Acomptes d'impôt sur le revenu d'une entreprise individuelle (JDG) en Pologne en 2026
Échéances des acomptes de PIT au barème et au taux linéaire, ainsi que des versements de ryczałt en 2026 : le 20 du mois, paiement trimestriel, microcompte et cotisation santé.
Au cours de l'année, l'entrepreneur verse des acomptes de PIT ou le ryczałt. L'échéance de base est le 20 du mois suivant — y compris pour le ryczałt.
Avances d’impôt sur le revenu — échéances et règles
Les entrepreneurs paient des avances d’impôt sur le revenu chaque mois. L’échéance dépend de la forme d’imposition : avant le 20 du mois (barème / forfait) ou le 25 (forfait forfaitaire). Les avances sont régularisées annuellement dans la déclaration PIT.
Échéances de paiement selon la forme d’imposition
Avance avant le 20 du mois pour le mois précédent. Taux 12% et 32% (seuil 120 000 zł).
Avance avant le 20 du mois pour le mois précédent. Taux 19%.
Avance avant le 25 du mois pour le trimestre précédent (trimestriel) ou mensuel. Taux 2–17%.
Comment calculer l’avance ?
Calculez le revenu (recettes moins charges) ou les recettes (forfait) du mois
Multipliez par le taux applicable
Soustrayez les avances versées les mois précédents
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Un numéro de compte individuel pour les versements d’avances PIT. Chaque contribuable a un numéro unique.
- ✓Numéro généré automatiquement dans l’e-Administration fiscale
- ✓Valable à vie — il ne change jamais
- ✓Libellé : PIT + mois + année (p. ex. PIT-02-2026)
À la fin de l’année, vous déposez la déclaration PIT-4R, dans laquelle vous totalisez toutes les avances versées.
- ✓Échéance : fin janvier de l’année suivante
- ✓PIT-4R pour barème et forfait ; PIT-28 pour forfait forfaitaire
- ✓Le trop-perçu est remboursé, le manque à percevoir est complété
Important : Ne pas verser l’avance à temps entraîne des intérêts de retard (taux en vigueur sur le site de la KAS). Chaque mois de retard est une dette distincte. Configurez des rappels.
Besoin d’aide avec vos échéances fiscales ?
Vérifions →Informations basées sur les lois polonaises PIT (barème, forfait) et l’impôt forfaitaire (à 2026). Les taux et seuils peuvent changer. Le micro-compte reçoit aussi les avances d’IR des personnes physiques. Ne constitue pas un conseil fiscal.
Barème progressif
L'acompte est calculé de manière cumulative sur le revenu réalisé depuis le début de l'année :
- les charges sont déduites du chiffre d'affaires,
- les déductions autorisées sont prises en compte,
- l'impôt est calculé selon les taux de 12 % et 32 %,
- le montant réducteur de 3 600 zł est soustrait,
- les acomptes dus au titre des périodes précédentes sont soustraits.
Le montant de 3 600 zł est la réduction annuelle d'impôt. Dans un calcul cumulatif, il n'est pas nécessaire de le diviser mécaniquement en 300 zł par mois.
Le seuil du taux de 32 % est fixé à 120 000 zł de base imposable. Seule la fraction supérieure au seuil est taxée à 32 %, et non la totalité du revenu dès que le seuil est dépassé.
Impôt linéaire
L'impôt correspond à 19 % du revenu. Il n'existe ni montant exonéré ni montant réducteur.
La cotisation santé payée peut réduire le revenu ou être comptabilisée comme une charge dans la limite légale commune de 14 100 zł en 2026. Ce plafond concerne le traitement fiscal de la cotisation et non son montant.
Les acomptes au barème et au taux linéaire sont en principe versés au plus tard le 20 du mois au titre du mois précédent.
Ryczałt
Sous le régime du ryczałt, l'impôt est calculé sur le chiffre d'affaires diminué des déductions autorisées. Le versement est dû :
- chaque mois — au plus tard le 20 du mois suivant,
- chaque trimestre — au plus tard le 20 du mois suivant le trimestre, si le contribuable remplit les conditions.
L'échéance n'est pas le 25 du mois. La cotisation santé de l'entrepreneur doit elle aussi être payée au plus tard le 20 du mois suivant.
Dans une activité imposée au ryczałt, 50 % de la cotisation santé payée au titre de cette activité peut être déduit du chiffre d'affaires.
Décembre et dernier trimestre
L'acompte de PIT de décembre ou du quatrième trimestre doit être versé au plus tard le 20 janvier de l'année suivante.
Le ryczałt de décembre ou du dernier trimestre est versé au plus tard le 20 janvier de l'année suivante, tout comme les avances sous la tax scale et l'impôt linéaire. Il ne faut pas appliquer automatiquement la même échéance à tous les régimes d'imposition.
Paiement trimestriel
Barème et taux linéaire
Les petits contribuables et les entrepreneurs qui débutent leur activité peuvent verser des acomptes trimestriels s'ils remplissent les conditions légales. Le statut de petit contribuable est lié à un plafond de chiffre d'affaires correspondant à 2 millions d'euros.
Le choix du paiement trimestriel est indiqué dans la déclaration annuelle. Il n'existe pas de règle générale imposant une notification écrite distincte avant le 20 février.
Ryczałt
Le ryczałt trimestriel est soumis à un plafond distinct : le chiffre d'affaires de l'année précédente ne doit pas dépasser l'équivalent de 200 000 euros.
Le plafond de 2 millions d'euros applicable au barème et au taux linéaire ne doit pas être transposé au ryczałt.
Acomptes simplifiés
Sous certaines conditions, un entrepreneur imposé au barème ou au taux linéaire peut choisir des acomptes simplifiés calculés sur la base du revenu indiqué dans une déclaration antérieure.
Cette méthode :
- n'est pas accessible à toutes les nouvelles entreprises,
- peut entraîner un solde à payer ou un trop-perçu après la fin de l'année,
- exige de vérifier les données de l'année de référence appropriée,
- est déclarée conformément aux règles applicables dans la déclaration annuelle.
Comment payer ?
Les versements de PIT et de ryczałt sont effectués sur le microcompte fiscal individuel. Le virement doit comporter le bon symbole de formulaire ou d'obligation.
Si le montant de l'acompte est nul :
- aucun virement de zéro zł n'est effectué,
- l'entrepreneur ne dépose pas de déclaration mensuelle distincte pour son propre acompte,
- le calcul est conservé dans les documents comptables.
Le PIT-4R ne concerne pas les acomptes personnels de l'entrepreneur
Le PIT-4R est une déclaration du débiteur de l'impôt portant notamment sur les acomptes prélevés sur les salariés et les prestataires. Il ne sert pas à récapituler les acomptes personnels de l'entrepreneur au titre de sa JDG.
Les acomptes personnels sont régularisés dans le PIT-36 ou le PIT-36L, et le ryczałt dans le PIT-28.
Retard de paiement
L'absence de paiement dans les délais crée un arriéré fiscal et peut entraîner des intérêts. Le taux d'intérêt varie : avant de payer, il faut donc utiliser la valeur en vigueur publiée par le ministère des Finances.
Le fait que la déclaration annuelle fasse apparaître un trop-perçu n'efface pas toujours les conséquences d'un retard antérieur dans le versement des acomptes.
Acomptes versés en trop
L'excédent des versements est régularisé dans la déclaration annuelle. Le remboursement n'intervient pas toujours dans un délai de « 2 à 3 mois » : le délai dépend du mode de dépôt de la déclaration, des contrôles et des éventuels arriérés.
Le trop-perçu peut être remboursé ou imputé sur d'autres obligations conformément à la procédure fiscale.
Erreurs fréquentes
- Payer le ryczałt le 25 du mois.
- Diviser systématiquement le montant réducteur en 300 zł par mois.
- Appliquer le plafond de 2 millions d'euros au ryczałt trimestriel.
- Déposer un PIT-4R pour les acomptes personnels de l'entrepreneur individuel.
- Transmettre une déclaration ou un virement de zéro zł.
- Considérer 14 100 zł comme le plafond de la cotisation santé due.
- Supposer que le taux d'intérêt reste fixe toute l'année.
- Oublier le report d'une échéance qui tombe un week-end ou un jour férié.
- Confondre l'ulga na start sur les cotisations ZUS avec une exonération d'impôt.
Sources
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Ce document présente des informations générales. Le résultat dépend du régime d'imposition, du revenu, des déductions et de la fréquence de paiement choisie.