VAT-UE при догляді за кордоном: обов'язковий, навіть якщо ви не платник ПДВ

Ведете діяльність догляду та співпрацюєте з німецьким агентством, яке доручає вам догляд за літньою людиною в Німеччині? Ваша послуга догляду звільнена від ПДВ (VAT) — це ви знаєте. Але чи знаєте ви, що розрахунок з цим агентством — це імпорт послуг, який вимагає реєстрації VAT-UE до того, як ви випишете перший рахунок?

Це одна з найчастіших пасток у галузі догляду. Індивідуальне тлумачення KIS від червня 2026 року це підтверджує.

Тлумачення: 0111-KDIB3-2.4018.8.2026.4.MGO

Заява стосувалася особи, яка здавала кімнати через іноземний портал (Booking.com з зареєстрованим офісом у Нідерландах). Орган визнав позицію правильною: розрахунок з іноземною особою — це імпорт послуг, який вимагає:

• Реєстрації для VAT-UE (навіть якщо ви не є активним платником ПДВ)
• Подачі декларації VAT-9M
• Самооподаткування (reverse charge) — нараховуєте ПДВ від імпорту послуги та одночасно його відраховуєте (або ні, якщо звільнені)

Хоча справа стосувалася оренди кімнат, механізм ідентичний для догляду через іноземне агентство. Якщо німецьке агентство платить вам комісію або винагороду за посередництво замовлень догляду, це імпорт послуги з території ЄС.

Чому VAT-UE, якщо догляд звільнений від ПДВ?

Це два окремих механізми:

1. Звільнення від ПДВ на догляд (ст. 43 п. 1 пкт 23 закону про ПДВ) — стосується самої послуги догляду, яку ви надаєте. Це предметне звільнення, незалежне від обороту.

2. Імпорт послуг (ст. 28b закону про ПДВ) — стосується придбання послуги від іноземної особи. Якщо німецьке агентство стягує комісію за посередництво, ви «придбуваєте» цю послугу посередництва — і це імпорт.

VAT-UE є обов'язковим навіть якщо ви не зареєстровані як активний платник ПДВ. Сама реєстрація VAT-UE не робить вас платником ПДВ на інших операціях — це окрема реєстрація для цілей внутрішньо-ЄС транзакцій.

Що ви повинні зробити до того, як випишете перший рахунок агентству

1. Подайте NIP-7 — оновлювальну заяву до податкової інспекції з позначкою про реєстрацію для VAT-UE.
2. Зареєструйтеся для VAT-UE — отримаєте номер NIP з префіксом PL, дійсний для внутрішньо-ЄС транзакцій.
3. Подавайте VAT-9M — щомісячна декларація про імпорт послуг, навіть якщо сума становить 0 зл (reverse charge: нараховуєте та відраховуєте той самий ПДВ).
4. Подайте підсумкову інформацію VAT-UE — щоквартально або щомісяця, залежно від того, чи є ви активним платником ПДВ.

Reverse charge на практиці

Механізм reverse charge (самофактурування) працює так:

• Німецьке агентство виставляє вам рахунок без ПДВ (reverse charge)
• Ви нараховуєте ПДВ від цієї транзакції (як набувач)
• Одночасно відраховуєте цей самий ПДВ (як відрахований податок)
• Ефект: ПДВ = 0 зл при перерахунку, але декларація VAT-9M повинна бути подана

Якщо послуга посередництва звільнена від ПДВ (що може мати місце в деяких випадках), reverse charge все одно вимагає повідомлення — VAT-9M з сумою 0 зл.

Що якщо ви пропустите реєстрацію VAT-UE?

Найгірший сценарій:

• Податкова інспекція може накласти штрафний ПДВ від транзакції з іноземним агентством
• Додаткові відсотки за прострочення
• Можливість перевірки через неподані декларації VAT-9M

Вартість реєстрації VAT-UE: 0 зл. Вартість відсутності реєстрації: потенційно тисячі злотих.

Кого стосується VAT-UE у галузі догляду?

• Так: ФОП, що співпрацюють з німецьким, австрійським або голландським агентством опікунів
• Так: ФОП, що виставляють рахунки на користь іноземної особи (B2B послуги в ЄС)
• Ні: ФОП, що надають догляд виключно в Польщі для польських клієнтів (фізичних осіб)

Правова основа

• Закон про ПДВ (Dz.U. 2025 poz. 163) — ст. 28b (імпорт послуг), ст. 97 п. 11 (обов'язок реєстрації VAT-UE), ст. 43 п. 1 пкт 23 (звільнення догляду)
• Індивідуальне тлумачення Директора KIS, сигн. 0111-KDIB3-2.4018.8.2026.4.MGO від 25 червня 2026 р.

Увага: Індивідуальне тлумачення захищає лише заявника. Якщо ви маєте сумніви, чи стосується вас VAT-UE, проконсультуйтеся з бухгалтером до виставлення першого закордонного рахунку.

Шукаєте бухгалтерію для компанії догляду за кордоном?

Я веду бухгалтерію одноосібних компаній догляду — зокрема тих, що співпрацюють з іноземними агентствами. Допомагаю з реєстрацією VAT-UE, деклараціями VAT-9M та reverse charge. Від 49 зл + ПДВ щомісяця. Напишіть на [email protected] або завітайте на oxyok.com/pl.