Комісія іноземного медичного агентства: імпорт послуг та VAT

При комісії від іноземного агентства - це імпорт послуг. VAT-UE, VAT-9M або JPK_V7, право на відрахування та розрахунок у польському JDG.

Якщо іноземна агенція стягує з польського JDG комісію за посередництво, організацію замовлення чи іншу послугу, імпорт послуг може виникнути та оформитися в Польщі. Однак не кожна сума, яку утримує агентство, імпортується автоматично, а спосіб декларування залежить від статусу VAT польської компанії.

Спочатку визначте, хто надає послугу

Перевірте договір і розрахунок:

хто є продавцем послуг з догляду за сім'єю або пацієнтом,
чи надає агентство польську послугу JDG чи навпаки,
чи є комісія окремою винагородою агентства,
де агентство має зареєстрований офіс або постійне місце діяльності,
чи є сторони платниками податку з точки зору правил місця постачання.

Сам рахунок-фактура без іноземного VAT не є зворотним нарахуванням.

Після імпорту служб

Для типової послуги B2B, на яку поширюється загальне правило ст. 28b, місцем виконання є країна проживання покупця. Якщо польський JDG є покупцем, а іноземний постачальник послуг не сплачує польський VAT, покупець може бути зобов’язаний звітувати про VAT, що сплачується в Польщі.

Тариф встановлюється як для відповідної національної служби. Ви не повинні автоматично приймати 23% без перевірки характеру пільги та можливого звільнення.

VAT-Є: реєстрація, але не інформація про імпорт

Польський платник податків купує у платника податків з іншої країни ЄС послугу, на яку поширюється ст. 28b, повинні, в принципі, зареєструватися платником VAT-ЄС до першої такої операції.

Реєстрація VAT у ЄС не означає автоматичну втрату персонального звільнення від оподаткування внутрішніх продажів.

Однак імпорт послуг не включається в зведену інформацію про VAT-ЄС. Інформація про VAT-ЄС використовується, серед іншого, для звітування про конкретні поставки товарів, закупівлі та послуги, надані підрядникам із ЄС, а не про придбану комісію агентства.

Активний платник податків: JPK_V7

Активний платник VAT повідомляє імпорт послуг у JPK_V7 за відповідний період. Право на відрахування вхідного податку залежить від зв'язку між покупкою та діяльністю, що дає підстави для такого права, а також від виконання формальних умов.

Якщо комісія призначена для частково оподатковуваних і частково звільнених продажів, може знадобитися відповідне віднесення або пропорція.

Звільнений платник податків: зазвичай VAT-9M, а не JPK_V7

Платник податку, який не подає JPK_V7, розраховує податок з імпорту послуг, як правило, за формою VAT-9М та сплачує його до 25 числа місяця, наступного за місяцем виникнення податкового зобов’язання.

У певних ситуаціях, коли платник податків подає VAT-8 з інших причин, імпорт може бути розрахований за VAT-8. Звільненого платника податків не слід зобов’язувати щомісячно подавати JPK_V7M лише через імпорт послуг.

Право на відрахування

Якщо покупка призначена виключно для звільнених від VAT продажів, податок на імпорт зазвичай не підлягає вирахуванню та стає економічними витратами компанії.

Однак не слід вважати, що кожна послуга догляду звільнена. Звільнення залежить від умов ст. 43 Закону про VAT або від ліміту особистого звільнення.

ПДФО та одноразовий податок

На основі шкали або фіксованого оподаткування комісійні та невідрахований VAT можуть бути витратами, якщо вони відповідають загальним умовам витрат, що не підлягають оподаткуванню, і належним чином підтверджені документами.При одноразовій виплаті комісія агентства та невідрахований VAT не зменшують одноразово оподатковуваний дохід.

Приклад

Німецьке агентство виставляє польському JDG рахунок на 500 євро за посередницьку послугу, на яку поширюється принцип ст. 28б. Підприємець:

конвертує базис відповідно до відповідного обмінного курсу,
встановлює польський тариф на цю послугу,
показує VAT до сплати в JPK_V7 або VAT-9M - залежно від статусу,
оцінює право на відрахування,
не вносить покупку в інформацію VAT-ЄС.

Конкретну суму VAT неможливо правильно розрахувати без обмінного курсу, дати податкового зобов’язання та встановленої ставки.

Найпоширеніші помилки

Подання JPK_V7 платником податку звільняється лише у зв'язку з імпортом.
Звітність імпорту послуг у відомостях VAT-ЄС.
Автоматичний прийом 23% за кожну комісію.
Вирахування VAT незважаючи на зв'язок лише з звільненими продажами.
Відсутність реєстрації VAT-ЄС перед послугою ЄС за ст. 28б.
Припущення, що рахунок-фактура без VAT завжди означає імпорт послуг.
Утримання комісії з доходу одноразово.

Джерела

Чи потрібно оплачувати комісію агентства?

Oxyok займається обліком JDG, що надають послуги в Польщі та за кордоном - від 49 злотих + VAT на місяць.

Напишіть Павлу або дивіться бухгалтерію Oxyok.

Матеріал носить загальний характер. Розрахунок визначається договором і статусом VAT обох сторін.