PIT-0 для молоді до 26 років та підприємницька діяльність у Польщі в 2026 році

Пільга PIT-0 для осіб до 26 років — чому Вона НЕ охоплює доходи з JDG. Ліміт 85 528 zł, умови та підводні камені для молодих підприємців.

Вам менше ніж 26 років і ви відкриваєте одноосібне підприємство (JDG)? Напевно ви чули про «нульовий PIT» і цікавитесь, чи ваша фірма теж зможе ним скористатись. Коротка відповідь: ні, доходи з JDG не охоплюються пільгою PIT-0. Це одне з найпоширеніших непорозумінь серед молодих підприємців.

У цій статті ми пояснюємо, як працює пільга для молоді (ст. 21 п. 1 пкт 148 закону про прибутковий податок (PIT)), які доходи вона охоплює, чому підприємницька діяльність виключена, і що це означає на практиці для молодого підприємця, оподаткованого за шкалою, лінійно або паушальним податком (ryczałt).

Як працює пільга PIT-0 (пільга для молоді)

Пільга для молоді — це звільнення від прибуткового податку доходів, отриманих особами, які не досягли 26 років. Звільнення діє до суми 85 528 zł на податковий рік (ст. 21 п. 1 пкт 148 закону про PIT).

Сума 85 528 zł є спільним лімітом для чотирьох пільг: для молоді, на повернення до Польщі, для сімей 4+ та для працюючих пенсіонерів. Якщо ви користуєтесь більш ніж однією, загальний звільнений дохід не може перевищувати цієї суми.

Умову віку має бути виконано на момент отримання доходу — право на пільгу діє до дня вашого 26-річчя включно.

Які доходи звільнені

Звільнення охоплює лише доходи з певних джерел, прямо зазначених у нормі:

трудовий договір (штат), у тому числі службові відносини, надомна робота, кооперативні трудові відносини,
договір доручення, укладений з суб'єктом, що веде підприємницьку діяльність (але не договір управління підприємством і не менеджерський контракт),
випускна практика (закон від 17 липня 2009 р.),
учнівське стажування (ст. 121a Закону про освіту),
допомога з вагітності та пологів.

Перелік є вичерпним. Якщо джерело доходу не зазначене в нормі, пільга не застосовується — незалежно від віку платника податків.

Чому JDG не охоплена PIT-0

Доходи від позасільськогосподарської підприємницької діяльності (JDG) не зазначені в ст. 21 п. 1 пкт 148 закону про PIT. Це означає, що:

дохід від підприємницької діяльності, оподаткований за шкалою (12%/32%), підлягає оподаткуванню — неоподатковуваний мінімум 30 000 zł застосовується, але пільга PIT-0 — ні,
дохід від діяльності, оподаткований лінійно (19%), також повністю підлягає оподаткуванню,
дохід на ryczałt оподатковується ставкою, що відповідає даній діяльності — без пільги PIT-0.

Доходи з JDG також не входять до ліміту 85 528 zł. Якщо ви одночасно маєте трудовий договір і JDG, ліміт PIT-0 стосується лише доходів з етату.

Правовий контекст

Пільга PIT-0 була запроваджена для осіб, які розпочинають професійну кар'єру на ринку праці — звідси обмеження трудовим договором, дорученням, практикою та стажуванням. Підприємці користуються іншими механізмами підтримки: пільговим ZUS («Малий ZUS Plus», «Ulga na Start»), неоподатковуваним мінімумом 30 000 zł на шкалі податку та інвестиційними пільгами (B+R, IP Box).

Сценарії для молодого підприємця

Сценарій 1: Тільки JDG на шкалі податку

Вам 24 роки і ви ведете JDG, оподатковану за шкалою (12%/32%). Ваш річний дохід становить 60 000 zł.

Неоподатковуваний мінімум: 30 000 zł — дохід до 30 000 zł не оподатковується,
Понад 30 000 zł: 12% з перевищення,
База оподаткування: 60 000 zł − 30 000 zł = 30 000 zł,
Податок: 30 000 zł × 12% = 3 600 zł.

Пільга PIT-0 не застосовується. Неоподатковуваний мінімум 30 000 zł — єдина пільга.

Сценарій 2: Етат + JDG на шкалі

Вам 25 років, ви працюєте на етаті (70 000 zł на рік) і ведете JDG на шкалі (дохід 40 000 zł).

Доходи з етату до 85 528 zł: звільнені від PIT (пільга для молоді),
Доходи з JDG: оподатковуються за шкалою (з неоподатковуваним мінімумом 30 000 zł, але ліміт вже використаний етатом),
Спільне розрахунок: доходи з етату та JDG сумуються у PIT-36. Неоподатковуваний мінімум 30 000 zł надається один раз — на спільний дохід.

На практиці: етат до 85 528 zł звільнений, але бізнес платить податок з першої злотої понад використаний неоподатковуваний мінімум.

Сценарій 3: Тільки JDG на ryczałt

Вам 23 роки і ви ведете JDG на ryczałt (8,5%). Ваш річний дохід — 100 000 zł.

Ryczałt: 100 000 zł × 8,5% = 8 500 zł податку,
Пільга PIT-0: не застосовується,
Медичний внесок на ryczałt: 498,35 zł/міс. (при річному доході до 60 000 zł) або 830,58 zł/міс. (понад 60 000 zł).

Поширені непорозуміння

«Я ж менше 26 років, чому плачу податок»

Пільга PIT-0 обмежена певними видами доходів. Вік є необхідною, але недостатньою умовою — додатково має бути виконано умову джерела доходу.

«Незареєстрована діяльність — це ж не JDG»

Доходи від незареєстрованої діяльності (нижче квартального ліміту 10 813,50 zł у 2026 р.) також не охоплюються пільгою PIT-0, оскільки не зазначені в ст. 21 п. 1 пкт 148. Незареєстрована діяльність підлягає оподаткуванню за шкалою податку (PIT-36, з неоподатковуваним мінімумом 30 000 zł) — вона не вимагає реєстрації в CEIDG та сплати внесків ZUS, поки дохід залишається нижче ліміту.

«Якщо не PIT-0, то які знижки я маю»

Молоді підприємці можуть скористатися такими механізмами:

Ulga na Start — відсутність соціальних внесків ZUS протягом перших 6 місяців (медичний внесок залишається),
Малий ZUS Plus — знижені соціальні внески протягом 2 років після Ulga na Start,
Неоподатковуваний мінімум 30 000 zł — на шкалі податку,
Одноразова амортизація — для нових основних засобів (ліміт 100 000 zł на рік). А порівняння форм оподаткування допоможе вибрати між шкалою, лінійним та ryczałt.

Підводні камені

Думати, що PIT-0 звільняє від PIT з JDG — це найпоширеніша помилка. Пільга стосується лише етату, доручення, практики та стажування.
Не враховувати ліміт 85 528 zł як спільний — якщо ви користуєтесь PIT-0 та пільгою для сімей 4+, сума звільнених доходів не може перевищувати 85 528 zł.
Відсутність авансових платежів з JDG у перший рік — навіть якщо вам 22 роки, підприємницька діяльність на шкалі вимагає сплати авансових платежів PIT з доходу понад неоподатковуваний мінімум.
Ігнорування медичного внеску — пільга PIT-0 не звільняє від медичного внеску з підприємницької діяльності. На ryczałt ви платите 498,35–1 495,04 zł/міс., на лінійному 4,9% доходу, на шкалі 9% доходу.
Укладення менеджерського контракту замість етату — менеджерські контракти та договори управління підприємством виключені з PIT-0 навіть для осіб до 26 років.

FAQ

Чи можу я користуватися PIT-0 з етату і одночасно вести JDG?

Так. Доходи з етату до 85 528 zł звільнені, а доходи з JDG оподатковуються нормально. Обидва джерела ви вказуєте в одній декларації PIT-36.

Чи діє пільга PIT-0 на ryczałt?

Ні. Ryczałt є окремою формою оподаткування (закон про паушальний прибутковий податок). Пільга PIT-0 із закону про PIT не застосовується до ryczałt.

Чи втрачаю пільгу після 26-річчя день за днем?

Так. Право на пільгу діє до дня вашого 26-річчя включно. Доходи, отримані після цієї дати, оподатковуються на загальних підставах.

Чи користується незареєстрована діяльність пільгою PIT-0?

Ні. Доходи від незареєстрованої діяльності не зазначені в ст. 21 п. 1 пкт 148 закону про PIT. Незареєстрована діяльність підлягає оподаткуванню за шкалою податку (PIT-36) — але не вимагає реєстрації в CEIDG та сплати ZUS нижче ліміту доходу.

Чи PIT-0 і неоподатковуваний мінімум 30 000 zł — це те саме?

Ні. PIT-0 — це звільнення певних доходів (етат, доручення) до 85 528 zł. Неоподатковуваний мінімум 30 000 zł — це елемент шкали податку, який зменшує базу оподаткування для всіх джерел доходу на шкалі, у тому числі з JDG.

Джерела

Потрібна допомога з розрахунком JDG?

Oxyok веде повну бухгалтерію JDG — від 49 zł + VAT на місяць. Допоможемо підібрати форму оподаткування та оптимізувати навантаження.

Напишіть Pawłowi або дивіться бухгалтерські послуги Oxyok.

Матеріал має інформаційний характер. Вибір форми оподаткування та застосування пільг залежить від індивідуальної ситуації.