ПДВ (VAT) при догляді за літніми людьми: звільнення без ліміту обороту

Якщо ви щойно зареєстрували діяльність догляду, ймовірно, чули про ліміт 200 тис. зл звільнення від ПДВ. Більшість бухгалтерів починає з цього. Але у випадку догляду за літніми людьми цей ліміт не має значення.

Два види звільнення від ПДВ

У законі про ПДВ є два незалежних механізми звільнення від податку:

1. Суб'єктне звільнення (ст. 113 п. 1) — стосується кожного, хто перевищує поріг обороту 200 тис. зл на рік. Це не галузеве звільнення, а для малих компаній загалом.

2. Предметне звільнення (ст. 43 п. 1 пкт 23) — стосується конкретних послуг соціальної допомоги, зокрема догляду за літніми людьми за місцем їхнього проживання. Це звільнення безумовне — діє незалежно від обороту.

Якщо ви надаєте послуги догляду, що кваліфікуються до пкт 23, звільнення від ПДВ стосується вас з першої злотої і не закінчується після перевищення 200 тис. зл.

Що саме входить у звільнення?

Звільнення охоплює послуги соціальної допомоги, що надаються фізичними особами, які ведуть підприємницьку діяльність, зокрема:

• Догляд за літніми людьми за місцем їхнього проживання
• Допомога особам з інвалідністю
• Послуги догляду, що надаються в рамках соціальної допомоги

Ключове те, що послуга повинна підпадати під визначення соціальної допомоги із закону про соціальну допомогу — а не бути загальною послугою «супроводу» чи «прибирання».

Що вписати в рахунку

Це найчастіша помилка на старті. Рахунок зі ставкою «zw» (звільнено) та порожнім полем правової основи виглядає підозріло для податкової. На першому рахунку біля позиції впишіть:

звільнення від ПДВ: ст. 43 п. 1 пкт 23 закону про ПДВ

Завдяки цьому документація чиста з самого початку і не треба виправдовуватись при перевірці.

Пастка: робота через іноземне агентство

Якщо ви працюєте через агентство догляду з Німеччини чи Нідерландів (Promedica24, Carework, Vermaat & Van Gessel та інші), додається додаткова формальність:

• Ваші послуги догляду як і раніше звільнені від ПДВ
• Але комісія агентства — це імпорт послуг — треба розрахувати як reverse charge
• Вимагається реєстрація VAT-UE (навіть якщо ви не активний платник ПДВ)

Це не означає, що ви повинні платити ПДВ. Означає, що ви повинні зареєструватись як платник VAT-UE виключно для цілей імпорту послуг — це інша реєстрація, ніж звичайні «платники ПДВ».

Підсумок у трьох пунктах

1. Звільнення зі ст. 43 п. 1 пкт 23 без ліміту — ви не втрачаєте його після 200 тис. зл
2. Впишіть правову основу в рахунку — «ст. 43 п. 1 пкт 23 закону про ПДВ»
3. Робота через іноземне агентство = VAT-UE — навіть якщо ваші послуги без ПДВ

Правова основа та тлумачення

Закон про ПДВ — Dz.U. 2025 poz. 775 t.j.:

• ст. 43 п. 1 пкт 23 — предметне звільнення послуг соціальної допомоги (безумовне, без ліміту обороту)
• ст. 113 п. 1 — суб'єктне звільнення до 200 тис. зл (для інших видів діяльності)
• ст. 28b — місце надання послуг (reverse charge при імпорті послуг)

Закон про соціальну допомогу — Dz.U. 2025 poz. 163 t.j. — визначає обсяг послуг соціальної допомоги, які входять у звільнення зі ст. 43 п. 1 пкт 23.

Індивідуальні тлумачення — Директор KIS неодноразово підтверджував, що послуги догляду за літніми людьми, що надаються ФОП за місцем проживання підопічного, підпадають під звільнення зі ст. 43 п. 1 пкт 23 закону про ПДВ, незалежно від обороту. Актуальні тлумачення знайдете в EUREKA — базі тлумачень МФ (шукайте: «догляд ПДВ 43» або «соціальна допомога звільнення»).

Увага: індивідуальні тлумачення захищають лише платника податків, який звернувся за ними — не є загальнообов'язковими. Але підтверджують лінію тлумачення Директора KIS.

---

Я веду бухгалтерію одноосібних компаній догляду. Якщо у вас є запитання про ПДВ, соціальне страхування (ZUS), PIT при догляді — напишіть або домовтеся про розмову. Бухгалтерія від 49 зл + ПДВ щомісяця.