Exonération pour retour PIT — dispense de 85 528 zł pour ceux qui reviennent en Pologne

Vous revenez en Pologne après des années de travail à l'étranger ? Ou vous êtes un étranger qui s'est installé en Pologne et a commencé à travailler ? L'exonération pour retour peut signifier une dispense de PIT allant jusqu'à 85 528 zł par an. C'est le même montant que dans l'exonération PIT-0 pour les jeunes — mais avec des conditions différentes.

Nous expliquons les règles de l'exonération pour retour (art. 21 al. 1 pkt 152 de la loi sur le PIT), qui peut en bénéficier et comment elle fonctionne avec une activité commerciale.

Qui peut bénéficier de l'exonération pour retour

L'exonération pour retour est accordée à toute personne qui :

1. a transféré son lieu de résidence en Pologne,
2. a eu son lieu de résidence ou sa résidence fiscale dans un autre pays pendant au moins 3 ans,
3. n'a pas utilisé l'exonération au cours des 3 années précédant l'année du déménagement.

La condition de 3 ans de résidence à l'étranger est essentielle. Vous ne pouvez pas bénéficier de l'exonération si vous êtes parti un an et revenu.

Étrangers s'installant en Pologne

L'exonération s'applique non seulement aux Polonais revenant de l'émigration, mais aussi aux étrangers qui ont transféré leur lieu de résidence en Pologne et remplissent la condition de 3 ans de résidence dans un autre pays.

Quel est le montant de l'exonération

Sont exonérés les revenus jusqu'à 85 528 zł par année fiscale (art. 21 al. 1 pkt 152 de la loi sur le PIT).

Le montant de 85 528 zł est un plafond commun à quatre exonérations :

• exonération pour les jeunes (PIT-0),
• exonération pour retour,
• exonération pour les familles 4+,
• exonération pour les seniors actifs.

Si vous bénéficiez de plusieurs exonérations, le total des revenus exonérés ne peut pas dépasser 85 528 zł.

Quels revenus sont couverts par l'exonération

L'exonération pour retour couvre :

• revenus du salariat (contrat de travail, relation de service),
• revenus d'un contrat de mandat,
• revenus de l'activité non enregistrée,
• revenus de l'activité commerciale (JDG) — y compris imposés à l'échelle, 19% au taux linéaire, 5% IP Box et au ryczałt.

Activité commerciale (JDG) — couvre toutes les formes

Oui — contrairement à l'exonération PIT-0 pour les jeunes, l'exonération pour retour couvre également les revenus de l'activité commerciale. Sont exonérés les revenus de la JDG imposés à l'échelle, au taux linéaire (19%), à l'IP Box (5%) et au ryczałt.

Cela signifie qu'un entrepreneur revenant en Pologne peut bénéficier de l'exonération pour retour sur les revenus de sa propre activité commerciale — jusqu'à 85 528 zł par an pendant 4 ans.

Combien pouvez-vous économiser

Exemple : vous revenez en Pologne, prenez un emploi salarié avec un salaire de 100 000 zł par an.

Sans exonération (échelle fiscale) :

• Revenu : 100 000 zł − frais professionnels ~3 000 zł = 97 000 zł
• Contribution santé 9% : 8 730 zł
• Base : 88 270 zł
• Abattement fiscal : 30 000 zł
• Impôt : (88 270 − 30 000) × 12% = 6 992 zł

Avec exonération pour retour :

• Revenu exonéré : 85 528 zł (sans PIT)
• Reste : 100 000 − 85 528 = 14 472 zł imposé
• Contribution santé sur le montant total
• Impôt nettement plus faible — économies de plusieurs milliers de zł par an

Combien de temps dure l'exonération

L'exonération pour retour s'applique pendant 4 années fiscales, à compter de l'année où vous avez transféré votre lieu de résidence en Pologne.

Après 4 ans, vous revenez à l'imposition selon les règles générales.

Déclaration conjointe et exonération pour retour

La perception de revenus bénéficiant de l'exonération ne vous prive pas de la possibilité d'une déclaration conjointe avec votre conjoint — à condition que les autres conditions soient remplies.

Pièges

1. Comptage des 3 ans à l'étranger — cette période ne peut pas être interrompue. Vous devez prouver la continuité de la résidence à l'étranger (par exemple, un certificat de résidence fiscale).
2. JDG couverte — mais plafond commun — l'exonération pour retour couvre la JDG (toutes les formes), mais le plafond de 85 528 zł est partagé avec le PIT-0 et l'exonération 4+.
3. Absence de citoyenneté polonaise — l'exonération est accordée indépendamment de la citoyenneté. Un étranger remplissant les conditions peut en bénéficier.
4. Documentation de résidence — l'administration peut demander un certificat de résidence fiscale du pays de résidence précédent.

FAQ

L'exonération pour retour fonctionne-t-elle avec une activité commerciale ?

Oui. Contrairement à l'exonération PIT-0 pour les jeunes, l'exonération pour retour couvre les revenus de la JDG — à l'échelle, au taux linéaire, à l'IP Box et au ryczałt. Sont exonérés les revenus jusqu'à 85 528 zł par an.

Un étranger peut-il bénéficier de l'exonération pour retour ?

Oui, s'il a transféré son lieu de résidence en Pologne et remplit la condition de 3 ans de résidence à l'étranger. La citoyenneté n'a pas d'importance.

Combien de temps dure l'exonération pour retour ?

4 années fiscales, à compter de l'année du transfert du lieu de résidence en Pologne.

Puis-je combiner l'exonération pour retour avec le PIT-0 pour les jeunes ?

Oui, mais le plafond commun des revenus exonérés est de 85 528 zł. Ce n'est pas 2 × 85 528 zł.

L'exonération pour retour exige-t-elle de créer une entreprise en Pologne ?

Non. L'exonération couvre les revenus du salariat et des contrats de mandat. Elle peut être utilisée sans créer de JDG.

Sources

• podatki.gov.pl — Exonération pour retour PIT
• Loi sur le PIT — art. 21 al. 1 pkt 152 (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.)

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Ce matériel est fourni à titre informatif. La situation fiscale individuelle nécessite une analyse.