Suma global por servicios de construcción 2026 - 5,5%, materiales e VAT — en Polonia
Servicios de construcción a tanto alzado en 2026: tasa 5,5%, liquidación de materiales, VAT 8% o 23% y pago fraccionado obligatorio para los conceptos del Anexo 15.
Los ingresos procedentes de las obras de construcción se gravan generalmente a un tipo fijo del 5,5%. Los materiales integrados en un servicio no se convierten automáticamente en un comercio separado solo porque los muestra en una partida de factura separada.
Ya no existe un cobro revertido nacional para los servicios de construcción en el VAT. A partir del 1 de noviembre de 2019 fueron sustituidos por el mecanismo de pago fraccionado obligatorio en los casos previstos en la Ley.
Impuesto forfaitario (ryczałt) para servicios de construcción
Obras especializadas (PKWiU 43) = 5,5%, construcción general (PKWiU 41-42) = 5,5%. Materiales por separado = 3%.
Tasas para construcción
¿Cómo contabilizar materiales?
Ejemplo: baño 6 500 zł
Regla clave: Una línea separada en la factura no convierte el servicio de construcción en comercio. El 3% solo puede aplicarse a una venta de bienes realmente independiente.
¿Tiene empresa de construcción?
Comprobemos →Las obras de construcción tributan en general al 5,5%. El 3% requiere una venta de bienes realmente independiente; no basta una línea separada en la factura.
La tasa es del 5,5% para obras de construcción.
La Ley de Suma Global establece una tasa del 5,5% para los ingresos provenientes de obras de construcción. En la práctica, esto incluye obras clasificadas en las divisiones PKWiU correspondientes 41-43, que incluyen:
- construcción de edificios e instalaciones de ingeniería civil,
- instalaciones eléctricas, de agua y alcantarillado, de gas y de calefacción,
- enlucido, colocación de suelos e instalación de carpintería,
- pintura y acristalamiento,
- trabajos de demolición, movimiento de tierras, techado y acabados.
Sin embargo, el código PKD introducido en el CEIDG por sí solo no es suficiente. La tarifa depende de la actividad realmente realizada y de su clasificación PKWiU.
Materiales incluidos en el precio del servicio.
Si te comprometes a realizar la reforma, proporcionas los materiales necesarios y eres responsable del resultado final, normalmente contratas un servicio de construcción. Entonces, todos los ingresos adeudados (mano de obra y materiales) son, por regla general, ingresos de obras de construcción, gravados al 5,5%.
Ejemplo: organizas la pintura de tu apartamento por 8.000 PLN, compras la pintura y las herramientas tú mismo y el cliente recibe el resultado final. El simple hecho de indicar el valor de la pintura en su factura no significa que esté realizando una venta comercial por separado.
Al ser una suma global, no deduces el costo de los materiales de tus ingresos.
¿Cuándo las ventas separadas de materiales pueden ser del 3%?
La tasa del 3% puede aplicarse si realmente realiza una venta separada de bienes comprados para reventa, independientemente del servicio de construcción.
El carácter distintivo no está determinado por:
- partida separada en la factura,
- cualquier división de precios entre "materiales" y "mano de obra",
- la proporción de materiales en el precio total.
Son importantes el contrato, la responsabilidad de las partes, el método de determinación del precio, la posibilidad de adquirir materiales sin el servicio y el sentido económico de la transacción. Dividir artificialmente un beneficio sólo para aplicar una tasa más baja es arriesgado.
VAT 23% u 8%
El tipo básico del VAT para los servicios de construcción es del 23%. La tasa del 8% podrá aplicarse a las obras de suministro, construcción, renovación, modernización, modernización térmica, reconstrucción o mantenimiento de instalaciones de construcción cubiertas por el programa de vivienda social, si se cumplen las condiciones de la Ley.
Para edificios residenciales unifamiliares, el límite de superficie útil es de 300 m² y para locales residenciales, de 150 m². Si se excede el límite, la tasa del 8% se aplica proporcionalmente a la parte de la base correspondiente al área cubierta por el límite; el resto se grava al tipo básico.
No todos los trabajos "internos" ganan automáticamente el 8%. El tipo de instalación, el alcance del trabajo y el lugar de ejecución son importantes.
Pago dividido en lugar de cargo invertido
El cobro revertido nacional por servicios de construcción deja de estar vigente a partir del 1 de noviembre de 2019.
El mecanismo de pago fraccionado obligatorio (MPP) se aplica cuando:
- la factura documenta una transacción entre contribuyentes,
- el importe total de sus créditos supera los 15.000 PLN brutos,
- la factura cubre al menos un bien o servicio del Anexo 15 de la Ley del VAT.
El anexo 15 incluye numerosos servicios de construcción. Luego, la factura debe estar marcada como "mecanismo de pago dividido" y el comprador paga con un mensaje de transferencia MPP.
El umbral de 15.000 PLN por sí solo no es suficiente. Si la factura no contiene los conceptos del Anexo 15, el pago fraccionado no será obligatorio por este motivo, aunque el comprador podrá aplicarlo voluntariamente.
Ejemplo de liquidación de suma global
La empresa realiza reformas por un importe neto de 20.000 PLN. Los materiales forman parte de un servicio y le cuestan al contratista 7.000 PLN.
- ingresos a tanto alzado: 20.000 PLN,
- el coste de los materiales no reduce los ingresos,
- suma global del 5,5%: 1.100 PLN.
Si la factura se emite entre contribuyentes del VAT, supera los 15.000 PLN brutos y cubre el servicio del Anexo 15, se debe utilizar el MPP obligatorio.
Los errores más comunes
1. Inversión del cobro en una factura de construcción nacional
Esto está desactualizado. En 2019 se suprimió la inversión nacional de cobro de estos servicios.
2. MPP por cada factura superior a 15.000 PLN
La obligación exige también lo dispuesto en el Anexo 15 y el cumplimiento de otras condiciones legales.
3. Automático 3% para materiales en un artículo separado.
El método de descripción de la factura no constituye una venta por separado si realiza un servicio de construcción con carácter comercial.
4. VAT 8% por cada servicio en una casa o departamento
La tasa del 8% se aplica únicamente si se cumplen las condiciones relativas al tipo de instalación y obras.
5. Deducir la compra de materiales a tanto alzado
La suma global no le permite liquidar los costes de obtención de ingresos. Una gran parte de los materiales pueden respaldar una comparación con una escala o un impuesto fijo.
Preguntas frecuentes
¿La pintura tiene un tipo fijo del 5,5%?
Si la actividad realizada son trabajos de construcción cubiertos por el grupo PKWiU correspondiente, en principio sí.
¿Los materiales de construcción son el 3%?
Sólo si son objeto de una actividad comercial verdaderamente separada. Los materiales que forman parte de un servicio de construcción no se transfieren automáticamente al 3%.
¿Los servicios de construcción B2B tienen cargo revertido?
No en circulación nacional. Desde noviembre de 2019, en determinados casos se aplica el pago fraccionado obligatorio.
¿Todas las facturas de construcción superiores a 15.000 PLN requieren MPP?
NO. También deberá incluir el ítem del Anexo 15 y cumplir otras condiciones legales.
Fuentes
- Biznes.gov.pl - Suma global sobre los ingresos registrados, incluida una tasa del 5,5% para las obras de construcción y del 3% para las actividades de servicios comerciales
- Podatki.gov.pl - Mecanismo de pago dividido
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Nota: La suma global para las obras de construcción es generalmente del 5,5%. Las ventas separadas de materiales requieren una separación real de servicios, no sólo dos artículos en una factura.