VAT при догляді за пенсіонерами в польському JDG

Коли послуги з догляду за людьми похилого віку звільняються від VAT, яка різниця між ст. 43 від ліміту 240 000 злотих і як врегулювати комісію іноземної агенції.

Послуги з догляду за людьми похилого віку не звільняються автоматично від сплати VAT лише тому, що назва діяльності містить «догляд». Потрібно перевірити фактичний обсяг послуги, постачальника послуги, одержувача та конкретну правову основу.

Два різні винятки

Суб'єктивне звільнення

У 2026 році підприємець може, в принципі, скористатися суб’єктивним звільненням, якщо вартість продажу не перевищує 240 000 злотих. При відкритті підприємницької діяльності протягом року ліміт встановлюється пропорційно.

Обмеження не поширюється на діяльність, виключену ст. 113 Закону про VAT. Перевищення ліміту призводить до втрати цього звільнення відповідно до положень Закону.

Об'єктивне звільнення

ст. 43 розділ 1, пункти 22-24 охоплюють певні послуги соціальної допомоги, догляду за інвалідами, хронічно хворими або людьми похилого віку та певні послуги, тісно пов’язані з ними.

Правила відрізняються за умовами. Це може означати:

хто надає послугу,
на користь кого надається,
чи належить надавач послуг до переліку суб’єктів, зазначених у Законі,
чи виконується послуга за місцем проживання клієнта,
чи домінуючим наданням є фактичний догляд, а не прибирання, посередництво чи надання персоналу.

Об'єктивне звільнення не залежить від ліміту обороту, лише якщо конкретна послуга відповідає всім умовам відповідного розділу ст. 43.

PKD і PKWiU недостатньо

Код, введений у CEIDG, не є винятком. Класифікація може допомогти описати послугу, але ст. 43 містить свої суб'єктивні та об'єктивні умови.

Не варто виставляти рахунок-фактуру з «ZW» лише за кодом 87 або 88 без аналізу договору та способу надання послуги.

Рахунок-фактура

Якщо продаж дійсно отримує вигоду від об’єктивного звільнення, у документі має бути зазначено відповідну підставу для звільнення відповідно до положень щодо рахунків-фактур.

Не припускайте автоматично мистецтво. 43 розділ 1, пункт 23. Залежно від моделі, інший пункт може бути відповідним, або виняток може не застосовуватися.

Іноагентство: два напрямки послуг

Робота з агентством може включати щонайменше дві окремі операції:

Польська JDG надає послугу агентству або клієнту,
агентство надає польській JDG посередницькі, організаційні послуги чи послуги з підбору персоналу та збирає комісію.

Для продажів B2B місце виконання часто визначається згідно зі ст. 28б. Такі продажі можуть не оподатковуватись у Польщі, навіть якщо подібні внутрішні послуги будуть звільнені. Спочатку визначається місце виконання, а вже потім ставка чи звільнення.

Придбання комісії від іноземного агентства може становити імпорт послуг. У цьому випадку:

у випадку постачальника послуг з ЄС зазвичай потрібна попередня реєстрація VAT у ЄС,
активний платник податків звітує про імпорт у JPK_V7,
звільнений платник податку, який не подає JPK_V7, розраховується в принципі в VAT-9М,
імпорт послуг не відображається як покупка в підсумковій інформації VAT-ЄС,
відсутність права на відрахування може означати сплату VAT.

Сам рахунок-фактура без іноземного VAT не визначає імпорт. Необхідно визначити партії, послугу, місце постачання та статус платника податків.

Індивідуальний перекладІнтерпретації KIS можуть допомогти оцінити подібну модель, але вони захищають адресата, який описав свою власну фактичну ситуацію. Ви не повинні представляти чужу інтерпретацію як автоматичний захист будь-якої компанії з догляду.

Джерела

Потрібно перевірити свій договір з агентством?

Oxyok надає бухгалтерські послуги для польських відділень догляду - від 49 злотих + VAT на місяць.

Напишіть Павлу або дивіться бухгалтерію Oxyok.

Матеріал носить загальний характер. Договір і фактичний спосіб виконання визначають VAT.