Ричалт для лікаря в Польщі 2026: ставка 14%, VAT і медичний внесок

Доходи від надання медичних послуг, віднесені до розділу ПКВіУ 86, підлягають одноразовому сплаті 14%. Це правило, засноване на класифікації служби, а не тільки на назві професії.

Лікар, фізіотерапевт, психолог або дієтолог також можуть виконувати діяльність поза розділом 86. Продаж продукції, навчання, оренда, експертні висновки та естетичні послуги вимагають окремої оцінки.

PKWiU, а не PKD

Коди, що закінчуються літерою, наприклад 86.21.Z або 86.90.E, є кодами PKD, а не кодами PKWiU. PKD описує діяльність, введену в CEIDG. Розмір одноразової суми визначається відповідно до фактично виконаної послуги та її PKWiU.

В одному JDG ви можете отримати дохід за різними ставками. Тоді записи про доходи повинні дозволяти їх розділення.

Що включає 14%

Стаття 12 Закону про фіксовану плату вказує 14% на медичні послуги - PKWiU, розділ 86. Вони можуть включати, серед іншого, відповідно класифіковані медичні, стоматологічні, фізіотерапевтичні послуги або послуги догляду.

Однак не варто обіцяти 14% кожному медичному працівнику. Важливе значення має послуга, зазначена в договорі, рахунку-фактурі та на практиці.

Коли одноразова оплата може бути вигідною

Паушальна сума розраховується на основі доходу і не включає витрати на офіс, обладнання, персонал, страхування та проїзд. Це може бути привабливим за низької вартості, але в практиці з високими витратами масштаб або лінійність можуть давати менше загальне навантаження.

Порівняння повинно включати:

• PIT,
• внесок на медичне страхування,
• соціальні внески,
• фактичні витрати,
• інший дохід, наприклад, повний робочий день,
• спільний розрахунок і знижки за шкалою.

Спрощений приклад

Дохід у розмірі 400 000 злотих за ставкою 14% означає 56 000 злотих як одноразову суму до допустимих відрахувань. Якщо витрати становлять 150 000 злотих, дохід для масштабу або лінійного становитиме 250 000 злотих.

Недостатньо порівняти 56 000 злотих з 19% доходу. Внески на медичне страхування за єдиною ставкою та лінійні внески розраховуються по-різному, і шкала має порогові значення та неоподатковувану суму.

Etat і JDG

Повна зайнятість не виключає одноразової виплати в JDG. Однак необхідно перевірити заборону надання в рамках підприємницької діяльності нинішньому або колишньому роботодавцю послуг, що відповідають діяльності, яка здійснювалася на повний робочий день у поточному або попередньому році. Порушення умови може означати втрату одноразової виплати з дня отримання такого доходу.

Повна зайнятість не скасовує автоматично внески на медичне страхування з JDG. Внесок може бути сплачений для обох цілей.

VAT: важливі медичні цілі та постачальник послуг

Звільнення від ст. 43 розділу 1 пункти 18-19 Закону про VAT автоматично не охоплює все, що видано лікарем, фізіотерапевтом або психологом.

Потрібно перевірити:

1. чи послуга служить для запобігання, підтримки, збереження, відновлення або покращення здоров’я,
2. чи надається вона юридичною чи особою, зазначеною в Законі,
3. чи це діяльність з іншою домінуючою метою.

Послуги для суто естетичних цілей, висновки, підготовлені виключно для юридичних чи страхових цілей, або продаж продукції можуть оподатковуватись VAT.

Медицина праціНеправильно припускати, що огляд медицини праці для компанії завжди має 23% VAT лише тому, що покупець є роботодавцем. Має значення призначення конкретного блага. Дослідження, спрямовані на профілактику та охорону здоров'я працівника, можуть відповідати умовам звільнення; іншу експертизу необхідно оцінювати окремо.

Психолог і психотерапія

Звільнення залежить від цілей охорони здоров'я та статусу особи, яка надає послуги. Семінар розвитку, коучинг або думка, які не мають терапевтичної мети, не стають звільненими від медичної допомоги просто через освіту інструктора.

Разова премія медичного страхування

У 2026 році розмір щомісячного внеску на медичне обслуговування залежить від річного доходу:

• до 60 000 злотих - 498,35 злотих,
• понад 60 000 злотих до 300 000 злотих - 830,58 злотих,
• понад 300 000 злотих - 1495,04 зл.

Після перевищення порогової суми сплачується більша сума за всі місяці року, яка враховується в річному розрахунку внеску.

Джерела

• Закон про одноразові виплати - ELI, ст. 12
• Закон про VAT - ELI, ст. 43

Чи потрібно порівнювати форму оподаткування?

Oxyok здійснює облік польських медичних JDG - від 49 злотих + VAT на місяць.

Напишіть Павлу або перегляньте бухгалтерський облік Oxyok.

Матеріал носить загальний характер. Класифікація PKWiU та звільнення від VAT повинні бути визначені для фактичної послуги.