Внесок на медичне страхування на фіксованому податку (ryczałt) 2026 — скільки ви платите та як його розрахувати

Внесок на медичне страхування на фіксованому податку — це витрати, які здатують багатьох підприємців. На відміну від прогресивної шкали або плоского податку 19% — де він розраховується у відсотках від доходу — на фіксованому податку він залежить виключно від дохідної виручки, а не від того, скільки ви заробляєте після вирахування витрат.

У 2026 році діють три пороги внеску на медичне страхування на фіксованому податку. Якщо ви не знаєте, в якому порозі перебуваєте — цей посібник розвіє всі сумніви.

Три пороги внеску на медичне страхування на фіксованому податку (2026)

З 1 липня 2022 року внесок на медичне страхування на фіксованому податку є фіксованим у межах порогу — він не залежить від точної суми доходу, лише від того, в якому діапазоні ви перебуваєте.

Поріг 1: доход до 60 000 zł на рік

• На місяць: 461,66 zł (9% від мінімальної зарплати 4 806 zł ÷ 12... спрощено)
• На рік: 5 540 zł
• Для кого: початківці-підприємці, діяльність з низьким доходом, особи на пільзі на старт або малому соціальному страхуванні (ZUS)

Поріг 2: доход 60 000 zł – 300 000 zł на рік

• На місяць: 699,11 zł
• На рік: 8 389 zł
• Для кого: більшість малих та середніх ФОП (JDG) на фіксованому податку

Поріг 3: доход понад 300 000 zł на рік

• На місяць: 1 258,39 zł
• На рік: 15 101 zł
• Для кого: підприємці з високим доходом, які обрали фіксований податок (ryczałt)

Як розрахувати, в якому порозі ви перебуваєте?

Дохід для порогу — це дохід, показаний у реєстрі фіксованого податку за даний податковий рік. Не зменшений ні на що — просто сума доходів із реєстру.

Важливо: Поріг ви визначаєте на початку податкового року на основі прогнозу. Якщо протягом року ви перевищите поріг, доплачуєте різницю в річній декларації PIT-28.

Приклад 1: Катажина, консалтинг (ryczałt 8,5%)

Катажина веде ФОП з бізнес-консалтингу. Її річний доход становить 85 000 zł.

• Поріг: 60 000 – 300 000 zł → 699,11 zł/міс.
• Внесок на медичне страхування на рік: 8 389 zł
• Фіксований податок (8,5%): 7 225 zł
• Разом податок + медичне страхування: 15 614 zł на рік

Приклад 2: Марек, IT (ryczałt 8,5%)

Марек працює фріланс-програмістом. Річний доход: 55 000 zł.

• Поріг: до 60 000 zł → 461,66 zł/міс.
• Внесок на медичне страхування на рік: 5 540 zł
• Фіксований податок (8,5%): 4 675 zł
• Разом: 10 215 zł на рік

Якби Марек заробив 62 000 zł (всього на 7 000 zł більше), він потрапив би у другий поріг:

• Внесок на медичне страхування на рік: 8 389 zł (+2 849 zł)
• Фіксований податок: 5 270 zł (+595 zł)
• Разом: 13 659 zł (+3 444 zł)

Ці 7 000 zł додаткового доходу коштують йому 3 444 zł більше у податках і внесках. Варто знати це при плануванні.

Внесок на медичне страхування та пільга на старт і малий ZUS

Внесок на медичне страхування є обов'язковим на кожному етапі — також протягом перших 6 місяців (пільга на старт) та наступних 24 місяців (пільговий малий ZUS). Він не залежить від етапу ZUS, лише від форми оподаткування та доходу.

Це найпоширеніше непорозуміння: підприємці думають, що «канікули внесків» означають нульовий ZUS. Ні — нуль стосується лише соціальних внесків (пенсійний, рентний, лікарняний). Медичне страхування ви платите завжди.

Чи можна відрахувати внесок на медичне страхування від податку?

На фіксованому податку: ні. Внесок на медичне страхування на фіксованому податку є витратою, яку не можна відрахувати ні від доходу, ні від податку. Це просто сума, яку ви мусите сплатити.

Це суттєва різниця порівняно з прогресивною шкалою, де 7,75% з 9% внеску на медичне страхування відраховується від податку (так звана зменшувальна сума).

Що якщо мій доход близький до межі порогу?

Якщо ви наближаєтесь до 60 000 zł або 300 000 zł на рік, у вас є кілька варіантів:

1. Заплануйте доходи — якщо можете виставити рахунок у січні наступного року замість грудня, ви збережете нижчий поріг.
2. Розгляньте зміну форми оподаткування — при високому доході на фіксованому податку, плоский податок 19% може бути дешевшим, якщо у вас є витрати.
3. Проконсультуйтеся з бухгалтером — межі порогів різкі, і плавного переходу немає.

Внесок на медичне страхування на фіксованому податку vs прогресивна шкала vs плоский — порівняння

| Форма | База | Ставка | Мін/макс | |-------|------|--------|----------| | Фіксований податок (поріг 1) | Доход до 60k | фіксована | 461,66 zł/міс. | | Фіксований податок (поріг 2) | Доход 60k–300k | фіксована | 699,11 zł/міс. | | Фіксований податок (поріг 3) | Доход понад 300k | фіксована | 1 258,39 zł/міс. | | Прогресивна шкала | Дохід | 9% | мін. 381,78 zł/міс. | | Плоский податок | Дохід | 4,9% | макс. 14 100 zł/рік |

Ключова різниця: на прогресивній шкалі та плоскому податку рахується дохід (дохідна виручка мінус витрати). На фіксованому податку — дохідна виручка (без відрахування витрат). Тому при високих витратах фіксований податок втрачає привабливість.

Найчастіші запитання

Чи залежить внесок на медичне страхування на фіксованому податку від ZUS?

Ні. Внесок на медичне страхування не залежить від етапу ZUS (пільга на старт, малий ZUS, великий ZUS). Залежить від форми оподаткування та доходу.

Чи можу я змінити поріг протягом року?

Ні. Поріг ви встановлюєте на початку року на основі прогнозованого доходу. Якщо фактичний доход виявиться вищим, доплачуєте різницю в PIT-28.

Чи на фіксованому податку я плачу внесок на медичне страхування під час пільги на старт?

Так. Внесок на медичне страхування є обов'язковим з першого місяця діяльності, незалежно від форми оподаткування.