Ryczałt para servicios de construcción en Polonia (2026)

Tasa del 5,5% — trabajos especializados

PKWiU 43 (trabajos de construcción especializados):

• 43.11 — demolición y preparación del terreno
• 43.12 — trabajos de tierra
• 43.13 — sondeos y perforaciones
• 43.21 — instalaciones eléctricas
• 43.22 — instalaciones de fontanería y alcantarillado, gas
• 43.29 — otras instalaciones
• 43.31 — enyesado
• 43.32 — trabajos de acabado en aislamiento
• 43.33 — parqués, suelos, paredes
• 43.34 — pintura y acristalamiento
• 43.91 — trabajos de acabado de cubiertas

Tasa del 8,5% — trabajos generales de construcción

PKWiU 41-42:

• 41.10 — realización de edificios
• 42.11 — carreteras y autopistas
• 42.12 — vías y ferrocarriles
• 42.13 — puentes y túneles

El problema de los materiales de construcción

En la construcción, los servicios suelen incluir materiales (cemento, ladrillos, baldosas). ¿Cómo gestionarlo en el ryczałt?

Opción 1: Todo como servicio (8,5% o 5,5%)

Si el material está incluido en el precio del servicio — todo es un servicio de construcción.

Ejemplo: pintar una habitación por 2 000 zł (pintura incluida) → 5,5% de ryczałt sobre 2 000 zł.

Opción 2: Venta de materiales por separado (2%)

Si el material es una partida separada en la factura — la venta de materiales es 2% de ryczałt.

Ejemplo:

• Materiales (pintura, brochas): 500 zł → 2%
• Mano de obra (pintura): 1 500 zł → 5,5%

¿Qué opción elegir?

Depende de la proporción de materiales respecto a la mano de obra:

• Si los materiales son <50% del precio — opción 1 (más simple)
• Si los materiales son >50% del precio — opción 2 (impuesto más bajo)

IVA en los servicios de construcción

Reverse charge (B2B)

Los servicios de construcción B2B están sujetos a reverse charge (autoliquidación). El comprador liquida el IVA.

Tasas de IVA (B2C):

• 23% — tasa estándar para servicios de construcción
• 8% — algunos trabajos de acabado (hasta el 31.12.2027)

Ejemplo de liquidación

Escenario: reforma de un baño B2C, 8 000 zł bruto

Opción 1 (todo como servicio):

• Ingresos: 8 000 zł / 1,23 = 6 504 zł neto
• Ryczałt 5,5%: 6 504 × 5,5% = 358 zł

Opción 2 (separación materiales/mano de obra):

• Materiales: 4 000 zł neto → 2% = 80 zł
• Mano de obra: 2 504 zł neto → 5,5% = 138 zł
• Total: 218 zł (frente a 358 zł en la opción 1)

La separación ahorra 140 zł. Pero requiere un registro preciso de los materiales.

Los errores más comunes

1. PKWiU equivocado

Trabajos especializados (5,5%) vs generales (8,5%). Verifica el código exacto.

2. Falta de separación de materiales

Si los materiales son >50% — la separación da un impuesto más bajo.

3. Deducir costes en el ryczałt

En el ryczałt no deduces los costes de materiales. Toda la mano de obra tributa sobre el importe íntegro.

4. Falta de IVA reverse charge (B2B)

Si realizas un servicio B2B — el reverse charge es obligatorio.

5. Confundir el IVA del 8% con el ryczałt del 8,5%

El IVA del 8% (para trabajos de acabado) no es lo mismo que el ryczałt del 8,5%. No los confundas.

Preguntas frecuentes

¿Los materiales de construcción son 2% o 5,5%?

Depende: vendidos por separado = 2%. Incluidos en el precio del servicio = como la mano de obra (5,5%).

¿Los servicios de construcción B2B tienen IVA?

Sí, pero con reverse charge (el comprador liquida el IVA).

¿En el ryczałt deduzco los materiales?

No. El ryczałt no tiene costes. Los materiales aumentan los ingresos.

¿La pintura es 5,5% o 8,5%?

5,5% (PKWiU 43.34 — pintura).

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Atención: Servicios de construcción en ryczałt: trabajos especializados (PKWiU 43) = 5,5%, trabajos generales (PKWiU 41-42) = 8,5%. Materiales: por separado 2%, incluidos en el servicio = tasa de la mano de obra. Antes de tomar una decisión, consulta con un contable.