PIT-0 para menores de 26 años y la empresa individual (JDG) en 2026 — en Polonia

¿Tienes menos de 26 años y vas a abrir una empresa individual? Probablemente has oído hablar del «PIT cero» y te preguntas si tu empresa también podrá aprovecharlo. La respuesta corta es: no, los ingresos de la empresa individual (JDG) no están cubiertos por la exención PIT-0. Es uno de los errores más frecuentes entre los jóvenes empresarios.

En este artículo explicamos cómo funciona la exención para jóvenes (art. 21 apartado 1 pkt 148 de la ley del impuesto sobre la renta (PIT)), qué ingresos cubre, por qué la actividad empresarial queda excluida y qué significa esto en la práctica para un joven empresario tributado en escala, tipo lineal o impuesto sobre la cifra de negocios (ryczałt).

Cómo funciona la exención PIT-0 (exención para jóvenes)

La exención para jóvenes es una liberación del impuesto sobre la renta de los ingresos obtenidos por personas que no han cumplido los 26 años. La exención se aplica hasta 85 528 zł por año fiscal (art. 21 apartado 1 pkt 148 de la ley del PIT).

La cantidad de 85 528 zł es un límite conjunto para cuatro exenciones: para jóvenes, para el retorno a Polonia, para familias 4+ y para trabajadores sénior. Si te beneficias de más de una, el ingreso total exento no puede superar esta cantidad.

La condición de edad debe cumplirse en el momento de obtener el ingreso — el derecho a la exención se aplica hasta tu cumpleaños número 26, inclusive.

Qué ingresos están exentos

La exención cubre únicamente los ingresos de fuentes específicas enumeradas directamente en la disposición:

• contrato laboral (jornada completa), incluida la relación de servicio, trabajo a domicilio, relación laboral cooperativa,
• contrato de mandato celebrado con una entidad que realiza actividad empresarial (pero no un contrato de gestión de empresa ni un contrato de gestión),
• prácticas de graduados (Ley de 17 de julio de 2009),
• aprendizaje de alumno (art. 121a de la Ley Educativa),
• subsidio de maternidad.

La lista es cerrada. Si una fuente de ingresos no está enumerada en la disposición, la exención no se aplica — independientemente de la edad del contribuyente.

Por qué la empresa individual no está cubierta por PIT-0

Los ingresos de la actividad empresarial no agrícola (JDG) no están enumerados en el art. 21 apartado 1 pkt 148 de la ley del PIT. Esto significa que:

• el ingreso de la actividad empresarial tributado en escala (12%/32%) está sujeto a impuesto — el mínimo exento de 30 000 zł se aplica, pero la exención PIT-0 no,
• el ingreso de la actividad tributado al tipo lineal (19%) también está plenamente sujeto a impuesto,
• el ingreso en ryczałt se tributa al tipo aplicable a la actividad correspondiente — sin la exención PIT-0.

Los ingresos empresariales tampoco cuentan para el límite de 85 528 zł. Si tienes tanto un contrato laboral como una empresa individual, el límite de PIT-0 se aplica solo a los ingresos del empleo.

Contexto legal

La exención PIT-0 fue diseñada para personas que inician su carrera profesional en el mercado laboral — de ahí la restricción a contratos laborales, de mandato, prácticas y aprendizaje. Los empresarios se benefician de otros mecanismos de apoyo: seguro social preferencial (ZUS) («ZUS Reducido Plus», «Relief for Start»), el mínimo exento de 30 000 zł en la escala fiscal y exenciones de inversión (I+D, IP Box).

Escenarios para un joven empresario

Escenario 1: Solo empresa individual en escala fiscal

Tienes 24 años y llevas una empresa individual tributada en escala (12%/32%). Tu ingreso anual es de 60 000 zł.

• Mínimo exento: 30 000 zł — el ingreso hasta 30 000 zł no tributa,
• Por encima de 30 000 zł: 12% sobre el exceso,
• Base imponible: 60 000 zł − 30 000 zł = 30 000 zł,
• Impuesto: 30 000 zł × 12% = 3 600 zł.

La exención PIT-0 no se aplica. El mínimo exento de 30 000 zł es la única ventaja.

Escenario 2: Empleo + empresa individual en escala

Tienes 25 años, trabajas por cuenta ajena (70 000 zł al año) y llevas una empresa individual en escala (ingreso 40 000 zł).

• Ingresos del empleo hasta 85 528 zł: exentos de PIT (exención para jóvenes),
• Ingresos de la empresa individual: tributados en escala (con el mínimo exento de 30 000 zł, pero el mínimo ya está consumido por los ingresos del empleo),
• Liquidación conjunta: los ingresos del empleo y de la empresa individual se suman en el PIT-36. El mínimo exento de 30 000 zł se aplica una sola vez — al ingreso conjunto.

En la práctica: el empleo hasta 85 528 zł está exento, pero el negocio paga impuesto desde el primer złoty por encima del mínimo exento ya utilizado.

Escenario 3: Solo empresa individual en ryczałt

Tienes 23 años y llevas una empresa individual en ryczałt (8,5%). Tu ingreso anual es de 100 000 zł.

• Ryczałt: 100 000 zł × 8,5% = 8 500 zł de impuesto,
• Exención PIT-0: no se aplica,
• Contribución sanitaria de ryczałt: 498,35 zł/mes (con ingreso anual hasta 60 000 zł) o 830,58 zł/mes (por encima de 60 000 zł).

Errores frecuentes

«Pero tengo menos de 26 años, ¿por qué pago impuesto?»

La exención PIT-0 está limitada a tipos específicos de ingresos. La edad es una condición necesaria pero no suficiente — también debe cumplirse la condición de la fuente de ingresos.

«La actividad no registrada no es una empresa individual»

Los ingresos de la actividad no registrada (por debajo del límite trimestral de 10 813,50 zł en 2026) tampoco están cubiertos por la exención PIT-0, porque no figuran en el art. 21 apartado 1 pkt 148. La actividad no registrada está sujeta a impuesto en la escala fiscal (PIT-36, con el mínimo exento de 30 000 zł) — sin embargo, no requiere inscripción en el CEIDG ni cotizaciones ZUS mientras los ingresos se mantengan por debajo del límite.

«Si no PIT-0, ¿qué ventajas tengo?»

Los jóvenes empresarios pueden utilizar los siguientes mecanismos:

• Relief for Start — sin cotizaciones sociales ZUS durante los primeros 6 meses (la cotización sanitaria permanece),
• ZUS Reducido Plus — cotizaciones sociales reducidas durante 2 años después del Relief for Start,
• Mínimo exento de 30 000 zł — en la escala fiscal,
• Amortización de una sola vez — para activos fijos nuevos (límite anual de 100 000 zł). Una comparación de formas de tributación ayuda a elegir entre escala, tipo lineal y ryczałt.

Trampas

1. Asumir que PIT-0 exime los ingresos de la empresa individual del PIT — este es el error más común. La exención cubre solo empleo, contratos de mandato, prácticas y aprendizaje.
2. No contabilizar el límite conjunto de 85 528 zł — si usas PIT-0 y la exención para familias 4+, la suma de ingresos exentos no puede superar los 85 528 zł.
3. Omitir los pagos a cuenta del PIT en el primer año — incluso si tienes 22 años, una empresa individual en escala fiscal requiere pagar pagos a cuenta del PIT sobre el ingreso por encima del mínimo exento.
4. Ignorar la contribución sanitaria — la exención PIT-0 no te exime de la contribución sanitaria sobre la actividad empresarial. En ryczałt pagas 498,35–1 495,04 zł/mes, en el tipo lineal 4,9% del ingreso, en la escala 9% del ingreso.
5. Firmar un contrato de gestión en lugar de un contrato laboral — los contratos de gestión y los contratos de gestión de empresa están excluidos de PIT-0 incluso para personas menores de 26 años.

Preguntas frecuentes

¿Puedo usar PIT-0 del empleo y llevar al mismo tiempo una empresa individual?

Sí. Los ingresos del empleo hasta 85 528 zł están exentos y los ingresos de la empresa individual tributan normalmente. Reportas ambas fuentes en una sola declaración PIT-36.

¿Funciona la exención PIT-0 en ryczałt?

No. El ryczałt es una forma de tributación separada (Ley del impuesto sobre la renta a tanto alzado). La exención PIT-0 de la ley del PIT no se aplica al ryczałt.

¿Pierdo la exención en mi cumpleaños 26, día a día?

Sí. El derecho a la exención se aplica hasta tu cumpleaño número 26, inclusive. Los ingresos obtenidos después de esa fecha se tributan según las normas generales.

¿Se beneficia la actividad no registrada de PIT-0?

No. Los ingresos de la actividad no registrada no figuran en el art. 21 apartado 1 pkt 148 de la ley del PIT. La actividad no registrada está sujeta a impuesto en la escala fiscal (PIT-36) — pero no requiere inscripción en el CEIDG ni cotizaciones ZUS por debajo del límite de ingresos.

¿Son lo mismo PIT-0 y el mínimo exento de 30 000 zł?

No. PIT-0 es una exención para tipos específicos de ingresos (empleo, contratos de mandato) hasta 85 528 zł. El mínimo exento de 30 000 zł es un elemento de la escala fiscal que reduce la base imponible para todas las fuentes de ingreso en la escala, incluidos los ingresos de la empresa individual.

Fuentes

• podatki.gov.pl — Exención para jóvenes PIT (actualización 24.06.2026)
• Ley del PIT — art. 21 apartado 1 pkt 148 (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.)
• podatki.gov.pl — Mínimo exento y escala fiscal

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Este material tiene carácter informativo. La elección de la forma de tributación y la aplicación de exenciones depende de tu situación individual.