Ліміт виручки для ryczałt у 2026 році: як перевірити 8 517 200 злотих

Ліміт виручки для ryczałt у 2026 році

Для підприємця, який продовжує діяльність, верхній ліміт виручки за 2025 рік, що дозволяє виконати сумовий критерій оподаткування у формі ryczałt od przychodów ewidencjonowanych у 2026 році, становить 2 000 000 євро, тобто 8 517 200 злотих. Цю суму Міністерство фінансів Польщі наводить в офіційному переліку ставок і лімітів PIT.

Ліміт включає також суму, що дорівнює 8 517 200 злотих. Законодавче формулювання «не перевищує» означає, що лише більша сума не відповідає цьому критерію. Проте проходження цієї перевірки не визначає остаточно права на ryczałt: необхідно також перевірити належний вибір цієї форми оподаткування та інші умови й виключення.

Який рік і яку діяльність перевіряємо

Оцінюючи право на ryczałt у 2026 році для діяльності, що продовжується, перевіряють виручку, отриману у 2025 році, тобто в році, що передує податковому року. Підставою є ст. 6 ч. 4 Закону про фіксований податок на деякі види виручки фізичних осіб.

Спочатку встановіть, чи в попередньому році діяльність провадилася виключно одноосібно, виключно у формі товариства, на яке поширюються ці положення, чи паралельно в обох формах. Від цього залежить, яку виручку потрібно порівнювати з лімітом.

Сума 8 517 200 злотих стосується виручки за 2025 рік і перевірки права на 2026 рік. Не слід автоматично використовувати її для оцінки права на ryczałt у 2027 році. Для наступного року потрібно перевірити офіційний ліміт, установлений саме для нього.

JDG, що провадиться виключно одноосібно

Якщо у 2025 році діяльність провадилася виключно одноосібно, з лімітом порівнюють виручку від цієї діяльності. Це випливає зі ст. 6 ч. 4 п. 1 літ. a.

Наведені нижче приклади є виключно гіпотетичними. Зазначені суми означають виручку, визначену для передбаченої законом перевірки з урахуванням правил її обчислення, а не повну оцінку можливості застосовувати ryczałt.

• Приклад — точно на межі: виручка від одноосібної підприємницької діяльності (JDG) за 2025 рік становила 8 517 200 злотих. Сумовий критерій на 2026 рік виконано. Інші умови й виключення все одно потрібно перевірити.
• Приклад — на один грош вище межі: виручка від одноосібної JDG за 2025 рік становила 8 517 200,01 злотого. Діяльність, що продовжується, не відповідає сумовому критерію на 2026 рік.

Діяльність, що провадиться виключно у формі товариства

Для діяльності, що провадиться виключно у формі товариства, на яке поширюються положення про ryczałt, ст. 6 ч. 4 п. 1 літ. b застосовує ліміт до суми виручки всіх учасників товариства від цієї діяльності. Недостатньо перевірити лише виручку, віднесену до одного учасника.

• Гіпотетичний приклад — товариство на межі: сума виручки учасників товариства від діяльності за 2025 рік становила 8 517 200 злотих. Сумовий критерій на 2026 рік виконано; це не визначає виконання інших умов.
• Гіпотетичний приклад — частка учасника не зменшує суму: сума виручки учасників за 2025 рік становила 9 000 000 злотих, а один учасник має 20% частки в прибутку. Для цієї перевірки з лімітом порівнюють не лише 20% виручки. Загальна сума перевищує ліміт на 2026 рік.

JDG та участь у товаристві одночасно

Якщо у 2025 році платник податків провадив діяльність одноосібно та у формі товариства, ст. 6 ч. 5 передбачає окрему перевірку умови:

• для одноосібної діяльності — на підставі виручки від неї;
• для діяльності товариства — на підставі суми виручки учасників від цієї діяльності.

Це не одна перевірка, за якої до виручки JDG додають особисту частку у виручці товариства. Виконання умови для однієї форми не компенсує її невиконання для іншої.

Гіпотетичний приклад — різні результати: виручка JDG за 2025 рік становила 8 400 000 злотих, а сума виручки учасників товариства від діяльності — 8 600 000 злотих. Сумовий критерій на 2026 рік виконано для одноосібної діяльності, але не для діяльності товариства. Це ще не означає, що JDG відповідає всім іншим умовам застосування ryczałt.

Фактичний початок діяльності у 2026 році

Окрема норма ст. 6 ч. 4 п. 2 стосується платника податків, який розпочинає діяльність у податковому році та не застосовує оподаткування у формі податкової карти (karta podatkowa). За цією нормою розмір виручки не є обмеженням у році початку діяльності. Це не скасовує обов’язку належним чином обрати ryczałt та не усуває інших виключень.

Цю норму потрібно читати разом зі ст. 7. Частина 1 стосується осіб, які розпочинають діяльність і не провадили її в попередньому податковому році: ryczałt застосовується з дня отримання першої виручки. Для новоствореного товариства початком діяльності є дата отримання товариством першої виручки.

Початком діяльності не вважаються:

• повна або часткова зміна галузі чи предмета діяльності;
• зміна договору товариства або зміна учасника;
• виникнення підприємства у спадщині (przedsiębiorstwo w spadku).

Гіпотетичний приклад — нова JDG: особа не провадила діяльності у 2025 році, розпочинає JDG у 2026 році та не застосовує податкову карту. За умови належного вибору ryczałt і відсутності інших перешкод застосовується норма для нової діяльності, без обмеження розміром виручки в році початку.

Гіпотетичний приклад — лише зміна галузі: підприємець провадив діяльність у 2025 році, а у 2026 році повністю змінив її предмет. Сама зміна галузі не дозволяє замінити перевірку виручки попереднього року нормою для тих, хто розпочинає діяльність.

Особлива ситуація після податкової карти

Ст. 6 ч. 6 охоплює платників податків, які в попередньому році провадили діяльність одноосібно або у формі товариства, а виручка оподатковувалася:

• виключно у формі податкової карти або
• протягом частини року у формі податкової карти, а протягом іншої частини — на загальних засадах.

Умовою є те, що загальна виручка попереднього року не перевищила 2 000 000 євро. Для перевірки на 2026 рік цій сумі відповідають 8 517 200 злотих. Виручку за період застосування податкової карти в цьому випадку обчислюють виключно на підставі виставлених фактур або рахунків. Відповідно застосовуються також ч. 4 і 5, зокрема належні правила для одноосібної діяльності й товариства. Інші умови застосування ryczałt залишаються чинними.

Що додають ст. 6 ч. 7–8

Ст. 6 ч. 7 вимагає відповідно застосовувати перевірки з ч. 4 і 5 до виручки, зазначеної в ч. 1d. Це стосується також виручки, отриманої в межах спільної власності, спільного володіння, спільного користування посівами, розведенням або вирощуванням тварин чи спільного підприємницького проєкту.

Натомість ст. 6 ч. 8 визначає конкретні суми, які не враховуються в ліміті з ч. 4–6. Це суми збільшення або зменшення:

• виручки на підставі ст. 11 ч. 4, 5, 8 і 9 Закону про ryczałt;
• бази обчислення податку на підставі ст. 26i Закону про PIT.

Це не правило, яке дозволяє ігнорувати всі коригування виручки. Під час підготовки розрахунку варто окремо позначити суми, що підпадають саме під це положення.

Не плутайте три різні ліміти

Офіційний перелік Міністерства фінансів розрізняє на 2026 рік:

• Річний критерій виручки для права на ryczałt: виручка за 2025 рік до 2 000 000 євро включно, тобто 8 517 200 злотих.
• Ліміт виручки, що дозволяє щоквартальне розрахування ryczałt: за 2025 рік 200 000 євро, тобто 851 720 злотих. Він стосується періодичності розрахунків, а не самого річного права на ryczałt.
• Ліміт малого платника податків для одноразової амортизації та щоквартальних авансових платежів: 2 000 000 євро, але після округлення до 1000 злотих — 8 517 000 злотих.

Однакова сума в євро не означає однакової перевірки чи ідентичної суми в злотих. Не замінюйте ліміт 8 517 200 злотих сумою 8 517 000 злотих із критерію малого платника податків.

Чи означає перевищення межі протягом 2026 року негайну втрату права на ryczałt

Ні, не на підставі самого критерію зі ст. 6 ч. 4 п. 1. Ця перевірка стосується виручки попереднього року. Саме перевищення межі виручкою, отриманою протягом 2026 року, не є за цим положенням подією, що спричиняє автоматичну, негайну втрату права на ryczałt у 2026 році.

Виручка за 2026 рік матиме значення під час оцінки критерію виручки на наступний рік. Для такої оцінки потрібно використовувати ліміт, установлений для 2027 року, а не автоматично суму 8 517 200 злотих.

Це не означає захисту від втрати права на ryczałt з інших причин. Ст. 8 Закону передбачає окремі виключення та події, що спричиняють втрату права.

Виконання ліміту недостатньо

Міністерство фінансів зазначає, що оподаткування виручки від діяльності у формі ryczałt потребує вибору цієї форми. Сам результат порівняння виручки не здійснює такого вибору. Інформацію наведено на офіційній сторінці Оподаткування у формі ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Для підприємницької діяльності потрібно також перевірити виключення зі ст. 8. Вони охоплюють, зокрема:

• сплату податку у формі податкової карти;
• користування тимчасовим звільненням від податку на доходи на підставі окремих положень;
• отримання хоча б частини виручки від провадження аптек, купівлі та продажу валютних цінностей або торгівлі частинами й аксесуарами до механічних транспортних засобів;
• виробництво підакцизних виробів, за винятком виробництва електроенергії з відновлюваних джерел;
• визначені зміни діяльності: з одноосібної на діяльність у товаристві з чоловіком або дружиною, з діяльності в товаристві з чоловіком або дружиною на одноосібну діяльність одного або кожного з подружжя чи з одноосібної діяльності одного з подружжя на одноосібну діяльність другого — якщо до зміни один або обоє з подружжя сплачували податок від цієї діяльності на загальних засадах.

Окрему підставу визначає ст. 8 ч. 2. Платник податків, який обрав ryczałt і провадить діяльність одноосібно або у формі товариства, втрачає право на цю форму з дня отримання виручки від продажу торговельних товарів чи виробів або надання послуг колишньому чи нинішньому роботодавцю, якщо вони відповідають діям, які платник або щонайменше один учасник товариства виконував у межах трудових відносин чи кооперативних трудових відносин у попередньому або поточному податковому році. З цього дня до кінця року застосовуються загальні засади оподаткування.

Ст. 8 ч. 3 також передбачає втрату права з дня отримання виручки від видів діяльності, зазначених у ч. 1 п. 3 і 4, якщо платник не отримував такої виручки в попередньому році. Ці події не слід ототожнювати з перевищенням річної межі виручки.

Перелік документів для перевірки

Наведений нижче перелік є організаційною рекомендацією, а не вичерпним законодавчим переліком документів. Залежно від ситуації підготуйте:

• річне зведення виручки від діяльності за 2025 рік та реєстр або облікові книги, на яких воно ґрунтується;
• річну податкову декларацію, якщо її подавали, та звірку її даних із розрахунком для ліміту;
• фактури, рахунки й документи коригувань, необхідні для підтвердження виручки;
• окреме зведення сум, охоплених ст. 6 ч. 8, які не враховуються в ліміті;
• за участі в товаристві — дані, що підтверджують повну суму виручки учасників від діяльності товариства, договір товариства та інформацію про участь;
• за паралельної JDG і діяльності в товаристві — два окремі розрахунки для окремих перевірок;
• після податкової карти — виставлені фактури й рахунки, на яких згідно зі ст. 6 ч. 6 ґрунтується обчислення виручки за період застосування податкової карти;
• у разі посилання на початок діяльності — документи, що підтверджують початок і відсутність провадження діяльності в попередньому році;
• документи, що дозволяють підтвердити належний вибір ryczałt;
• опис фактично виконуваних дій, договори й документи, необхідні для оцінки виключень, особливо відносин із колишнім або нинішнім роботодавцем.

Якщо результат близький до 8 517 200 злотих, варто звірити виручку з первинними обліковими записами до гроша та задокументувати спосіб урахування кожного коригування. Результат цього порівняння визначає лише виконання сумового критерію — не вибір найвигіднішого способу оподаткування для конкретної особи. Ця стаття не є посібником зі ставок ryczałt.