець відповідно до ст. 17 ч. 1 п. 5 закону про VAT.

OFF згадується тут лише як елемент розмежування у джерелі; правила його застосування ми не розглядаємо.

Коли після DI потрібно вказати номер KSeF?

MF указує особливу ситуацію зміни позначення. Вона стосується рахунку-фактури, який:

• було виставлено в режимі offline24 або під час недоступності системи;
• було надано покупцеві іншим способом, ніж через KSeF;
• було включено до облікового реєстру з позначенням DI.

Після отримання номера KSeF платник податку повинен скоригувати застосоване позначення, зазначивши цей номер для рахунку-фактури. Це не загальне правило зміни кожного DI — воно стосується описаної ситуації та її умов.

BFK — електронні й паперові рахунки-фактури, виставлені поза KSeF

Відповідь 9 MF стосується електронних і паперових рахунків-фактур, виставлених без використання KSeF. Нижче ми відокремлюємо позиції, що стосуються облікового реєстру продажів, від наведених у тій самій відповіді рахунків-фактур за певними операціями.

Позиції, вказані для облікового реєстру продажів

MF указує, що BFK слід застосовувати до рахунків-фактур, включених до облікового реєстру продажів:

• Виставлених під час повного збою KSeF.
• Виставлених до 1 лютого 2026 року, які було відображено в JPK_VAT за період починаючи з 1 лютого 2026 року. Обидві умови потрібно зберегти — йдеться не лише про дату виставлення.
• Виставлених у лютому або березні 2026 року поза KSeF платниками податку, для яких обов’язок використання KSeF настає 1 квітня 2026 року.
• Виставлених у 2026 році поза KSeF платниками податку, які не зобов’язані виставляти рахунки-фактури через KSeF.
• Виставлених поза KSeF і відображених у зв’язку з коригуванням за так званою пільгою щодо безнадійних боргів (ulga za złe długi). Це вказівка щодо позначення, а не пояснення права на пільгу.

Рахунки-фактури за операціями, переліченими MF

У переліку BFK MF також називає рахунки-фактури, виставлені поза KSeF:

• за внутрішньоспільнотним придбанням товарів (WNT) та імпортом послуг;
• за імпортом товарів, який розраховується відповідно до ст. 33a закону про VAT;
• для постачання товарів, за яким платником податку є покупець відповідно до ст. 17 ч. 1 п. 5 закону про VAT.

Не слід замінювати цей перелік спрощенням «закордонна операція = BFK». Зокрема, для WNT та імпорту послуг MF розрізняє рахунок-фактуру, виставлений поза KSeF і вказаний у категорії BFK, та документ, відмінний від рахунку-фактури, позначений WEW і вказаний у категорії DI.

Добровільний організаційний список перевірки

Для допомоги в роботі можна підготувати короткий список перевірки:

• Який вид підтвердного документа: рахунок-фактура чи інший документ?
• У якому режимі та за яких обставин було виставлено рахунок-фактуру?
• Чи має рахунок-фактура, виставлений у режимі offline24 або під час недоступності системи, номер KSeF на день надсилання облікового реєстру?
• Яка саме позиція переліку MF відповідає документу з урахуванням дат і статусу платника податку?
• Чи виникла описана MF ситуація, яка вимагає заміни DI номером KSeF?

Це добровільна організаційна рекомендація, а не додатковий обов’язок, що випливає з FAQ, і не гарантія правильності конкретного податкового розрахунку.

Джерело: Міністерство фінансів Польщі — Найчастіші запитання KSeF, відповіді 8 і 9.